审计师笔试试题

审计师笔试试题一、单项选择题（每题2分，共20分）下列关于审计风险模型中“重大错报风险”的说法，正确的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在C.重大错报风险只能评估，不能控制D.重大错报风险包括固有风险和控制风险，且两者呈反向变动关系在实施细节测试时，注册会计师通常根据样本结果推断总体特征。下列有关细节测试抽样风险的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师推断的总体错报低于可容忍错报，则总体可以接受B.如果注册会计师推断的总体错报大于或等于可容忍错报，则总体不能接受C.注册会计师在细节测试中可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险二、多项选择题（每题3分，共30分）下列各项中，属于注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素有（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.审计证据适用的期间或时点下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行B.注册会计师需要了解和评价与审计相关的内部控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制C.注册会计师可以通过询问、观察、检查和穿行测试等方法了解内部控制D.注册会计师在了解内部控制时，应当了解控制活动，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动三、判断题（每题1分，共10分）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动，以确定是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，以及不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。（）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。（）四、简答题（每题10分，共20分）简述注册会计师在设计和实施进一步审计程序时，如何考虑时间因素。请阐述在财务报表审计中，注册会计师对关联方关系及其交易的审计目标和审计程序。五、综合分析题（20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司202X年度财务报表进行审计。甲公司主要从事电子产品的生产和销售，产品主要销往国内各地。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）甲公司202X年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为50万元。注册会计师通过对甲公司应收账款账龄分析发现，账龄在1年以上的应收账款占比达30%，且部分客户近期出现财务困难，但甲公司未对这部分应收账款增加坏账准备计提比例。（2）甲公司202X年12月31日存货余额为800万元，其中原材料余额为300万元，在产品余额为200万元，产成品余额为300万元。注册会计师在对存货进行监盘时发现，部分原材料存在过期变质的情况，但甲公司未对这部分原材料计提存货跌价准备。（3）甲公司202X年利润表中营业收入为5000万元，营业成本为3500万元。注册会计师通过对甲公司营业收入和营业成本的分析性复核发现，甲公司第四季度营业收入和营业成本存在异常波动，营业收入较前三季度平均水平增长了50%，营业成本增长了40%，且甲公司未能提供合理的解释。要求：（1）针对上述事项，分别指出甲公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。（2）针对上述事项，分别指出注册会计师应当实施的主要审计程序。审计师笔试试题答案一、单项选择题B。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于财务报表审计而存在，A错误，B正确；注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，也可通过控制测试影响认定层次的重大错报风险，C错误；重大错报风险包括固有风险和控制风险，两者并非反向变动关系，D错误。A。如果注册会计师推断的总体错报低于可容忍错报，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际错报超过可容忍错报的抽样风险很高，因而总体不能接受，A错误；如果注册会计师推断的总体错报大于或等于可容忍错报，则总体不能接受，B正确；注册会计师在细节测试中可以通过扩大样本规模降低抽样风险，C正确；误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，D正确。二、多项选择题ABC。注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑确定的重要性水平、评估的重大错报风险和计划获取的保证程度，A、B、C正确；审计证据适用的期间或时点主要影响进一步审计程序的时间，而非范围，D错误。ABCD。注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，A正确；需要了解和评价与审计相关的内部控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制，B正确；可以通过询问、观察、检查和穿行测试等方法了解内部控制，C正确；应当了解控制活动，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，D正确。三、判断题√。注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动，以确定是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，以及不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。√。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。四、简答题注册会计师在设计和实施进一步审计程序时，考虑时间因素主要体现在以下方面：何时实施进一步审计程序：注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。但在期中实施进一步审计程序也存在一些局限，比如可能无法获取期中以前的充分、适当的审计证据等。在期末实施进一步审计程序，有助于注册会计师直接获取截至期末的相关证据，提高审计证据的可靠性，但可能会使注册会计师没有足够的时间对已发现的问题进行深入调查和解决。进一步审计程序的时间安排：注册会计师需要根据评估的重大错报风险、审计证据适用的期间或时点以及审计的成本效益等因素，合理安排进一步审计程序的时间。例如，对于重大的交易和事项，注册会计师可能会选择在期末或接近期末实施实质性程序；对于一些控制测试，可能会在期中进行，然后在期末进行补充测试。审计目标：确定关联方关系及其交易是否存在；确定关联方关系及其交易是否完整披露；确定关联方交易的会计处理和披露是否恰当。审计程序：了解关联方关系及其交易：注册会计师应当向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；了解被审计单位与关联方之间关系的性质；了解被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的等。识别和评估重大错报风险：在了解关联方关系及其交易的基础上，注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。针对重大错报风险实施的审计程序：对于识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，包括询问管理层和治理层、检查与关联方之间的合同或协议、对关联方交易实施细节测试等。评价关联方披露：注册会计师应当获取书面声明，以确定管理层是否识别出所有关联方，并按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行恰当的会计处理和披露。同时，评价财务报表对关联方关系及其交易的披露是否充分、恰当。五、综合分析题（1）事项（1）：可能存在应收账款计价和分摊认定的重大错报风险。理由：账龄在1年以上的应收账款占比较高，且部分客户出现财务困难，按照企业会计准则的规定，甲公司应当考虑对这部分应收账款增加坏账准备计提比例，而甲公司未这样做，可能导致应收账款坏账准备计提不足，从而使应收账款账面价值高估。事项（2）：可能存在存货计价和分摊认定的重大错报风险。理由：部分原材料存在过期变质的情况，根据企业会计准则，甲公司应当对这部分原材料计提存货跌价准备，而甲公司未计提，可能导致存货账面价值高估。事项（3）：可能存在营业收入发生认定和营业成本完整性认定的重大错报风险。理由：甲公司第四季度营业收入和营业成本存在异常波动，且未能提供合理的解释，可能存在虚构收入或隐瞒成本的情况。（2）事项（1）：重新计算坏账准备计提金额，检查甲公司坏账准备计提是否符合企业会计准则的规定；向相关客户函证应收账款余额，了解客户的财务状况和还款意愿；检查与应收账款相关的销售合同、发货单、发票等原始凭证，核实应收账款的真实性和准确性。事项（2）：对过期变质的原材料进行盘点，确定其数量和状况；评估过期变质原材料的可变现净值，检查甲公司是否按照企业会计准则的规定计提存货跌价准备；检查与存货相关的采购合同