流动资产管理与核算办法

流动资产管理与核算办法

1.流动资产是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变

现或被耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、存

货等。

2.为规范集团公司各级对流动资产及实物的管理，结合集团公

司财务管理制度，贯标程序文件及管理要求，特制定流动资产管理与

核算办法，本办法适用于公司各基层单位和各部门。

3.流动资产的管理，由财务部门按照集团公司颁发的财会制度

执行，并负责对流动资产进行核算、分析、监督，在公司和分公司两

级进行。

4.货币资金及应收票据的管理执行《山西集团有限公司资金管

理中心资金管理办法》、《山西集团有限公司现金管理办法》。

5.应收及预付款项包括应收账款、强付账款、其他应收款（含

备用金）等。

5.1对于应收及预付款项，各单位在录入时应在财务信息化软件

中选取正确的客户、供应商，逐笔反映业务事项的来龙去脉。

5.2各单位应及时办理与甲方的工程结算、料款结算、分包结算，

及时办理各种签证、报销手续，及时入账，以保证应收及预付款项的

真实、准确。

5.3财务部门月末要对应收、预付账款进行核对，如有差异，及

时进行分析核实，查明情况，给予处理，年终要进行全面彻底的清查，

双方签证债权、债务签认单，避免形成呆账、坏账。

5.4各单位及有关业务部门和承办人员，要按照合同、协议规定

的时间办理结算业务，清收债权。

6.备用金是其他应收款的重要构成部分，是指拨付给非独立核

算的内部单位（如企业各职能科室、项目部等）或职工个人备作差旅

费，零星开支的款项。

6.1备用金的借用应按照先批后借，先借后用，用完报销的程序

填写借款单，写明借款事由、借款金额、还款日期，经部门负责人审

核、总会计师或单位负责人审批后方可借款。

6.2备用金必须按照规定的用途使用，不得转借他人，或挪作他

用，职工因工出差预借差旅费，必须在返还后十日内报销、结算、财

务部门要严格按照差旅费开支的规定标准办理报销手续，多退少补。

零星支付费用借款，要取得合法、合规的原始凭证，按规定程序审核

后方可予以报销。

6.3备用金应指定专人负责管理，及时清理，前账未清，不得继

续借款，超过规定时间不清理者，扣发本人工资，对跨年使用的备用

金要签发债权债务签认单。

7.应收账款是公司承建工程应向发包单位收取的工程价款和列

入营业收入的其他款项及销售产品、材料、提供劳务、作业等应收取

的款项，各单位应如实反映应收账款的数额和收回的时间，采取有效

措施，做好工程价款结算工作，及时组织催收，确保工程款的收回，

防止坏账损失的发生，应收款项原则上不允许单方下账，对数额大，

挂账时间长的应收账款要核实列账依据是否充分。对无法收回的欲列

坏账损失的呆坏账，不论数额大小，须提供有关依据上报公司，未经

才比准，不得自行销毁，已核销的呆坏账，要账消债留，建立备查登记

薄，备查薄内容包於：呆坏账内容、金额、发生日期、原列账科目、

核销文号、日期、形成原因、追索清收负责人。已核销的呆坏账追索

收回的，按财务制度处理。不得列作“小金库”。

8.预付账款是企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项，

包括预付工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的

购货款。

各单位负责人及财务负责人一定要严把合同关，既要考虑资金的

利用情况，又要考虑每个分包单位的信誉可靠程度，加强对预付账款

的管理，核实其付款是否有依据，防止出现无合同付款或有合同多付,

超付的现象。

9.其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、等

应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚

款、应收出租包装物的押金、存出保证金、应向职工收取的各种垫付

款项、备用金，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款

等。

主要包括：投标保证金和履约保证金，应收的各种赔款、罚款，

应收出租包装物的押金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，预

付账款转入，其他各种应收、暂付款项以及分公司与项目之间的内部

往来。

10.金融资产，是指企业的下列资产：

a）现金；

b）持有的其他单位的权益工具；

c）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；

d）在潜在药利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债

的合同权利；

e）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具

的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；

f）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的

合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的

自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不

包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。

11.金融资产初始确认时应划分为下列四类：

a）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括

交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产；

b）持有至到期投资；

c）贷款和应收款项；

d）可供出售金融资产；

12.坏账准备是企业应定期或至少于每年年度终了，对应收账款

和其他应收款进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握收

回的应收款项，予以计提。

12.1计提方法：

12.1.1企业只能采用备抵法核算坏账损失。

12.1.2企业计提坏账准备应当采用账龄分析法，按以下比例计

提坏账准备:

账龄计提比例

1年以内（含1年）1%

1-2年（含2年）3%

2-3年（含3年）5%

3-4年（含4年）10%

4-5年（含5年）15%

5年以上20%

12.1.3企业竣工工程形成的应收账款从工程竣工交付使用之日

起开始计算账龄，在建工程形成的应收账款按一年以内确定账龄。

12.1.4企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收

回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相

应的坏账准备。

12.1.5企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性

质，或因工程分包业位、供货单位破产、撤销等原因已无望继续履行

其义务或收回所付款项的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应

收款”，并计提相应的坏账准备。

12.1.6企业对有证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单

位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严宜不足等，应按规定程序报

经有关部门批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

12.2计算公式：

当期应提取的坏账准备;当期按应收款项计算应提坏账准备金额

-本科目贷方余额

12.3账务处理：

12.3.1企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”，贷记本科

目。本期应提取坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；小于

账面余额的差额，借计本科目，贷记“资产减损失”。

12.3.2企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损

失，冲销提取的坏账准备，借计本科目，贷记“应收账款”，“其他应

收款”等科目。

12.3.3已确认并转销的坏账损失，如以后又收回，按实际收回

的金额，借记“应收账款”，“其他应收款”等科目，贷记本科目；同

时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，“其他应收款”等科目。

13.存货，指企业在正常生产经营过程中持所以备出售的产成品

或商品，或为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或将在生产过程

或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括原材料、周转材料、低

值易耗品、已完工尚未结算款、库存商品等。

13.1存货的日常管理：

详见山西集团有限公司《物资设备管理制度汇编》。

13.2存货的核算原则：

13.2.1存货在取得时按照实际成本入账。实际成本按以下方法

确定：

13.2.1.1购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包

装费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定

应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

13.2.1.2发包单位供应的存货，按合同确定的价值作为实际成

本。

13.2.1.3自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实

际成本。

13.2.1.4委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或

半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计

入成本的税金，作为实际成本。

13.2.1.5下列费用在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：

a）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用

b）仓储费用，指企业在采购入库后发生的储存费用，应计入当

期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费

用则应计入存货成本。

c）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，不符合

存货的定义和确认条件，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成

本。

d）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付贷款未

取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入

当期损益（销售费用）。企业取得广告营销性质的服务比照该原则进

行处理。

e）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，

或以应收债权换入存货的，按照存货的公允价值加上应支付的相关税

费作为成本。

f）盘盈的存货，应按照其重置成本作为入账价值。

13.2.2领用或发出存货，按照实际成本核算，一般采用先进先

出法确定其实际成本。

13.2.2.1周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值

但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料。如：钢模板、木模板、

脚手架，为了包装为企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理

用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等

低值易耗品。

13.2.2.2低值易耗品应在领用时按照单位价值采用一次摊销法

或者五五推销法进行摊销，计入相关资产的成本或者当