基建会计课件

会计报告和竣工决算第一节会计报告一、作用、要求和种类

二、编制前的准备工作三、资金平衡表的编制1、概念2、格式3、填列方法（1）根据总账科目的余额填列（2）根据明细账的余额填列（3）根据有关总账、明细账的余额分析、计算填列四、基建投资表1、概念2、格式3、填列方法五、待摊投资明细表1、概念2、格式3、填列方法六、投资包干情况表1、概念2、格式3、填列方法七、基建借款情况表1、概念2、格式3、填列方法八、会计报表的审查与分析（一）会计报表的审查1、审查上下年度之间的数字是否衔接2、审查资金平衡表中相互关联的各项数字是否相符3、审查会计报表各表之间相互关联的数字是否一致4、审查会计报表中各项数字指标所反映的经济内容是否合理5、审查会计报表内容是否完整（二）会计报表的分析1、资金来源分析（1）分析基建拨款、借款计划的执行情况（2）分析基建资金的供应进度与工程进度的适应情况建设进度占拨借款进度的百分比=自开始建设起基建支出累计占概算的比重/自开始建设起基建拨借款累计占概算的比重2、基建投资计划完成情况（1）分析自开始建设起到本年年末止，投资计划的累计完成情况自开始建设起投资计划累计完成程度

=基建投资支出累计/概算数*100%（2）分析本年基建投资计划的执行情况本年基建投资计划完成率=基建投资计划本年实际完成数/基建投资计划本年计划数3、基建结余资金的分析（1）基建结余资金的占用情况分析基建结余资金=

基建拨款合计（扣除待转自筹资金拨款）+基建投资借款+企业债券资金+项目资本+待冲基建支出-基建支出合计-应收生产单位投资借款结余资金占用率=基建结余资金/基建投资额*100%（2）结余资金具体占用情况分析（3）动员内部资源计划完成情况的分析4、基建投资效果分析（1）资金使用率=基建投资支出累计/基建投资拨款及借款累计*100%（2）交付使用资产率=交付使用资产累计/基建投资支出累计*100%（3）在建工程率=在建工程总额/基建支出累计*100%第二节竣工决算一、竣工决算的作用和编制要求1、竣工决算的概念基本建设竣工决算，是竣工验收报告的重要组成部分，它是全面反映竣工项目的建设时间、新增生产能力、基建资金使用情况以及交付使用资产成本等建设成果的总结性文件，它是办理交付使用验收的依据。2、竣工决算的准备（1）要及时组织竣工验收（2）要做好各项财产物资、债权、债务的清理工作，落实结余资金（3）核实基建投资额，正确计算成本（4）注意搜集和积累资料3、编制要求（1）报表齐全，内容完整，报送及时（应在项目办理竣工验收后一个月内完成竣工决算）（2）竣工情况说明书要简明扼要二、竣工决算的内容和编制方法竣工决算的内容由“基本建设竣工财务决算审批表”、“竣工决算表”和“竣工决算说明书”三部分组成。由于大、中、小型建设项目的建设规模不同，其竣工决算的具体内容也各不相同。大中型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和交付使用资产明细表所组成。小型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表和交付使用资产明细表组成。1、竣工工程概况表的编制竣工工程概况表是用来综合反映大中型建设项目的建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗、主要技术经济指标和基建支出情况的报表。2、格式3、填列方法2、竣工财务决算表（1）概念竣工财务决算表是用来反映竣工的大、中型建设项目从开工起到竣工止全部资金来源和资金占用情况的报表。（2）格式（3）填列方法3、交付使用资产总表（1）概念交付使用资产总表是反映建设项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值的报表。（2）格式（3）填列方法4、竣工财务决算说明书主要内容（1）基本建设项目概况（2）会计账务的处理、财产物资清理及债权债务清偿情况（3）投资包干节余、基建结余资金等的上交分配情况（4）主要技术经济指标的分析、计算情况（5）基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议（6）需要说明的其他事项三、竣工决算的分析1、建设规模的分析工程量完成率=实际完成工程量/设计或计划应完成工程量2、建设工期分析3、工程质量分析4、基建投资支出分析（1）基建投资支出节约率（负数为超支率）=（基建投资支出概算数-基建支出实际数）/基建投资支出概算数（2）基建投资支出具体分析（3）单位生产能力或效益分析单位生产能力或效益投资=建设成本总额/新增生产能力或效益

基建投资的核算第一节建筑安装工程投资的核算一、建筑安装工程的主要内容（一）建筑工程的主要内容建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种建筑工程的实际支出。建筑工程主要包括下列各项内容：

1．各种房屋和建筑物2、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸汽炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。3．为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。4．矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。5．水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。

6．防空、地下建筑等特殊工程。

(二)安装工程投资安装工程主要包括下列各项内容：

1．生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。2．为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行工作不包括在内)。二、工程价款的结算方式1、按月结算2、竣工后一次结算3、分段结算4、其他结算方式三、结算凭证和手续《工程价款预支账单》《已完工程月报表》《工程价款结算账单》三、预付备料款及其扣回预付备料款=未完工程价值*材料费比重未完工程价值=预付备料款/材料费比重起扣点已完工程价值=年度出包工程-预付备料款/材料费比重四、出包建筑安装工程投资的核算1、设置的账户“建筑安装工程投资”—占用用途：核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或自营建筑工程和安装工程的实际支出。明细账：建筑工程投资—ⅩⅩ工程安装工程投资—ⅩⅩ工程“应付工程款”—来源“预付备料款”—占用“预付工程款”—占用建筑安装工程投资1、承付的工程价款2、收到转账拨入的未完工程3、工程竣工交付使用2、有偿调拨未完工程应付工程款交付使用资产应收有偿调出器材及工程款余：在建工程如果资金来源是借款，在交付时应同时：借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出2、账务处理举例第二节设备投资的核算一、设备投资的概念和内容

设备投资是指构成基本建设投资完成额的各种设备（本身价值）的实际支出。包括：1、正在安装中的设备价值；

2、库存不需要安装设备价值；

3、达到固定资产标准的库存工具、器具的价值；

4、为生产准备的不达固定资产标准的工具器具、备品、备件等价值。“设备投资”不包括：1、设备的基础工程投资；2、设备安装工程投资。二、需要安装设备计算投资完成额的条件按照国家规定，需要安装没备必须同时符合以下三个条件：1、设备的基础和支架已经完成；2、安装设备所必需的图纸资料已经具备；3、设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。

三、设备投资的核算1、设置的账户“设备投资”明细账户：在安装设备不需要安装设备工具及器具设备投资1、领取需安装设备安装2、年终对不符三条件的办理假退库3、不需安装设备工器具入库4、安装完毕交付使用5、领取不需安装设备、工器具时余：购成投资完成额的各种支出2、账务处理举例第三节其他基建投资的核算一、待摊投资的核算（一）内容待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：1、建设单位管理费2、土地征用及迁移补偿费3、土地复垦及补偿费4、勘察设计费5、研究试验费6、可行性研究费7、临时设施费8、设备检验费9、负荷联合试车费10、合同公证及工程质量监理费11、(贷款)项目评估费12、国外借款手续费及承诺费13、社会中介机构审计(查)费14、招投标费15、经济合同仲裁费16、诉讼费、律师代理费17、土地使用税18、耕地占用税19、车船使用税20、汇兑损益21、报废工程损失22、坏帐损失23、借款利息24、固定资产损失25、器材处理亏损26、设备盘亏及毁损27、调整器材调拨价格折价28、企业债券发行费用29、航道维护费、航标设施费、航测费30、其他待摊投资等。（二）待摊投资的核算二、其他投资的核算（一）其他投资的内容其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。包括：1、房屋购置2、基本畜禽支出3、林木支出4、无形资产5、递延资产（二）其他投资的核算三、转出投资的核算转出投资，核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。专用设施包括：铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。建造专用设施发生投资支出时：借：建筑安装工程投资贷：银行存款（库存材料等）专用设施完式后，应分别下列情况处理：1、非经营项目建造的产权不归属本单位的专用设施，计入“转出投资”。完工时：借：转出投资贷：建筑安装工程投资产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付：借：交付使用资产—固定资产贷：建筑安装工程投资2、经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，作为无形资产交付：

借：交付使用资产—无形资产贷：建筑安装工程投资产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付：借：交付使用资产—固定资产贷：建筑安装工程投资发生的转出投资应在下年初进行冲销：借：基建拨款—以前年度拨款贷：转出投资四、待核销基建支出的核算待核销基建支出是核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、水土保持、城市绿化、飞播造林、补助群众造林、取消的项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出。设置的账户：“待核销基建支出”当发生非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、水土保持、城市绿化、飞播造林、补助群众造林等支出时：借：待核销基建支出贷：银行存款

取消的项目发生的可行性研究费时：借：待核销基建支出贷：待摊投资——可行性研究费由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的净损失，报经批准后，借：基建拨款——以前年度拨款贷：待核销基建支出“待核销基建支出”科目应按支出的类别没置明细账进行明细核算。

交付使用资产的核算第一节交付使用资产核算的要求一、交付使用资产的概念二、交付使用资产核算的要求（一）明确各项交付使用资产的构成（二）确定交付使用资产成本计算对象一般是以单位工程作为成本计算对象（三）遵守成本开支原则，划清开支界限1、划分资本性支出和收益性支出。建设单位从事生产经营活动，如自办“三产”等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。2、划分建设期内和建设期外的费用支出。3、划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。4、建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。三、交付使用资产成本计算第二节交付使用资产的核算一、交付使用资产的验收交接手续编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。格式见教材。二、交付使用资产的核算1、设置的账户“交付使用资产”—占用用途：核算建设单位已经完成购置、建造工程，并已交付生产（使用单位）的各项资产.明细账：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，并分别按资产类别或名称进行明细核算。

交付使用资产建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资1、已办理交接手续的各项资产基建拨款—以前年度拨款待冲基建支出2、下年初建立新账时冲转余额余：建成资金如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出2、待摊投资的分摊待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用一定方法进行分摊。（1）分摊时注意事项第一、能够确定由某项交付使用资产或移交其他单位未完工程负担的待摊投资，应尽量直接记入该项交付使用资产成本；第二、不需要安装设备、工具、器具和“其他投资”账户中的房屋购置、办公生活用家具器具一般不分摊待摊投资，它们的购置成本就是交付使用资产成本。（2）待摊投资的分摊方法按概算比例分摊法、按实际比例分摊法3、交付使用资产的核算例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配车间两个单项工程，有关资料如下：建筑安装工程投资—建筑工程投资其中：机械加工车间厂房400000元装配车间厂房250000元机械加工车间设备基础1000元装配车间设备基础1000元小计652000建筑安装工程投资—安装工程投资其中机械加工车间设备安装9000元

装配车间设备安装4000元小计13000设备投资—在安装设备其中机械加工车间甲设备300000元

装配车间乙设备100000元小计400000

待摊投资共计21300元假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用资产成本并编制记账凭证。第一、计算待摊投资的实际分摊率

=21300/（665000+400000）=2%第二、计算分摊额机械加工车间厂房应分摊=400000*2%=8000机械加工车间设备基础应分摊=1000*2%=20机械加工车间设备安装应分摊=9000*2%=180机械加工车间需安装设备应分摊=300000*2%=6000第三、计算各项交付使用资产成本机械加工车间厂房成本=400000+8000=408000机械加工车间设备成本=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）=316200第四、编制记账凭证（1）借：交付使用资产—机械加工车间厂房

408000

贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房

400000

待摊投资8000（2）借：交付使用资产—机械加工车间设备

316200

贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备

10000

设备投资—在安装设备—甲设备300000

待摊投资6200如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款724200

贷：待冲基建支出724200

下年初建立新账时：如果资金来源是借款的单位，则应冲销“待冲基建支出”：借：待冲基建支出724200

贷：交付使用资产—机加工车间厂房408000

交付使用资产—机加工车间设备316200

借：基建拨款—本年预算拨款***

贷：基建拨款—以前年度拨款***借：基建拨款—以前年度拨款724200

贷：交付使用资产—机加工车间厂房408000

交付使用资产—机加工车间设备316200

设备材料的核算第一节设备的分类和计价一、设备的含义基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。二、设备的分类1、按其是否需要安装分（1）需要安装设备（2）不需要安装设备（包括工具、器具和仪器）2、按其技术性能和用途分（1）机械设备主要有：生产工艺过程的设备、起重运输设备、动力设备、通风设备、其他机械设备（2）电气设备主要有：电力设备、弱电设备、自动控制设备3、按其使用年限和单项价值的限额分（1）固定资产（2）低值易耗品4、按其制造是否定型分（1）标准设备（2）非标准设备5、按其专业化程度分（1）专用设备（2）通用设备6、按其来源不同分（1）国内采购设备（2）进口成套设备三、设备的计价由于设备的来源不同，其实际成本的组成内容也不完全相同。

(一)国内采购设备的实际成本一般由以下内容组成：

1．买价，包括原价和供销部门手续费。

2．运杂费，包括运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用。

3．采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。(二)进口成套设备的实际成本一般由以下内容组成：1、进口设备原价2．国外运杂费3．国内运杂费及保管费

(三)发包给设备成套公司的设备的实际成本

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