2024年河南省渑池县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年河南省渑池县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.财产分配B.社会分配C.再分配D.初次分配答案：C分析：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式，属于再分配范畴。2.以下不属于增值税应税行为的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：D分析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于经营活动，不征收增值税。A、B、C选项均属于增值税应税行为。3.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业等适用较低税率。4.个人所得税综合所得适用的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B分析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。5.税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。6.下列属于地方税的是（）。A.消费税B.增值税C.房产税D.关税答案：C分析：房产税属于地方税。消费税、关税属于中央税，增值税属于中央与地方共享税。7.某企业2023年销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.6B.5C.3.6D.3答案：C分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。6×60%=3.6（万元），1000×5‰=5（万元），3.6万元＜5万元，所以允许扣除3.6万元。8.税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。A.税收法律事实B.税法主体C.税法客体D.税收法律规范答案：A分析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。9.以下属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.加收滞纳金答案：B分析：A、C选项属于税收强制执行措施，D选项加收滞纳金不属于税收保全措施，B选项扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收保全措施。10.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照（）征收增值税。A.简易办法依照3%征收率减按2%征收B.适用税率C.4%征收率减半征收D.不征收增值税答案：B分析：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。11.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。12.个人取得的利息、股息、红利所得，以（）为应纳税所得额。A.每次收入额B.每月收入额C.每年收入额D.收入减去合理费用后的余额答案：A分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。13.税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，下列物品中不得查封、扣押、拍卖或者变卖的是（）。A.纳税人的汽车B.纳税人的一处住房C.纳税人维持生活必需的唯一住房D.纳税人的金银首饰答案：C分析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。14.某小规模纳税人2024年1月销售货物取得含税收入10.3万元，当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.31C.0.1D.0答案：A分析：小规模纳税人增值税征收率为3%，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。15.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.发票应当套印全国统一发票监制章B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.发票领购单位和个人可以自行扩大发票使用范围答案：D分析：发票领购单位和个人不得自行扩大发票使用范围。A、B、C选项说法均正确。16.某企业2023年度亏损20万元，2024年度盈利30万元，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.2.5B.7.5C.5D.0答案：A分析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2024年应纳税所得额=30-20=10（万元），应缴纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）。17.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留答案：D分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，行政拘留属于治安管理处罚，不属于税务行政处罚。18.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的次日D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的次日答案：A分析：B选项，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；C选项，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；D选项，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。19.税收筹划的目标不包括（）。A.减轻税收负担B.实现涉税零风险C.提高自身经济利益D.偷逃税款答案：D分析：税收筹划是在合法合规的前提下进行的，偷逃税款是违法行为，不属于税收筹划的目标。A、B、C选项均是税收筹划的目标。20.某企业2024年3月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B分析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），进口环节应缴纳增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，不具有自愿性。2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD分析：将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。A、C、D选项均属于增值税视同销售行为。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB分析：合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。国有企业、集体企业属于企业所得税的纳税义务人。4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD分析：以上四种情形税务机关均有权核定纳税人应纳税额。6.下列关于税收征管法的说法，正确的有（）。A.税收征管法是税收征收管理的基本法律B.税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理C.税收征管法的立法目的是加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益D.税收征管法只适用于企业纳税人答案：ABC分析：税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，包括企业纳税人和个人纳税人等，D选项错误，A、B、C选项说法正确。7.下列属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车答案：ABCD分析：烟、酒、高档化妆品、小汽车均属于消费税征税范围。8.纳税申报的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD分析：纳税申报的方式主要有直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等。9.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是一种行政救济途径B.对税务机关作出的征税行为不服，必须先经过行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等D.税务行政复议的被申请人是作出具体行政行为的税务机关答案：ABCD分析：以上关于税务行政复议的说法均正确。10.税收筹划的方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.分散税基C.延期纳税D.转让定价答案：ABCD分析：税收筹划的方法有很多，利用税收优惠政策、分散税基、延期纳税、转让定价等均是常见的税收筹划方法。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家取得财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：税收是国家取得财政收入的主要形式，但不是唯一形式，国家还可以通过国有资产收益、国债收入等方式取得财政收入。2.增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。4.个人所得税的纳税义务人仅包括中国公民。（）答案：错误分析：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞等。5.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序进行。（）答案：正确分析：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序进行，否则会侵犯纳税人的合法权益。6.消费税的纳税环节单一，只在生产、委托加工和进口环节征收。（）答案：错误分析：消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售和批发环节等，并非只在生产、委托加工和进口环节征收。7.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（）答案：正确分析：税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。8.纳税人、扣缴义务人可以自行决定延期申报和延期缴纳税款。（）答案：错误分析：纳税人、扣缴义务人需要延期申报和延期缴纳税款的，必须经过税务机关批准，不得自行决定。9.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（）答案：正确分析：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。10.税收筹划与偷税、漏税的本质区别在于是否合法。（）答案：正确分析：税收筹划是在合法合规的前提下进行的，而偷税、漏税是违法行为，二者本质区别在于是否合法。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。（2）税率与征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，根据不同的应税行为适用不同税率。小规模纳税人适用征收率，一般为3%（部分特殊业务有优惠征收率）。（3）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人可以自行开具普通发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票（目前大部分小规模纳税人也可自行开具专票），但小规模纳税人取得的增值税专用发票不能用于抵扣进项税额。（5）财务核算要求不同：一般纳税人要求会计核算健全，能够提供准确税务资料。小规模纳税人对会计核算健全程度要求相对较低。2.简述企业所得税的纳税调整项目。答：企业所得税的纳税调整项目主要分为以下几类：（1）收入类调整项目：-不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，在计算应纳税所得额时应从收入总额中减除。-免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等，不计入应纳税所得额。-视同销售收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但会计上可能未确认收入，需要进行纳税调整。（2）扣除类调整项目：-限额扣除项目：-业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。-不得扣除项目：如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、未经核定的准备金支出等，在计算应纳税所得额时不得扣除。（3）资产类调整项目：-固定资产折旧：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但如果企业的折旧方法、折旧年限等不符合税法规定，需要进行纳税调整。-无形资产摊销：不符合税法规定的无形资产摊销，需要进行调整。（4）其他调整项目：如企业境外所得税收抵免等情况，也会涉及纳税调整。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的市场售价为15万元（不含税）。（4）销售使用过的固定资产一台，该固定资产于2010年购入，取得含税收入2.06万元。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。解：（1）销售货物的销项税额=6.5万元（2）购进原材料的进项税额=3.9万元（3）将自产货物用于职工