增值税一般纳税人登记管理办法

增值税一般纳税人登记管理办法一、总则（一）目的为了加强增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）登记管理，规范一般纳税人登记行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等有关税收法律法规的规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记；年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。（三）基本原则1.依法登记原则：纳税人应当按照本办法规定的程序和要求，如实提供相关资料，办理一般纳税人登记。2.规范管理原则：主管税务机关应当按照规定的程序和标准，对纳税人的登记申请进行审核，确保登记工作的规范、准确。3.服务纳税人原则：主管税务机关应当为纳税人提供便捷、高效的登记服务，及时解答纳税人的疑问，帮助纳税人顺利办理登记手续。二、一般纳税人登记标准（一）年应税销售额标准1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。2.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。3.销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。（二）会计核算健全标准年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。三、登记程序（一）申请纳税人年应税销售额超过规定标准的，应当在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以在2020年12月31日前，选择转登记为小规模纳税人。转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。（二）受理与审核主管税务机关收到纳税人提交的《增值税一般纳税人登记表》后，对填报内容与税务登记信息一致的，当场登记；对填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，当场告知纳税人需要补正的内容。主管税务机关应当对纳税人提交的资料进行审核，审核内容包括：1.纳税人填报的《增值税一般纳税人登记表》内容是否完整、准确；2.纳税人提供的税务登记证件是否有效；3.纳税人的年应税销售额是否超过规定标准；4.纳税人的会计核算是否健全，能否提供准确税务资料。（三）登记与告知主管税务机关对纳税人的登记申请审核通过后，应当在《增值税一般纳税人登记表》上加盖“一般纳税人”戳记，并将《增值税一般纳税人登记表》留存备查。主管税务机关应当将登记结果及时告知纳税人，并告知纳税人自登记为一般纳税人之日起适用一般计税方法计算应纳税额。四、特殊规定（一）不办理一般纳税人登记的情形1.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；2.年应税销售额超过规定标准的其他个人。（二）转登记纳税人的管理1.转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。2.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。3.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。如调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减；如调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。4.转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。5.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。（三）一般纳税人资格生效之日一般纳税人资格生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。五、后续管理（一）纳税申报一般纳税人应当按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，并按照规定的纳税申报期限、申报内容如实办理纳税申报。一般纳税人发生应税销售行为，应当按照销售额和适用税率计算收取的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（二）发票管理一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.应税销售行为的购买方为消费者个人的；2.发生应税销售行为适用免税规定的。一般纳税人应当按照税务机关的要求，安装、使用税控装置，并按照规定报送有关数据和资料。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。（三）税务检查主管税务机关应当加强对一般纳税人的日常管理和税务检查，及时发现和纠正一般纳税人在纳税申报、发票管理等方面存在的问题。一般纳税人应当接受主管税务机关依法进行的税务检查，如实提供有关资料及证明材料，不得拒绝、隐瞒。六、法律责任（一）纳税人未按规定办理一般纳税人登记的法律责任纳税人年应税销售额超过规定标准，未按照本办法规定的期限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。（二）纳税人提供虚假资料的法律责任纳税人在办理一般纳税人登记时提供虚假资料的，主管税务机关应当责令其限期改正，逾期仍不改正的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定处罚。（三）税务机关及其工作人员的法律责任税务机关及其工作人员在一般纳税人登记管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照有关规定追究相应责任。七、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。（二）施行日期本办