2025年注册税务师考试试题（附答案）

2025年注册税务师考试试题（附答案）一、单项选择题（每题1分，共40分）1.根据企业所得税法规定，下列收入中不属于企业所得税应税收入的是（B）。A.销售货物收入B.资本利得C.提供劳务收入D.转让财产收入2.某企业2024年度实际发生职工教育经费支出30万元，工资薪金总额500万元，根据税法规定，准予在税前扣除的职工教育经费限额为（D）万元。A.15B.20C.25D.303.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（A）。A.采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天C.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天D.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货物的当天4.某企业2024年度利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收罚款支出20万元，企业所得税税率为25%，该企业2024年度应纳企业所得税为（B）万元。A.248B.247.5C.250D.2455.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（C）。A.子女教育支出按照每个子女每年12000元的标准定额扣除B.继续教育支出按照每月400元的标准定额扣除C.大病医疗支出由纳税人自行申报扣除，扣除限额为每年8万元D.住房贷款利息支出按照每月1000元的标准定额扣除6.某企业2024年度实际缴纳增值税500万元，消费税300万元，城市维护建设税和教育费附加的税率为7%和3%，该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（D）万元。A.35B.45C.50D.567.根据企业所得税法规定，下列支出中不得在税前扣除的是（B）。A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.财产保险费D.合理的违约金8.某企业2024年度销售收入为2000万元，广告费支出为500万元，上年结转的广告费扣除额为100万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的广告费为（C）万元。A.400B.500C.600D.7009.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（A）。A.年应税销售额超过500万元的小规模纳税人应当登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的企业可以选择登记为一般纳税人C.非企业性单位一律不得登记为一般纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人10.某企业2024年度实际发生业务招待费支出50万元，销售收入为5000万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的业务招待费为（B）万元。A.25B.30C.35D.4011.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（D）。A.符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率B.高新技术企业可以享受15%的优惠税率C.符合条件的环保、节能节水项目可以享受“三免三减半”优惠D.企业购置并实际使用的安全生产设备可以享受100%的税前扣除12.某企业2024年度实际缴纳企业所得税100万元，根据税法规定，该企业可以享受的税收优惠政策是（A）。A.小型微利企业减半征收B.高新技术企业减按15%征收C.资源综合利用企业减按10%征收D.创业投资企业按投资额抵扣应纳税所得额13.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是（B）。A.增值税专用发票可以跨县（市）开具B.增值税专用发票的开具时限为纳税义务发生时间C.增值税专用发票可以用于出口退税D.增值税专用发票的抵扣期限为开具之日起6个月14.某企业2024年度实际发生研发费用支出200万元，销售收入为2000万元，根据税法规定，该企业2024年度可以享受的研发费用加计扣除额为（D）万元。A.100B.120C.140D.15015.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的是（C）。A.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项B.综合所得的扣除标准为每月5000元C.综合所得的适用税率为3%至45%的超额累进税率D.综合所得的汇算清缴期限为次年的1月1日至3月31日16.某企业2024年度实际发生公益性捐赠支出50万元，利润总额为500万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为（B）万元。A.25B.50C.75D.10017.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是（A）。A.增值税一般纳税人应当按月申报纳税B.增值税小规模纳税人应当按季申报纳税C.增值税申报期限为次月5日前D.增值税申报期限为次月15日前18.某企业2024年度实际发生职工福利费支出50万元，工资薪金总额为500万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的职工福利费为（D）万元。A.25B.30C.35D.5019.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（B）。A.以分期收款方式销售货物，收入确认时间为发出货物的当天B.以预收款方式销售货物，收入确认时间为货物发出的当天C.以托收承付方式销售货物，收入确认时间为收到货款的当天D.以直接收款方式销售货物，收入确认时间为合同约定的收款日期20.某企业2024年度实际缴纳消费税200万元，根据税法规定，该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（C）万元。A.14B.16C.28D.3221.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（A）。A.住房贷款利息支出可以由夫妻双方约定扣除比例B.子女教育支出只能由父亲一方扣除C.继续教育支出只能由纳税人本人扣除D.大病医疗支出由纳税人自行申报扣除，扣除限额为每年6万元22.某企业2024年度实际发生广告费支出300万元，业务宣传费支出100万元，销售收入为2000万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费为（D）万元。A.400B.500C.600D.70023.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（B）。A.购进货物用于集体福利的进项税额可以抵扣B.购进货物用于简易计税项目的进项税额不得抵扣C.购进货物用于免税项目的进项税额可以抵扣D.购进货物用于非应税项目的进项税额可以抵扣24.某企业2024年度实际发生研发费用支出100万元，销售收入为1000万元，根据税法规定，该企业2024年度可以享受的研发费用加计扣除额为（C）万元。A.50B.60C.70D.8025.下列关于企业所得税亏损弥补的说法，正确的是（A）。A.企业亏损可以结转以后5个纳税年度弥补B.企业亏损可以结转以后10个纳税年度弥补C.企业亏损可以结转以后15个纳税年度弥补D.企业亏损可以结转以后20个纳税年度弥补26.某企业2024年度实际缴纳企业所得税200万元，根据税法规定，该企业可以享受的税收优惠政策是（B）。A.小型微利企业减半征收B.高新技术企业减按15%征收C.资源综合利用企业减按10%征收D.创业投资企业按投资额抵扣应纳税所得额27.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（D）。A.非企业性单位一律不得登记为一般纳税人B.个体工商户不得登记为一般纳税人C.年应税销售额未超过500万元的企业必须登记为小规模纳税人D.年应税销售额超过500万元的小规模纳税人应当登记为一般纳税人28.某企业2024年度实际发生公益性捐赠支出80万元，利润总额为800万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为（D）万元。A.40B.50C.60D.8029.下列关于个人所得税综合所得的说法，错误的是（C）。A.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项B.综合所得的扣除标准为每月5000元C.综合所得的适用税率为5%至35%的超额累进税率D.综合所得的汇算清缴期限为次年的3月1日至6月30日30.某企业2024年度实际发生业务招待费支出80万元，销售收入为8000万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的业务招待费为（B）万元。A.40B.48C.56D.6431.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的是（A）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人可以抵扣进项税额D.小规模纳税人的征收率为13%32.某企业2024年度实际发生职工教育经费支出40万元，工资薪金总额为400万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的职工教育经费为（D）万元。A.20B.24C.28D.4033.下列关于企业所得税收入确认的说法，错误的是（D）。A.以分期收款方式销售货物，收入确认时间为合同约定的收款日期B.以预收款方式销售货物，收入确认时间为货物发出的当天C.以托收承付方式销售货物，收入确认时间为办妥托收手续的当天D.以直接收款方式销售货物，收入确认时间为收到货物的当天34.某企业2024年度实际缴纳消费税500万元，根据税法规定，该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（D）万元。A.35B.45C.50D.7035.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（B）。A.住房贷款利息支出只能由夫妻双方约定扣除比例B.子女教育支出可以由父母双方分别扣除C.继续教育支出只能由纳税人本人扣除D.大病医疗支出由纳税人自行申报扣除，扣除限额为每年8万元36.某企业2024年度实际发生广告费支出400万元，业务宣传费支出200万元，销售收入为3000万元，根据税法规定，该企业2024年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费为（D）万元。A.600B.700C.800D.90037.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，错误的是（A）。A.购进货物用于集体福利的进项税额可以抵扣B.购进货物用于简易计税项目的进项税额不得抵扣C.购进货物用于免税项目的进项税额不得抵扣D.购进货物用于非应税项目的进项税额不得抵扣38.某企业2024年度实际发生研发费用支出150万元，销售收入为1500万元，根据税法规定，该企业2024年度可以享受的研发费用加计扣除额为（D）万元。A.75B.90C.105D.12039.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（C）。A.符合条件的小型微利企业可以享受10%的优惠税率B.高新技术企业可以享受20%的优惠税率C.符合条件的环保、节能节水项目可以享受“三免三减半”优惠D.企业购置并实际使用的安全生产设备可以享受50%的税前扣除40.某企业2024年度实际缴纳企业所得税300万元，根据税法规定，该企业可以享受的税收优惠政策是（A）。A.小型微利企业减半征收B.高新技术企业减按20%征收C.资源综合利用企业减按15%征收D.创业投资企业按投资额抵扣应纳税所得额二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（ABCD）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益2.下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（ABC）。A.合理的劳动保护支出B.财产保险费C.合理的违约金D.企业之间支付的管理费3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（BC）。A.采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为办妥托收手续的当天C.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天D.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货物的当天4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（AB）。A.子女教育支出按照每个子女每年12000元的标准定额扣除B.继续教育支出按照每月400元的标准定额扣除C.大病医疗支出由纳税人自行申报扣除，扣除限额为每年8万元D.住房贷款利息支出按照每月800元的标准定额扣除5.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（AC）。A.符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率B.高新技术企业可以享受10%的优惠税率C.符合条件的环保、节能节水项目可以享受“三免三减半”优惠D.企业购置并实际使用的安全生产设备可以享受50%的税前扣除6.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（AB）。A.年应税销售额超过500万元的小规模纳税人应当登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的企业可以选择登记为一般纳税人C.非企业性单位一律不得登记为一般纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人7.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（BC）。A.以分期收款方式销售货物，收入确认时间为发出货物的当天B.以预收款方式销售货物，收入确认时间为货物发出的当天C.以托收承付方式销售货物，收入确认时间为办妥托收手续的当天D.以直接收款方式销售货物，收入确认时间为合同约定的收款日期8.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有（AB）。A.增值税专用发票可以跨县（市）开具B.增值税专用发票的开具时限为纳税义务发生时间C.增值税专用发票可以用于出口退税D.增值税专用发票的抵扣期限为开具之日起6个月9.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的有（AC）。A.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项B.综合所得的扣除标准为每月8000元C.综合所得的适用税率为3%至45%的超额累进税率D.综合所得的汇算清缴期限为次年的1月1日至3月31日10.下列关于企业所得税亏损弥补的说法，正确的有（AB）。A.企业亏损可以结转以后5个纳税年度弥补B.企业亏损可以结转以后10个纳税年度弥补C.企业亏损可以结转以后15个纳税年度弥补D.企业亏损可以结转以后20个纳税年度弥补11.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（AC）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人不得抵扣进项税额D.小规模纳税人的征收率为13%12.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（BC）。A.符合条件的小型微利企业可以享受10%的优惠税率B.高新技术企业可以享受15%的优惠税率C.符合条件的环保、节能节水项目可以享受“三免三减半”优惠D.企业购置并实际使用的安全生产设备可以享受100%的税前扣除13.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进货物用于集体福利的进项税额可以抵扣B.购进货物用于简易计税项目的进项税额不得抵扣C.购进货物用于免税项目的进项税额可以抵扣D.购进货物用于非应税项目的进项税额不得抵扣14.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（AB）。A.住房贷款利息支出可以由夫妻双方约定扣除比例B.子女教育支出可以由父母双方分别扣除C.继续教育支出只能由纳税人本人扣除D.大病医疗支出由纳税人自行申报扣除，扣除限额为每年6万元15.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（BC）。A.以分期收款方式销售货物，收入确认时间为发出货物的当天B.以预收款方式销售货物，收入确认时间为货物发出的当天C.以托收承付方式销售货物，收入确认时间为办妥托收手续的当天D.以直接收款方式销售货物，收入确认时间为合同约定的收款日期三、判断题（每题1分，共30分）1.企业所得税的纳税义务人是企业法人。（正确）2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。（正确）3.增值税的纳税义务人是销售货物或者提供应税劳务的单位和个人。（正确）4.消费税的纳税义务人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（正确）5.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税和消费税的单位和个人。（正确）6.教育费附加的纳税义务人是缴纳增值税和消费税的单位和个人。（正确）7.个人所得税的纳税义务人是中国公民。（错误）8.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（正确）9.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（错误）10.企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。（正确）11.个人所得税的征税对象是个人取得的各种所得。（正确）12.增值税的征税对象是销售货物或者提供应税劳务的收入额。（正确）13.消费税的征税对象是生产、委托加工和进口应税消费品的销售额。（正确）14.城市维护建设税的征税对象是缴纳增值税和消费税的税额。（正确）15.教育费附加的征税对象是缴纳增值税和消费税的税额。（正确）16.企业所得税的税率为25%。（正确）17.个人所得税的综合所得适用税率为3%至45%的超额累进税率。（正确）18.增值税的税率为13%、9%、6%。（正确）19.消费税的税率为比例税率和定额税率。（正确）20.城市维护建设税的税率为7%、5%、1%。（正确）21.教育费附加的征收率为3%。（正确）22.企业所得税的应纳税所得额是企业取得的生产经营所得和其他所得。（错误）23.个人所得税的应纳税所得额是个人取得的各种所得减除费用后的余额。（正确）24.增值税的应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。（正确）25.消费税的应纳税额是销售额乘以适用税率。（正确）26.城市维护建设税的应纳税额是缴纳增值税和消费税的税额乘以适用税率。（正确）27.教育费附加的应纳税额是缴纳增值税和消费税的税额乘以征收率。（正确）28.企业所得税的纳税期限为年度终了后5个月内。（正确）29.个人所得税的纳税期限为取得所得的次月15日内。（正确）30.增值税的纳税期限为月度或者季度。（正确）四、简答题（每题5分，共50分）1.简述企业所得税的征税对象和税率。答：企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。2.简述个人所得税的征税对象和税率。答：个人所得税的征税对象是个人取得的各种所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等。个人所得税的税率分为综合所得适用3%至45%的超额累进税率，经营所得适用5%至35%的超额累进税率，利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%的比例税率。3.简述增值税的征税对象和税率。答：增值税的征税对象是销售货物或者提供应税劳务的收入额。增值税的税率为13%、9%、6%，小规模纳税人适用3%的征收率。4.简述消费税的征税对象和税率。答：消费税的征税对象是生产、委托加工和进口应税消费品的销售额。消费税的税率为比例税率和定额税率。5.简述城市维护建设税的征税对象和税率。答：城市维护建设税的征税对象是缴纳增值税和消费税的税额。城市维护建设税的税率为7%、5%、1%。6.简述教育费附加的征税对象和征收率。答：教育费附加的征税对象是缴纳增值税和消费税的税额。教育费附加的征收率为3%。7.简述企业所