税务师行业管理暂行办法

税务师行业管理暂行办法一、总则（一）目的与依据为了加强税务师行业的管理，规范税务师执业行为，保障税务师行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》等相关法律法规和行业规范，结合税务师行业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的税务师事务所、税务师以及从事税务师行业相关业务的其他机构和人员。（三）行业定义与业务范围税务师行业是指从事涉税专业服务的中介行业，其业务范围主要包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理等涉税专业服务。（四）管理原则税务师行业管理遵循依法、公正、透明、规范的原则，保障税务师行业的独立性、专业性和公正性，维护国家税收利益和纳税人合法权益。二、税务师事务所的设立、变更与终止（一）设立条件1.设立税务师事务所应当采取合伙制或者有限责任制组织形式，并具备下列条件：-有3名以上符合本办法规定的发起人；-有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得税务师职业资格证书；-注册资本不少于人民币30万元；-有固定的办公场所和必要的办公设施；-有健全的组织机构和财务管理制度。2.发起人应当具备下列条件：-取得税务师职业资格证书；-具有3年以上在税务师事务所从事税务代理业务的经验；-为税务师事务所的出资人；-不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作。（二）设立程序1.申请设立税务师事务所，应当向所在地省、自治区、直辖市注册税务师协会提出申请，并提交下列材料：-设立申请书；-税务师事务所章程（草案）；-发起人简历、身份证明及税务师职业资格证书原件和复印件；-出资人简历、身份证明及税务师职业资格证书原件和复印件；-从业人员名单、简历及税务师职业资格证书原件和复印件；-办公场所证明；-验资报告；-其他需要提供的材料。2.省、自治区、直辖市注册税务师协会应当自收到申请材料之日起20个工作日内进行初审，初审合格的，报国家税务总局注册税务师管理中心审核；初审不合格的，应当书面通知申请人并说明理由。3.国家税务总局注册税务师管理中心应当自收到省、自治区、直辖市注册税务师协会报送的申请材料之日起20个工作日内进行审核，作出批准或者不予批准的决定。批准设立的，颁发税务师事务所执业证书；不予批准的，应当书面通知申请人并说明理由。（三）变更与终止1.税务师事务所变更名称、地址、法定代表人、合伙人、注册资本等事项，应当自作出变更决定之日起30日内，向所在地省、自治区、直辖市注册税务师协会申请办理变更登记，并提交下列材料：-变更登记申请书；-变更后的税务师事务所章程（草案）；-变更事项的证明材料；-其他需要提供的材料。2.省、自治区、直辖市注册税务师协会应当自收到变更登记申请材料之日起20个工作日内进行审核，作出是否准予变更登记的决定。准予变更登记的，换发税务师事务所执业证书；不予变更登记的，应当书面通知申请人并说明理由。3.税务师事务所终止的，应当自终止事由发生之日起30日内，向所在地省、自治区、直辖市注册税务师协会申请办理注销登记，并提交下列材料：-注销登记申请书；-税务师事务所清算报告；-税务师事务所执业证书原件；-其他需要提供的材料。4.省、自治区、直辖市注册税务师协会应当自收到注销登记申请材料之日起20个工作日内进行审核，作出是否准予注销登记的决定。准予注销登记的，收缴税务师事务所执业证书；不予注销登记的，应当书面通知申请人并说明理由。三、税务师的资格取得与管理（一）资格取得1.税务师职业资格实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。考试合格者，由中国注册税务师协会颁发税务师职业资格证书。2.报名参加税务师职业资格考试的人员，应当具备下列条件：-取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。-取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。-符合上述报名条件，暂未取得学历（学位）证的大学生可报名，待取得学历（学位）证书后再修改个人信息，上传证书电子图片。（二）注册登记1.取得税务师职业资格证书的人员，应当自取得证书之日起3个月内，向所在地省、自治区、直辖市注册税务师协会申请办理注册登记，并提交下列材料：-注册登记申请表；-税务师职业资格证书原件和复印件；-身份证明原件和复印件；-2寸免冠照片2张；-其他需要提供的材料。2.省、自治区、直辖市注册税务师协会应当自收到注册登记申请材料之日起20个工作日内进行审核，作出是否准予注册登记的决定。准予注册登记的，颁发税务师注册证书；不予注册登记的，应当书面通知申请人并说明理由。（三）继续教育1.税务师应当按照国家有关规定和中国注册税务师协会的要求，参加继续教育，不断更新专业知识，提高业务能力。2.税务师每年参加继续教育的时间累计不得少于90学时，其中专业科目学时不得少于总学时的三分之二。3.中国注册税务师协会负责制定税务师继续教育规划、大纲和年度计划，组织编写继续教育教材，开展继续教育师资培训，指导和监督地方注册税务师协会的继续教育工作。4.地方注册税务师协会负责组织本地区税务师的继续教育工作，制定具体的实施办法，组织开展继续教育活动。（四）职业道德与执业纪律1.税务师应当遵守国家法律法规和行业规范，恪守职业道德，诚实守信，勤勉尽责，为委托人提供优质、高效的涉税专业服务。2.税务师不得有下列行为：-执业期间，买卖委托人的股票、债券；-索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当利益；-允许他人以本人名义执业；-向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；-其他违反职业道德和执业纪律的行为。四、税务师行业业务规范（一）业务承接1.税务师事务所承接涉税专业服务业务，应当与委托人签订书面委托合同，并按照国家有关规定收取费用。2.委托合同应当包括下列主要内容：-委托人和受托人名称、地址；-委托事项和服务范围；-服务方式和期限；-收费金额和支付方式；-双方的权利和义务；-违约责任和争议解决方式；-其他需要约定的事项。3.税务师事务所应当对委托事项进行风险评估，根据评估结果决定是否承接业务。对于存在重大风险的业务，应当拒绝承接或者采取相应的风险防范措施。（二）业务实施1.税务师应当按照委托合同的约定，制定业务计划，组织实施业务工作。2.税务师在业务实施过程中，应当收集、整理相关证据资料，进行必要的调查、核实和分析，确保业务工作的真实性、准确性和合法性。3.税务师应当对业务工作进行质量控制，建立健全业务工作底稿制度，对业务工作的全过程进行记录和归档。（三）业务报告1.税务师完成业务工作后，应当按照规定的格式和要求，向委托人出具业务报告。2.业务报告应当包括下列主要内容：-标题；-收件人；-引言段；-正文；-意见段；-报告日期；-税务师签名和盖章；-税务师事务所盖章。3.税务师应当对业务报告的真实性、准确性和合法性负责。业务报告应当客观、公正地反映业务工作的结果，不得隐瞒或者歪曲事实。五、税务师行业的监督管理（一）行政管理1.国家税务总局及其派出机构负责对税务师行业进行行政管理，制定税务师行业发展规划和政策，监督检查税务师事务所和税务师的执业活动，依法查处违法违规行为。2.省、自治区、直辖市税务局及其派出机构负责本地区税务师行业的行政管理工作，贯彻落实国家税务总局的各项政策和规定，对本地区税务师事务所和税务师的执业活动进行日常监督管理。（二）行业自律管理1.中国注册税务师协会是税务师行业的全国性自律组织，负责制定行业自律规则、职业道德规范和业务标准，组织开展行业培训、继续教育、业务交流和宣传等活动，维护行业合法权益，促进税务师行业健康发展。2.地方注册税务师协会是税务师行业的地方性自律组织，负责本地区税务师行业的自律管理工作，贯彻落实中国注册税务师协会的各项政策和规定，组织开展本地区税务师的自律管理活动。（三）监督检查1.税务机关和注册税务师协会应当定期对税务师事务所和税务师的执业活动进行监督检查，检查内容包括业务质量、职业道德、执业纪律等方面。2.税务机关和注册税务师协会在监督检查过程中，有权要求税务师事务所和税务师提供有关资料，进行调查询问，税务师事务所和税务师应当予以配合。3.对违反法律法规和行业规范的税务师事务所和税务师，税务机关和注册税务师协会应当依法给予行政处罚或者行业惩戒。六、法律责任（一）税务师事务所的法律责任1.税务师事务所违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：-未按照规定办理设立、变更、注销登记手续的；-未按照规定报送年度报告的；-未按照规定建立健全内部管理制度的；-其他违反本办法规定的行为。2.税务师事务所违反税收法律法规和行业规范，为委托人提供虚假涉税报告或者其他涉税服务，造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理；情节严重的，由省、自治区、直辖市注册税务师协会注销其执业资格证书，收回执业证书，并向社会公告。（二）税务师的法律责任1.税务师违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处1000元以下的罚款；情节严重的，处1000元以上5000元以下的罚款：-未按照规定办理注册登记手续的；-未按照规定参加继续教育的；-未按照规定履行职业道德和执业纪律的；-其他违