做账实操-宠物用品生产企业的账务处理

账务处理

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做账实操-宠物用品生产企业的账务处理

1.采购环节

采购宠物食品和玩具原材料（如果是生产企业）或成

品（如果是销售企业）

生产企业采购原材料示例：假设一家宠物用品生产

企业采购生产宠物零食的原材料，如肉类、谷物等，总金额

为50,000元，增值税税率为13%,通过银行转账支付。

会计分录：

借：原材料50,000

应交税费应交增值税（进项税额）6,500

贷：银行存款56,500

销售企业采购成品示例：若一家宠物用品销售企业

采购宠物玩具，采购金额为30,000元，增值税税率为13%,

货款未付。

会计分录：

借：库存商品30,000

应交税费应交增值税（进项税额）3,900

贷：应付账款33,900

采购运输费用（如果有）

假设生产企业支付原材料运输费L000元，现金支

付，且运输费计入原材料成本。

会计分录：

借：原材料1,000

贷：库存现金1,000

2.生产环节（仅适用于生产企业）

领用原材料

生产部门领用用于生产宠物零食的原材料30,000

）bo

会计分录：

借：生产成本直接材料30,000

贷：原材料30,000

人工成本核算

本月生产工人工资共计15,000元，通过银行转账支

付。

会计分录:

借：生产成本直接人工15,000

贷：银行存款15,000

制造费用分摊

假设本月车间发生水电费2,000元银行存款支付\

设备折旧3,000元,制造费用总计5,000元。按照生产工时

比例分摊到生产成本中。

会计分录：

借：制造费用5,000

贷：银行存款2,000

累计折旧3,000

借：生产成本制造费用5,000

贷：制造费用5,000

产品完工入库

经过生产，一批宠物零食完工入库，生产成本总计

50,000元(30,000+15,000+5,000)，入库数量为10,000

袋，单位成本为5元/袋。

会计分录：

借：库存商品50,000

贷：生产成本50,000

3.销售环节

产品销售

生产企业销售产品示例：企业销售5,000袋宠物零

食，单价为8元/袋，总销售额为40,000元，增值税税率为

13%,款项收到并存入银行。

会计分录：

借：银行存款45,200

贷：主营业务收入40,000

应交税费应交增值税（销项税额）5,200

销售企业销售产品示例：销售企业销售宠物玩具，

销售额为20,000元，增值税税率为13%,收到现金。

会计分录：

借：库存现金22,600

贷：主营业务收入20,000

应交税费应交增值税（销项税额）2,600

结转销售成本

生产企业结转成本示例：销售5,000袋宠物零食,

单位成本为5元/袋，结转销售成本25,000元。

会计分录：

借：主营业务成本25,000

贷:库存商品25,000

销售企业结转成本示例：假设销售企业销售的宠物

玩具单位成本为15元，销售数量为1,000个，结转销售成

本15,000元。

会计分录：

借：主营业务成本15,000

贷：库存商品15,000

4.期间费用

销售费用

企业发生广告费用3,000元（银行转账支付），销售

人员工资8.000元（银行转账支付X

会计分录：

借：销售费用广告费用3,000

销售费用职工薪酬8,000

贷：银行存款11,000

管理费用

企业管理人员工资12,000元（银行转账支付），办

公场地租金4,000元（银行转账支付），办公设备折旧2,000

）Lo

会计分录：

借：管理费用工资12,000

管理费用租金4,000

管理费用折旧2,000

贷：银行存款16,000

累计折旧2,000

5.财务成果核算

计算利润

假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业

务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用管理

费用。

生产企业利润计算示例：

主营业务收入=40,000元

主营业务成本=25,000元

销售费用=3,000+8,000=11,000元

管理费用二12,000+4,000+2,000=18,000

元

主营业务利润=40,00025,00011,000

18,000=4,000元（亏损）

销售企业利润计算示例（假设上述数据）：

主营业务收入=20,000元

主营业务成本=15,000元

销售费用=3,000+8,000=11,000元

管理费用=12,000+4,000+2,000=18,000

元

主营业务利润=20,00015,00011,000

18,000=24,000元（亏损）

所得税核算（如果盈利）

若企业盈利才需要缴纳所得税，这里亏损暂不涉及

所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%,应缴

名内所得税金客页=应税禾监闰x25%°

会计分录（盈利情况）：

借：所得税费用（应税利润x25%）

贷：应交税费应交所得税（应税利润x25%）

净利润结转（盈利情况）

假设盈利，将净利润结转至未分配利润。

会计分录（盈利情况）：

借：本年利润（扣除所得税后的净利润）

贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净

利润）

企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一个较为全面的企业内控管理制度示例：

一、总则

1.目的

明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防

范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果,

促进企业可持续发展。

2.适用范围

适用于企业内部各部门及全体员工。

3.基本原则

(1)全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督

全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(2)重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事

项和局)风险领域。

(3)制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业

务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

(4)适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、

竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以

调整。

(5)成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效

益，以适当的成本实现有效控制。

二、内部环境

1.治理结构

明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理

层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、

执行和监督相互分离，形成制衡。

2.机构设置及权责分配

根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确

各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，

确保各机构之间相互协调、相互制约。

3.内部审计

设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内

部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制

中的缺陷和问题。

4.人力资源政策

制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员

工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备

相应的专业素质和职业道德。

5.企业文化

培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓

创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

三、风险评估

1.目标设定

企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财

务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现

时间。

2.风险识别

采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部

风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程

度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风

险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术

风险等。

3.风险分析

对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程

度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险

矩阵、敏感性分析等方法。

4.风险应对

根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险

规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同

的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施

方案。

四、控制活动

1.不相容职务分离控制

合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相

互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批

准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

2.授权审批控制

明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业

务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额

大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。

3.会计系统控制

建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整

和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的

控制，提高财务信息的透明度和可靠性。

4.财产保护控制

建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产

等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘

点、财产保险等措施，防范财产损失风险。

5.预算控制

建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整

和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范

围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和

解决预算执行中的问题。

6.运营分析控制

建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找

存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采

用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。

7.绩效考评控制

建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的

工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评

应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。

五、信息与沟通

1.信息收集与传递

建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经

营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计

信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规

信息、市场信息、行业信息等。

2.信息系统控制

建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、

安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全

可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能,

满足企业管理的需要。

3.内部沟通

建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的

沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟

通可以采用会议、报告、文件等形式。

4.外部沟通

建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供