2019税务师考试历年真题：涉税实务

2019税务师考试历年真题：涉税实务

[2018•单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某

在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】C

【解析】由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。应当由乙税务师事务所另行

指派其他税务师继续担任税务顾问。

【2018•单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【答案】D

【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之

五十。

[2018•多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

【答案】ABD

【解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为

普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

[2018•多选题】税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托

D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

【答案】ADE

【解析】选项E,税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙

人、股东或者从业。

[2018•多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机

关提请工商部门吊销其营业执照的有（）。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

【答案】CDE

【解析】选项AB,由税务机关责令期限改正或者予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降

低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节

严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的

涉税业务税务机关不予受理。不涉及吊销营业执照。

[2016•单选题】关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）。

A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，

委托方应承担全部法律责任

C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务

所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担法律责任

【答案】B

【解析】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改

正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。

选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款

50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。

【2015•多选题】依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的

内容有（）。

A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定

B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的涉

税服务人员

E.涉税服务必须按规定出具报告

【答案】ABCD

【解析】涉税服务业务可以不出具报告。

（2015•单选题】关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收策划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】A

【解析】选项A属于按规定由扣缴义务人自行办理的事宜，税务师不得代办。

[2015•单选题】下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。

A.税务师发生变化

B.税务师未按照协议要求提供服务

C.客观原因导致委托代理内容发生变化

D.税务师事务所代表人变更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

（2）税务师事务所被注销资格

（3）税务师事务所破产、解体或被解散

[2015•单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师有权以个人名义承接业务

【答案】D

【解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

【2015•多选题】下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（）。

A.依法涉税服务原则

B.独立、公正原则

C.委托人利益最大化原则

D.按照税务机关要求开展业务原则

E.自愿委托原则

【答案】ABE

【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则;

独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

【2014•单选题】根据有关规定，税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处

1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使税务师签字

权的情形是（）«

A.未按照协议规定履行义务而收费

B.以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料

C.采取夸大宣传等不正当方式承接业务

D.允许他人以本人名义执业

【答案】D

【解析】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚

款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权，逾期不改正或者情节严重

的，应当向社会公告：（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；（2）以个人名义承接业务或

者收费的；（3）泄露委托人商业秘密的；（4）允许他人以本人名义执业的；（5）利用执业之

便，牟取不正当利益的；（6）在一个会计年度违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定

2次以上的。

[2013•多选题】下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。

A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务

B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务

C.税务师在执业期间购入委托人的股票

D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝

E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件

【答案】BC

【解析】税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密负有保密义务；执业期间，不得买卖委托

人的股票、债券。

【2009修改•简答题】

某省税务局拟在2019年8月〜10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部

署，要求各个相关企业于2019年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查

及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。

2019年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，

要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰

写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付

给王某个人。

按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2019年4月22日对综合

超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超

市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

问题：

1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？

2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。

3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理？

【答案】

（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税

文书”业务；

（2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

（3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其

停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。

【2018•单选题】在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳

税义务行为的，首先应（）。

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

【答案】B

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定

的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳

税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税

担保。

【2018•单选题】纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴

纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，

但是最长不得超过3个月。

[2018•多选题】关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

【答案】BCE

【解析】选项A,税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未

履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D,并不是税收优先于所有的抵押权、质押权，

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，

税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

（2018•多选题】税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制行使权

D.税收检查权

E.处罚权

【答案】BCDE

【解析】税务机关的权利主要包含：（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权;

（2）税收管理权；（3）税款征收权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税

务检查权；（6）处罚权；（7）国家赋予的其他权利。

【2017•单选题】某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准,

2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

【答案】C

【解析】税务机关书面通知开户银行扣缴税款属于强制执行措施。

[2017•单选题】关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞

纳金

【答案】D

【解析】选项A,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务

机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项B,对偷

税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务

机关可以无限期追征；选项C,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款

的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

[2017•多选题】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。

A.办理延期纳税申报的纳税人

B.税负异常变化的纳税人

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.重点税源户

E.税务稽查中未发现问题的纳税人

【答案】BCD

【解析】综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；具体包

括：

（1）重点税源户；

（2）特殊行业的重点企业；

（3）税负异常变化；

（4）长时间零税负和负税负申报；

（5）纳税信用等级低下；

（6）日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

【2016•单选题】关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人

民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税

款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

【答案】A

【解析】选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料•，

不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机

关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项

D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）

保守秘密。

【2016•单选题】关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

氏询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】C

【解析】选项C：只能检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

【2016•多选题】纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正，可以处

2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（）。

A.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款账簿的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

【答案】BCD

【解析】（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下

的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理

税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置,

或者损毁或者擅自改动税控装置的;⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手

续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照

规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限

期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

【2016•多选题】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）o

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

【答案】BCE

【解析】重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、

纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分

析对象。

【2016•简答题】某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师

咨询：

（1）哪些情况可以延期纳税？

（2）延期纳税由哪级税务机关批准？最长可延多久？

（3）何时提出申请？需要提交什么资料？税务机关在多少天完成审批？

（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准决定并当日

送达企业。企业在23日将税款上缴入库，则滞纳金从哪天开始加收？

【答案】

（1）可以延期纳税的情况有两种：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常

生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不

足以缴纳税款的。

（2）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准,

可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

（3）纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。需要报送下

列资料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资

产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决

定。

（4）从16日开始加收滞纳金。延期纳税申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起

加收滞纳金。

【2015•单选题】关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）o

A.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

D.有人居住的住房不适用税收保全措施

【答案】D

【解析】有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D错误。

【2015•单选题】关于延期纳税的说法正确的是（）.

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税

B.延期纳税最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税

款的

D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】D

【解析】选项A,批准机关为省、自治区、直辖市税务局；选项B,期限为最长不得超过3

个月；选项C,困难应该包括：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以

缴纳税款的。

【2015・单选题】关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】D

【解析】选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务

院财政、主管税务部门的规定设置账簿；选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,

可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要

主管税务机关审批确认；选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、

完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会

计记录，可视同会计账簿。

[2015•多选题】关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。

A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员

B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正

C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题,应由主管税务机关约谈纳税

人

D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应程交给税务稽查部门处理

E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加

【答案】BC

【解析】选项A,税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企

业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项D,应经所

在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项E,纳税人可以委托税务代理

人进行税务约谈。

【2015•多选题】关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）»

A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密

B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行

C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告

D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

【答案】CE

【解析】选项A：税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项B：税收优先于无担保债

权、罚款、没收违法所得；选项D：尚有欠税的纳税人在出境时，税务机关可以通知出入境

管理机关阻止其出境。

【2015•多选题】纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。

A.进行税务约谈

B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.处2000元以上5000元以下的罚款

D.责令限期改正

E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金

【答案】BE

【解析】纳税人抗税，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,

并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

【2014•多选题】纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（）。

A.开立银行账户

B.研究开发费用加计扣除

C.办理增值税纳税申报

D.申请办理延期缴纳税款

E.申请免税

【答案】ADE

【解析】纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、

免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领用发票；（5）办理停业、歇业;

（6）其他有关税务事项。

【2013•单选题】下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起

15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度

或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C.领用发票必须提供税务登记证件

D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代

扣代缴、代收代缴税款账簿

【答案】D

【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置

代扣代缴、代收代缴税款账簿。

[2013•多选题】下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）o

A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款

B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑

C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任

【答案】CD

【解析】选项A,伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，

处1万元以上5万元以下的罚款；选项B,逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的,

处3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；选项E,纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应

纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴税款5倍以下的罚金。

（2013改编•多选题】纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有

（）。

A.企业名称发生变更

B.改变法人代表

C.改变办税人员

D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变

E.改变企业类型

【答案】ABDE

【解析】选项C无须办理变更税务登记。

【2012•单选题】关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。

A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在3年内补征税款和

加收滞纳金

【答案】A

【解析】选项B、C,纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多

缴的税款并加算银行同期存款利息；选项D,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人

未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得

加收滞纳金。

[2012•多选题】纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款

的有（）。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.擅自毁损税控装置

E.不办理税务登记

【答案】AD

【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款,

情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关

备案的；

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；

（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；

（7）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴

义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

[2017-多选题】下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有（）。

A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等

方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年

C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证业务工作底稿，可以采用纸质或电子的形式

E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料

【答案】ABD

【解析】选项C,未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提

供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业

主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关

法律、行政法规需要进行查阅的。选项E,不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。

[2015-单选题】关于税务师可提供涉税服务业务的说法，错误的是（）。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】A

【解析】选项BD：属于涉税服务业务中的非涉税鉴证服务；选项C：属于涉税服务业务中的

涉税鉴证业务。

[2015•单选题】鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）o

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】A

【解析】鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：（1）委托人配合提供的鉴证材

料；（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（3）鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或

函证、记录及其他方法取得的鉴证材料・。以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益

的证据材料不得作为鉴证资料。

[2015改编•单选题】关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见

B.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限

保证，并说明持否定意见的依据

C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定

意见的鉴证业务报告

D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告

【答案】C

【解析】对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无

法表明意见的鉴证业务报告。

[2014改编•多选题】税务师事务所在提供非涉税鉴证服务或涉税鉴证时，下列情形属于

未履行或者不适当履行执业义务行为的有（）。

A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告

B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业

C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误

D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业

E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误

【答案】CE

【解析】属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：（1）未注意到政策更新或对政策判断、

理解出现偏差造成失误；（2）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳

税数据信息不当；（3）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以

委托方名义擅自办理涉税事宜；（4）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业;

（5）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；（6）

明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限；（7）存在违反业务

约定书的其他情形。

[2018•单选题】“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的

是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】D

【解析】企业到税务机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用

代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。

[2018•多选题】增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时;应

登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（

A.销售废料取得的销售额

B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

C.出口自产货物取得的销售额

D.出售闲置不用的仓库取得的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

【答案】ABCE

【解析】选项D属于纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不记入应税行为年应税销售额。

[2017•单选题】纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，办理相关手续的时间是申报期结

束后（）个工作日内。

A.30

B.20

C.15

D.10

【答案】C

【解析】纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日

内按照规定程序办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定

时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理

相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项

税额，直至纳税人办理相关手续为止。

[2017改编•单选题】年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税

一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（）。

A.稽查查补销售额

B.预收的销货款

C.税务机关代开发票销售额

D.纳税申报销售额

E.纳税评估调整销售额

【答案】ACDE

【解析】纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括

纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项C也需要进行纳税申报，其

属于纳税申报销售额。

【2016改编•单选题】自2018年2月1日起，年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳

税人，未在规定时限内办理一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后

（）日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在（）日内向主管税务机关办理

相关手续。

A.5,5

B.10,5

C.15,10

D.20,10

【答案】A

【解析】自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人资格登记的，主管税

务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向

主管税务机关办理相关手续。

【2016•单选题】年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般

纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（）日内向主管税务机关报送《增

值税一般纳税人资格登记表》。

A.20

B.30

C.10

D.5

【答案】D

【解析】纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15H

内按照规定程序办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定

时限结束后5H内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理

相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项

税额，直至纳税人办理相关手续为止。

[2016改编•多选题】领取“多证合一”的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的,

应向主管税务机关办理变更登记。下列说法中正确的有（）。

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更

E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更

【答案】BCD

【解析】“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人

等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息

发生变化的，应向设立登记机关（如工商部门）办理变更登记。

[2016改编•多选题】关于增值税一般纳税人资格登记的说法中，正确的有（）.

A.一般纳税人登记的年应税销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人登记的年应税销售额中

C.转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，

在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为小规模纳税人

E.个体户不能登记为一般纳税人

【答案】BCD

【解析】选项A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累

计应征增值税销售额（而非一个纳税年度）；选项E：个体工商户可以按规定登记为一般纳

税人。

[2015改编•单选题】实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前办理停业报告，

停业期限不超过（）。

A.三个月

B.60天

C.180天

D.一年

【答案】D

【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关办理停

业报告。纳税人的停业期不得超过一年。

[2014改编•单选题】关于增值税小规模纳税人登记的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

B.提供应税服务的企业性单位，应按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税

D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【答案】B

【解析】选项AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商业户，可选择按

小规模纳税人纳税；选项B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人

标准的，应登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过

小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。

[2014改编•多选题】设计并生产家具的企业，连续12个月累计不含税的设计收入与家具

销售收入达到如下金额时,应进行增值税一般纳税人登记的有（）。

A设计收入470万元,销售收入20万元

B设计收入300万元,销售收入140万元

C设计收入400万元,销售收入170万元

D设计收入480万元,销售收入60万元

E设计收入520万元,销售收入50万元

【答案】CDE

【解析】增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下（＜500万元）。

[2013改编•单选题】年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理

增值税一般纳税人登记手续的，应（）。

A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税

专用发票

B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值

税专用发票

C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值

税专用发票

I）.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税

专用发票

【答案】A

【解析】年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般

纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也

不得使用增值税专用发票。

[2013改编•单选题】下列关于企业申请注销登记的说法中，错误的是（

A.纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，

向原税务登记机关申报办理税务注销

B.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关

书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销

C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完

工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

D.纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理,

涉及改变税务登记机关的，办理注销的，与纳税人相关联的资格类信息同时自动失效或取消

处理

【答案】D

【解析】纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处

理，涉及改变税务登记机关的，办理注销的，与纳税人相关联的资格类信息，可不做自动失

效或取消处理。

[2018•单选题】下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）o

A.企业发生销售货物退回

B.企业销售免税商品

C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D.加油站发售加油卡

【答案】C

【解析】收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

[2018•单选题】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税

专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

【答案】D

【解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税

人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超

过25份。

【2018•多选题】纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税

率栏填写为“不征税”的（

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还贷性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

【答案】BCDE

【解析】选项A,选择差额纳税的，征收率为5双

[2017改编•单选题】下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A.开具发票应该全部联次一次打印

B.任何单位不得转借发票

C.开具发票应按照号码顺序填开

D.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的使用范围

【答案】D

【解析】任何单位和个人不得自行扩大发票使用范围。

[2017改编•多选题】下列属于行业专业发票的有（）。

A.铁路客运火车票

B.住宿业的增值税专用发票

C.保险企业的增值税普通发票

D.商贸企业零售劳保用品的发票

E.银行汇兑凭证

【答案】AE

【解析】目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上

运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

【2017•多选题】增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下

列处理符合规定的有（）。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税转出

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

【答案】ABE

【解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣

的，一律先作进项税额转出；经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继

续申报抵扣。

[2017改编•多选题】以下小规模纳税人可自行开具增值税专用发票的说法中不正确的有

（

A.自行开具增值税专用发票的小规模纳税人不再受月销售额标准的限制

B.小规模纳税人自行开具增值税专用发票可以享受月销售额不超过10万元的免征增值

税优惠政策

C.月销售额未超过10万元（或季销售额超过30万元）的科学研究和技术服务业小规模

纳税人提供技术服务可以自行开具专用发票

D.取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票不得用于抵扣进项税额

E.鉴证咨询业小规模纳税人销售不动产可自行开具专用发票

【答案】BDE

【解析】选项B,小规模纳税人自行开具增值税专用发票，应当就开具增值税专用发票的销

售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。选项D,取

得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。选项E,鉴证咨询业小

规模纳税人销售不动产不得自行开具专用发票，仍须向税务机关申请代开。

[2017•多选题】关于发票的说法，正确的有（）o

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专票的情况下，也可使用增值税普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

【答案】ACE

【解析】选项B,小规模纳税人可以自开或向税务机关申请代开增值税专用发票。选项C,

增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票有效.

[2016•单选题】增值税一般纳税人2016年7月份发生的下列经济行为中可以开具增值税

专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）

B.乙企业将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】A

【解析】选项B,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用

的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。选项C,销售免税货物或者提供免征增值税

的销售服务无形资产或者不动产不得开具专用发票。选项D,向消费者个人销售货物或者提

供销售服务、无形资产或者不动产不得开具专用发票。

[2015•单选题】企业发生的下列经济业务中，应由付款方向收款方开具发票的情况是（）。

A.向茶农收购茶叶

B.销售折让

C.现金折扣

D.购货方退货

【答案】A

【解析】选项A：向农民收购农产品，是由收购企业开具农产品收购发票；选项BD：销售折

让、购货方退货一般是由销售方开具红字发票进行冲销；选项C：现金折扣不得扣减销售额,

所以现金折扣双方都不需要开具发票。

[2015•多选题】某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发

票的有（

A.食品

B.酒

C.劳保用品

D.化妆品

E.烟

【答案】ABDE

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、

化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

[2017•单选题】下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣

除的是（）o

A.行政罚款支出

B.生产过程中耗费的原料成本

C.税款的滞纳金

D.被没收的财产损失

【答案】B

【解析】下列支出税前不允许扣除（1）资本性支出；（2）被没收的财物和支付的罚款；（3）

缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意

外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）与

生产经营无关的其他支出；（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

【2015•单选题】个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】B

【解析】下列支出税前不允许扣除（1）资本性支出；（2）被没收的财物和支付的罚款；（3）

缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意

外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）与

生产经营无关的其他支出；（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

【2013・单选题】税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算

外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【答案】C

【解析】税务师代建个体工商户简易账的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税

所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

[2018•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的

房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。

A.应交税费一简易计税

B.应交税费一已交税金

C.应交税费一应交增值税

D.应交税费一预缴增值税

【答案】A

【解析】“应交税费一简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、

扣减、预缴、缴纳等业务。甲公司所销售的房产是在“营改增”以前购入的，且选择了简易

计税方法，在预缴、缴纳税款时，应借：应交税费一简易计税，贷：银行存款。

【2018•单选题】企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用

贷：应交税费一应交车船税

B.借：税金及附加

贷：应交税费一应交车船税

C.借：应交税费一应交车船税

贷：银行存款

D.借：固定资产

贷：应交税费一应交车船税

【答案】B

【解析】企业经营活动发生的车船税在“税金及附加”科目核算。

【2018・单选题】税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,

调账时应（

A.借记“利润分配一未分配利润”

氏借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】C

【解析】企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷