2024年河南省正阳县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年河南省正阳县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.消费D.生产答案：A分析：税收本质上是国家进行社会产品分配的一种方式，通过税收，国家将一部分社会产品集中起来，用于满足公共需求等，体现的是分配关系，所以选A。2.以下属于中央税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税答案：C分析：消费税是中央税，由国家税务局负责征收管理，全部归中央所有。增值税、企业所得税、个人所得税是中央与地方共享税。所以选C。3.小规模纳税人增值税征收率一般为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小规模纳税人增值税征收率一般为3%，虽然存在5%等特殊情况，但一般情况是3%，所以选A。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，所以选B。5.下列各项中，不属于税收特征的是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：D分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，不具有灵活性，所以选D。6.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率，所以选B。7.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额（）。A.相当于纳税人应纳税款的数额B.大于纳税人应纳税款的数额C.小于纳税人应纳税款的数额D.不受限制答案：A分析：税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额应相当于纳税人应纳税款的数额，以避免过度限制纳税人资金，所以选A。8.下列行为中，应征收增值税的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.行政单位收取的符合条件的政府性基金C.个体工商户销售自己使用过的物品D.电力公司向发电企业收取的过网费答案：D分析：单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务、行政单位收取的符合条件的政府性基金不属于增值税应税行为；个体工商户销售自己使用过的物品，除其他个人外，应按规定征收增值税，但这里强调的是个体工商户，表述不准确。电力公司向发电企业收取的过网费应征收增值税，所以选D。9.企业所得税的纳税义务人不包括（）。A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.外商投资企业答案：B分析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税，国有企业、股份制企业、外商投资企业是企业所得税的纳税义务人，所以选B。10.某企业2023年销售收入为500万元，业务招待费支出为8万元，根据企业所得税法规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.4B.3C.2.5D.2答案：C分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为8×60%=4.8万元，销售收入的5‰为500×5‰=2.5万元，所以准予扣除的业务招待费为2.5万元，选C。11.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票D.一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务也可以开具增值税专用发票答案：D分析：一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票，A、B、C选项说法正确，所以选D。12.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收旧手机每部作价200元，该商场上述业务的增值税销项税额为（）元。A.39000B.45000C.51000D.56100答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。每部新手机不含税售价为3390÷(1+13%)=3000元，100部手机的销售额为3000×100=300000元，增值税销项税额为300000×13%=39000元，所以选A。13.税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，所以选B。14.下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.井矿盐D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税应税产品；洗煤不属于资源税的征税范围，井矿盐属于资源税应税产品，所以选C。15.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.5B.7C.10D.15答案：D分析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，所以选D。16.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.14%D.18%答案：C分析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，所以选C。17.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据D.权利、许可证照按件贴花，每件5元的规定已取消答案：D分析：权利、许可证照按件贴花，每件5元的规定目前仍然存在，A、B、C选项说法正确，所以选D。18.某企业2023年亏损20万元，2024年盈利30万元，该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：A分析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。该企业2024年盈利30万元，先弥补2023年亏损20万元，应纳税所得额为30-20=10万元，企业所得税税率一般为25%，则应缴纳企业所得税10×25%=2.5万元，所以选A。19.税务机关在税务检查中发现，某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款10万元。该企业的行为属于（）。A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税答案：A分析：偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。该企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款，属于偷税行为，所以选A。20.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为使用应税消费品的当天答案：D分析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天，不是使用应税消费品的当天，A、B、C选项说法正确，所以选D。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.税收的职能包括（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调节职能答案：ABC分析：税收具有财政职能、经济职能和监督职能，调节职能可包含在经济职能中，一般不单独作为税收的职能，所以选ABC。2.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD分析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和不动产，所以选ABCD。3.企业所得税的税收优惠方式有（）。A.免税、减税B.加计扣除C.加速折旧D.减计收入答案：ABCD分析：企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入等，所以选ABCD。4.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，所以选ABCD。5.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等，所以选ABCD。6.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%C.纳税人销售服务、无形资产，除另有规定外，税率为6%D.小规模纳税人增值税征收率为3%（特殊情况除外）答案：ABCD分析：以上关于增值税税率和征收率的表述均正确，所以选ABCD。7.下列项目中，不得在企业所得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD分析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出都不得在企业所得税前扣除，所以选ABCD。8.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD分析：资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等，所以选ABCD。9.下列关于税收征管的说法，正确的有（）。A.税务登记是税收征管的首要环节B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定手续C.税款征收是税收征管的中心环节D.税务检查是税收征管的重要补充答案：ABCD分析：税务登记是税收征管的首要环节，纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定手续，税款征收是税收征管的中心环节，税务检查是税收征管的重要补充，所以选ABCD。10.下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物无偿赠送他人C.将购买的货物用于个人消费D.将自产的货物作为投资，提供给其他单位答案：ABD分析：将购买的货物用于个人消费不属于视同销售货物行为，将自产的货物用于集体福利、将委托加工的货物无偿赠送他人、将自产的货物作为投资提供给其他单位属于视同销售货物行为，所以选ABD。11.企业所得税税前扣除的原则包括（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.合理性原则答案：ABCD分析：企业所得税税前扣除应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、合理性原则等，所以选ABCD。12.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节C.消费税实行从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种方法D.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人答案：ABCD分析：以上关于消费税的表述均正确，所以选ABCD。13.下列属于印花税应税凭证的有（）。A.购销合同B.借款合同C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD分析：印花税应税凭证包括购销合同、借款合同、营业账簿、权利、许可证照等，所以选ABCD。14.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD分析：以上情形税务机关均有权核定纳税人应纳税额，所以选ABCD。15.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人B.居民个人取得综合所得按年计算个人所得税C.非居民个人取得工资、薪金所得，按月或者按次分项计算个人所得税D.个人所得税专项附加扣除需由纳税人自行申报扣除答案：ABC分析：个人所得税专项附加扣除可以由纳税人自行申报扣除，也可以由扣缴义务人在预扣预缴税款时按规定扣除，D选项说法错误，A、B、C选项说法正确，所以选ABC。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家取得财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：税收是国家取得财政收入的主要形式，但不是唯一形式，国家还可以通过国有资产收益、国债等形式取得财政收入。2.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，只能开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票等其他发票。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。4.个人所得税专项附加扣除项目在一个纳税年度内可以随意变更。（）答案：错误分析：个人所得税专项附加扣除项目在一个纳税年度内一经确定，一般不得随意变更，有特殊情况除外。5.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）答案：正确分析：税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。6.消费税的计税方法只有从价定率和从量定额两种。（）答案：错误分析：消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种。7.资源税只对开采的自然资源征收，对人造资源不征收。（）答案：正确分析：资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，只对开采的自然资源征收，对人造资源不征收。8.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。（）答案：正确分析：印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。9.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）答案：正确分析：企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。（）答案：错误分析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应税销售额未超过500万元的，可以登记为小规模纳税人。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率与征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%等征收率（特殊情况除外）。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人一般只能开具普通发票，需要开具增值税专用发票时，可向税务机关申请代开（部分行业小规模纳税人可自行开具专用发票）。（5）进项税额抵扣不同：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不能抵扣进项税额。2.简述企业所得税的税前扣除原则和不得扣除项目。答案：税前扣除原则：（1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除，即企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。（4）合理性原则：企业扣除的费用应是合理的，符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。（5）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。不得扣除项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）本法第九条规定以外的捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元（含税）。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为8万元，同类化妆品不含税售价为10万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额3.9万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业1月份应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：-销售化妆品的销项税额=50×13%=6.5万元。-包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费的销项税额=2.26÷(1+13%)×13%=0.26万元。-将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=10×13%=1.3万元。-当期销项税额合计=6.5+0.26+1.3=8.06万元