灵活运用的会计试题及答案

灵活运用的会计试题及答案精选甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2023年发生以下经济业务，要求根据资料编制相关会计分录（涉及计算的需写出计算过程）。业务一：存货计价方法应用甲公司2023年3月1日结存A材料1000千克，单位成本50元；3月5日购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款110000元，增值税税额14300元，材料已验收入库，款项以银行存款支付；3月10日生产领用A材料1500千克；3月15日购入A材料1500千克，价款82500元，增值税税额10725元，材料已验收入库，款项尚未支付；3月20日生产领用A材料2000千克；3月25日购入A材料500千克，价款27500元，增值税税额3575元，材料已验收入库，款项通过商业汇票结算；3月31日，根据盘点结果，A材料实际结存900千克，经查明，盘亏100千克系管理不善导致（假设不考虑其他税费）。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算3月发出A材料的成本及月末结存成本（计算结果保留两位小数）；（2）编制3月5日、3月15日、3月25日购入材料的会计分录；（3）编制3月31日存货盘亏的会计分录。答案：（1）先进先出法：3月10日领用1500千克，先发出期初1000千克（成本50×1000=50000元），剩余500千克从3月5日购入的2000千克中发出（成本110000÷2000×500=27500元），3月10日发出成本=50000+27500=77500元。3月20日领用2000千克，3月5日购入的剩余1500千克（2000500=1500千克，成本110000÷2000×1500=82500元），剩余500千克从3月15日购入的1500千克中发出（82500÷1500×500=27500元），3月20日发出成本=82500+27500=110000元。3月发出总成本=77500+110000=187500元。月末结存数量=1000+2000+1500+50015002000=1500千克（其中3月15日购入的剩余1000千克，3月25日购入的500千克）。结存成本=（82500÷1500×1000）+（27500÷500×500）=55000+27500=82500元。月末一次加权平均法：加权平均单价=（1000×50+110000+82500+27500）÷（1000+2000+1500+500）=（50000+110000+82500+27500）÷5000=270000÷5000=54元/千克。发出数量=1500+2000=3500千克，发出成本=3500×54=189000元。结存数量=50003500=1500千克，结存成本=1500×54=81000元（注：实际盘点结存900千克，盘亏100千克，此处为账面结存，盘亏需调整）。（2）购入材料分录：3月5日：借：原材料—A材料110000应交税费—应交增值税（进项税额）14300贷：银行存款1243003月15日：借：原材料—A材料82500应交税费—应交增值税（进项税额）10725贷：应付账款932253月25日：借：原材料—A材料27500应交税费—应交增值税（进项税额）3575贷：应付票据31075（3）盘亏分录（账面结存1500千克，实际900千克，盘亏600千克？题目中“盘亏100千克”可能笔误，按题目描述盘亏100千克处理）：账面结存成本（加权平均法）=1500×54=81000元，实际结存900千克，成本=900×54=48600元，盘亏100千克成本=5400元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6102贷：原材料—A材料5400应交税费—应交增值税（进项税额转出）702（5400×13%）借：管理费用6102贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6102业务二：固定资产核算甲公司2021年12月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，支付运输费5万元（不含税，税率9%），专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付。设备于当日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为280万元。2024年6月30日，甲公司将该设备出售，取得含税价款200万元，增值税税额26万元，支付清理费用2万元（不含税）。要求：（1）计算设备初始入账价值；（2）计算2022年、2023年折旧额；（3）编制2023年末减值准备计提分录；（4）计算2024年16月折旧额并编制出售时的相关分录。答案：（1）初始入账价值=800+5+3=808万元（运输费和专业服务费计入成本，增值税可抵扣）。（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%。2022年折旧额=808×40%=323.2万元；2023年折旧额=（808323.2）×40%=484.8×40%=193.92万元；2023年末账面价值=808323.2193.92=290.88万元。（3）2023年末可收回金额280万元＜账面价值290.88万元，应计提减值准备=290.88280=10.88万元。借：资产减值损失108800贷：固定资产减值准备108800（4）减值后账面价值280万元，剩余使用年限3年（原5年，已使用2年），剩余年限改用直线法（双倍余额递减法最后两年改用直线法，但此处因减值提前调整）。2024年16月折旧额=（280280×5%）÷（3×12）×6=（266）÷36×6≈44.33万元（注：或按剩余年限3年，年折旧额=280×（15%）÷3≈88.67万元，半年折旧≈44.33万元）。出售时：固定资产账面价值=28044.33=235.67万元借：固定资产清理2356700累计折旧5171200（3232000+1939200）固定资产减值准备108800贷：固定资产8080000借：银行存款2260000贷：固定资产清理2000000应交税费—应交增值税（销项税额）260000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：资产处置损益376700（2356700+200002000000）贷：固定资产清理376700业务三：收入确认（附有销售退回条款）甲公司2023年11月1日向乙公司销售1000件商品，每件售价500元（不含税），成本300元。合同约定乙公司有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为20%。11月15日，乙公司实际退回150件商品，甲公司已验收入库并开具红字增值税专用发票，退回款项已支付。12月31日，退货期满，乙公司未再退货。要求：（1）编制2023年11月1日销售商品的会计分录；（2）编制2023年11月15日退回商品的会计分录；（3）编制2023年12月31日退货期满的会计分录。答案：（1）11月1日：预计退货数量=1000×20%=200件借：应收账款565000（1000×500×1.13）贷：主营业务收入400000（800×500）预计负债—应付退货款100000（200×500）应交税费—应交增值税（销项税额）65000（1000×500×13%）借：主营业务成本240000（800×300）应收退货成本60000（200×300）贷：库存商品300000（1000×300）（2）11月15日退回150件：借：预计负债—应付退货款75000（150×500）应交税费—应交增值税（销项税额）9750（150×500×13%）贷：银行存款84750借：库存商品45000（150×300）贷：应收退货成本45000（3）12月31日退货期满，剩余预计退货50件（200150）未发生：借：预计负债—应付退货款25000（50×500）贷：主营业务收入25000借：主营业务成本15000（50×300）贷：应收退货成本15000业务四：所得税会计甲公司2023年利润总额为1000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入50万元；（2）违反环保法规罚款30万元；（3）交易性金融资产年初账面价值200万元，年末公允价值280万元；（4）存货年初账面价值800万元，年末计提存货跌价准备50万元；（5）因销售产品承诺提供3年保修服务，当年确认销售费用80万元，实际发生保修支出20万元（税法允许实际发生时税前扣除）。要求：（1）计算2023年应纳税所得额；（2）计算当期所得税费用；（3）计算递延所得税资产和递延所得税负债；（4）编制确认所得税费用的会计分录。答案：（1）应纳税所得额=100050（国债利息免税）+30（罚款不可扣）（280200）（交易性金融资产公允价值变动收益税法不确认）+50（存货跌价不可扣）+（8020）（保修费实际发生才扣）=100050+3080+50+60=960万元。（2）当期所得税=960×25%=240万元。（3）暂时性差异：交易性金融资产：账面价值280万元＞计税基础200万元，应纳税暂时性差异80万元，递延所得税负债=80×25%=20万元。存货：账面价值=80050=750万元＜计税基础800万元，可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5万元。预计负债（保修费）：账面价值=8020=60万元＞计税基础0万元，可抵扣暂时性差异60万元，递延所得税资产=60×25%=15万元。递延所得税资产合计=12.5+15=27.5万元；递延所得税负债=20万元。（4）所得税费用=当期所得税+（递延所得税负债递延所得税资产）=240+(2027.5)=232.5万元。借：所得税费用2325000递延所得税资产275000贷：应交税费—应交所得税2400000递延所得税负债200000业务五：合并财务报表（内部交易抵消）甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司80%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元（与账面价值一致），其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付），其他综合收益增加50万元（可转损益）。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，2023年甲公司向乙公司销售商品，售价500万元（成本400万元），乙公司当年对外销售60%，剩余40%年末结存（未发生减值）。要求：（1）编制2023年甲公司长期股权投资权益法调整分录；（2）编制合并日（2023年1月1日）的抵消分录；（3）编制2023年末内部商品交易的抵消分录；（4）编制2023年末长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。答案：（1）权益法调整：乙公司实现净利润调整：800×80%=640万元借：长期股权投资6400000贷：投资收益6400000乙公司宣告股利调整：300×80%=240万元借：投资收益2400000贷：长期股权投资2400000乙公司其他综合收益调整：50×80%=40万元借：长期股权投资400000贷：其他综合收益400000调整后长期股权投资账面价值=3000+640240+40=3440万元。（2）合并日抵消分录：借：股本20000000资本公积10000000盈余公积3000000未分配利润2000000商誉2000000（30003500×80%）贷：长期股权投资30000000少数股东权益7000000（3500×20%）（3）内部商品交易抵消：未实现内部损益=（500400）×40%=40万元借：营业收入5000000贷：营业成本4600000（50040）存货400000借：递延所得税资产100000（40×25%）贷：所得税费用100000（4）年末抵消分录：乙公司年末所有者权益=3500+800300+50=4050万元少数股东权益=4050×20%=810万元借：股本20000000