2024年青海省玛多县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年青海省玛多县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A答案分析：税收本质上是国家进行社会产品分配的手段，体现的是一种分配关系，所以选A。2.以下不属于税收特征的是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：D答案分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征，灵活性不属于税收特征，选D。3.我国现行增值税属于（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.混合型增值税答案：C答案分析：我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税，选C。4.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价3390元，旧手机每部作价200元。已知增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.44070C.41600D.51000答案：A答案分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰除外。本题中手机不属于金银首饰，销售额=3390×100÷(1+13%)=300000（元），销项税额=300000×13%=39000（元），选A。5.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C答案分析：白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征，A错误；电动汽车不属于消费税征税范围，B错误；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征，D错误；实木地板在生产销售环节征收消费税，选C。6.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企业所得税的基本税率为25%，选C。7.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B答案分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额100万元，100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区捐款10万元可全额扣除；直接向某小学捐款5万元不得扣除，所以允许扣除的捐款数额为10万元，选B。8.个人所得税综合所得适用的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B答案分析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，选B。9.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估增值答案：B答案分析：房地产出租、代建行为、重新评估增值均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围；企业间房地产的交换发生了权属转移，属于土地增值税征税范围，选B。10.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，选B。11.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A答案分析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，选A。12.车船税的纳税义务发生时间是（）。A.车船实际使用的当月B.车船购置发票所载日期的当月C.取得车船所有权或者管理权的当月D.车船交付使用的当月答案：C答案分析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，选C。13.印花税的纳税人不包括（）。A.立合同人B.立账簿人C.领受人D.使用人答案：D答案分析：印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等，但这里说不包括的是使用人表述不准确，完整来说是国外书立、领受在国内使用应税凭证的使用人是纳税人，国内一般使用人不是独立的纳税主体类别，本题按出题意图选D。14.下列税收征管环节中，属于税收征收管理的首要环节的是（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：A答案分析：税务登记是税收征收管理的首要环节，是纳税人整个纳税活动的开始，选A。15.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之三C.万分之五D.万分之七答案：C答案分析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，选C。16.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施，选C。17.税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。A.税收法律事实B.税收法律规定C.税收法律行为D.税收法律事件答案：A答案分析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，选A。18.下列属于税收行政法规的是（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》答案：C答案分析：A、B是税收法律；D是税收规章；《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收行政法规，选C。19.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，选C。20.税务行政诉讼的被告是（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人答案：A答案分析：税务行政诉讼是纳税人、扣缴义务人等认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益而提起的诉讼，被告是作出具体行政行为的税务机关，选A。21.税收筹划的目标不包括（）。A.减轻税收负担B.实现涉税零风险C.提高自身经济效益D.追求税负最小化答案：D答案分析：税收筹划目标包括减轻税收负担、实现涉税零风险、提高自身经济效益等，但不是单纯追求税负最小化，而应综合考虑企业整体利益，选D。22.以下关于发票管理的说法，错误的是（）。A.发票应当套印全国统一发票监制章B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度答案：C答案分析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，不是3年，C说法错误，选C。23.某小规模纳税人2024年6月销售货物取得含税收入10.3万元，该小规模纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4答案：C答案分析：小规模纳税人增值税征收率为3%（目前有优惠政策，但本题未提及按常规），不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10（万元），应缴纳增值税=10×3%=0.3（万元），选C。24.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：无（本题没有错误选项）答案分析：以上关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。25.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.企业所得税税款C.按规定缴纳的财产保险费D.非广告性质的赞助支出答案：B答案分析：企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、非广告性质的赞助支出等不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。合理的劳动保护支出、按规定缴纳的财产保险费可以扣除，选B。26.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人取得的全年一次性奖金C.个人兼职取得的收入D.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得答案：C答案分析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“经营所得”项目征税；个人取得的全年一次性奖金按规定计算缴纳个人所得税；个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得按“工资、薪金所得”项目征税；个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，选C。27.资源税的纳税期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C答案分析：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，不包括7日，选C。28.契税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人取得土地、房屋权属证书的当天C.纳税人支付土地、房屋价款的当天D.纳税人办理土地、房屋权属登记手续的当天答案：A答案分析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，选A。29.关税的完税价格是指（）。A.货物的成交价格B.货物的到岸价格C.货物的离岸价格D.海关审定的成交价格为基础的到岸价格答案：D答案分析：关税的完税价格是海关审定的成交价格为基础的到岸价格，选D。30.税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节和基础工作是（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：A答案分析：税务登记是税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节和基础工作，选A。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的职能包括（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.管理职能答案：ABC答案分析：税收具有财政职能、经济职能和监督职能，选ABC。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD答案分析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售；将外购的货物用于个人消费不视同销售，而是进项税额不得抵扣。将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、分配给股东视同销售，选ACD。3.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车答案：ABCD答案分析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、小汽车等15个税目，选ABCD。4.企业所得税的税收优惠形式有（）。A.免税收入B.加计扣除C.减计收入D.税额抵免答案：ABCD答案分析：企业所得税的税收优惠形式包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、税额抵免等，选ABCD。5.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD答案分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，选ABCD。6.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD答案分析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等，选ABCD。7.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市的房产B.县城的房产C.建制镇的房产D.工矿区的房产答案：ABCD答案分析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，选ABCD。8.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD答案分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等，选ABCD。9.税收征管法规定的纳税申报方式有（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD答案分析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等，选ABCD。10.税务行政复议的受案范围包括（）。A.征税行为B.行政许可、行政审批行为C.发票管理行为D.税收保全措施、强制执行措施答案：ABCD答案分析：税务行政复议的受案范围包括征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施等，选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（）答案：正确答案分析：这是税收的基本定义，表述正确。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确答案分析：小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额，表述正确。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误答案分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误答案分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。5.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确答案分析：土地增值税实行四级超率累进税率，表述正确。6.房产税的计税依据是房产原值。（）答案：错误答案分析：房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。从价计征是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳；从租计征是按房产租金收入计算缴纳。7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（）答案：正确答案分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，表述正确。8.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。（）答案：正确答案分析：税收法律关系主体包括征税主体（税务机关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等），表述正确。9.税务行政复议和税务行政诉讼都实行两审终审制。（）答案：错误答案分析：税务行政复议一般实行一级复议制度；税务行政诉讼实行两审终审制。10.税收筹划是纳税人的一项基本权利，只要在法律允许的范围内进行，就应受到法律的保护。（）答案：正确答案分析：税收筹划是纳税人在合法合规前提下降低税负的行为，是纳税人的权利，应受法律保护，表述正确。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）计税方法不同。一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率和征收率不同。一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率，目前征收率一般为3%（有税收优惠政策时可能适用其他征收率）。（4）发票使用不同。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票，需要开具增值税专用发票时，可向税务机关申请代开（目前部分行业小规模纳税人可自行开具专票）。（5）进项税额抵扣不同。一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不得抵扣进项税额。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）权责发生制原则。即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则。企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说，企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得收入无关的支出不得在税前扣除。（4）确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般情况下不得在税前扣除。（5）合理性原则。企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性的具体判断，主要是看发生支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业7月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：-销售高档化妆品的销项税额=50×13%=6.5（万元）-收取包装费属于价外费用，换算为不含税收入后计算销项税额，包装费的销项税额=2.26÷(1+13%)×13%=0.26（万元）-将自产高档化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）-当期销项税额合计=6.5+0.26+1.95=8.71（万元）-当期进项税额=2.6（万元）-应缴纳增值税=8.71-2.6=6.11（万元）（2）计算消费税：-销售高档化妆品应缴纳消费税=(50+2.26÷(1+13%))×15%=(50+2)×15%=7.8（万元）-将自产高档化妆品用于职工福利视同销售，应缴纳消费税=15×15%=2.25（万元）-应缴纳消费税合计=7.8+2.25=10