cpa审计考试题及答案

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一、单项选择题（每题2分，共10题）1.在财务报表审计中，注册会计师的责任是（）。A.保证财务报表不存在重大错报B.对财务报表的编制承担完全责任C.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见D.对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见答案：C2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性与评估的重大错报风险成反比C.注册会计师需获取审计证据的数量受错报风险的影响D.注册会计师需获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响答案：B3.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，不考虑的因素是（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大错报风险C.已获取的审计证据的重要程度D.审计报告的类型答案：D4.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.关注存款是否被质押或限制使用答案：C5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A6.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（）。A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿B.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间答案：B7.在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，错误的是（）。A.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模B.分层可以有效分层的前提是总体中的每一项目都有可能被抽取C.分层是将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成D.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层答案：B8.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中，错误的是（）。A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调C.注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，然后再执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计D.信息技术应用控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性答案：D9.下列关于重要性的说法中，错误的是（）。A.重要性概念中的错报包含漏报B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断，不同注册会计师对同一被审计单位重要性的评估相同答案：D10.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现上述审计目标，通常不需要实施的审计程序是（）。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录进行核对D.检查被审计单位是否存在未作销售处理的发出商品答案：D二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查答案：ABD2.下列各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有（）。A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.确定审计范围和项目组成员C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序答案：ACD3.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.被审计单位管理层和治理层的期望值答案：ABC4.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：ABCD5.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程B.函证适用于银行存款、应收账款等项目C.函证的可靠性较高D.如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，可以不函证应收账款答案：ABCD6.注册会计师在对被审计单位内部控制进行了解后，针对内部控制的不同评价结果，可能采取的措施有（）。A.对于设计合理且得到执行的控制，实施控制测试B.对于设计合理但未得到执行的控制，实施控制测试C.对于设计不合理但得到执行的控制，不实施控制测试D.对于设计不合理且未得到执行的控制，不实施控制测试答案：ACD7.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员答案：ABD8.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有（）。A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果B.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C.改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性答案：ABD9.下列有关注册会计师对持续经营假设进行审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估B.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用的持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，确定是否存在重大不确定性答案：ABCD10.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，正确的有（）。A.项目组内部复核分为项目组内部一级复核和项目组内部二级复核B.项目组内部一级复核是由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）对经验较少人员的工作进行复核C.项目组内部二级复核是由项目合伙人对项目组内成员已执行的工作进行复核D.项目质量控制复核是由独立于项目组的项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程答案：ABD三、判断题（每题2分，共10题）1.注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。（）答案：对2.审计证据的相关性是指审计证据必须与审计目标相关。（）答案：对3.风险评估程序本身足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。（）答案：错4.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。（）答案：对5.控制测试是为了确定内部控制的设计是否合理。（）答案：错6.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层沟通。（）答案：对7.在统计抽样中，注册会计师不需要运用职业判断。（）答案：错8.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性。（）答案：对9.如果被审计单位拒绝注册会计师对某类交易或账户余额实施函证，注册会计师应出具否定意见审计报告。（）答案：错10.注册会计师在审计过程中发现的所有错报都应当要求被审计单位管理层进行调整。（）答案：错四、简答题（每题5分，共4题）1.简述注册会计师在审计过程中保持职业怀疑的作用。答案：（1）在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；（2）在设计和实施进一步审计程序时，有助于注册会计师恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）在评价审计证据时，有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。2.简述注册会计师在确定审计工作底稿的保存期限时应考虑的因素。答案：注册会计师应当考虑以下因素：（1）是否存在法律法规要求；（2）当法律法规无要求时，考虑审计工作底稿的性质、用途以及对未来审计工作可能的影响等。一般情况下，审计工作底稿自审计报告日起至少保存10年。3.简述注册会计师在评估重大错报风险时应当实施的审计程序。答案：（1）在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；（2）评估识别出的风险，并评价其是否更有可能导致财务报表发生重大错报；（3）考虑识别出的风险导致财务报表发生重大错报的可能性和严重程度。4.简述注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施。答案：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的审计程序时融入更多的不可预见性；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论注册会计师如何对被审计单位的内部控制进行测试。答案：首先要了解内部控制的设计，确定其是否合理。然后进行穿行测试，以初步评价内部控制的运行有效性。接着选择要测试的控制活动，确定测试的性质（如询问、观察、检查、重新执行等）、时间（如期中测试或期末测试等）和范围（如抽取的样本量等），最后根据测试结果评价内部控制的运行有效性。2.讨论在审计中如何考虑重要性与审计风险的关系。答案：重要性与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，可接受的审计风险越高；重要性水平越低，可接受的审计风险越低。注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围时需要考虑这种关系，以保证审计工作的效率和效果，在可接受的审计风险下，对财务报表发表恰当的审计意见。3.