新疆纳税信用管理办法

新疆纳税信用管理办法一、总则（一）目的与依据为加强税收征收管理，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）等相关法律法规及政策规定，结合新疆实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人（以下简称纳税人）。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。税务机关按照规定的指标和评价方式，对纳税人的纳税信用状况进行评价，并根据评价结果实施分类服务和管理措施。（四）职责分工自治区税务机关负责组织、协调和指导全疆纳税信用管理工作。各地（州、市）、县（市、区）税务机关负责本辖区内纳税信用管理的具体实施工作。各级税务机关应明确相关部门和岗位在纳税信用管理中的职责，加强协作配合，确保纳税信用管理工作有序开展。二、纳税信用信息采集（一）信息采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息：包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。2.税务内部信息：包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。3.外部信息：包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（二）信息采集方式1.税务机关内部采集：各级税务机关应按照规定的时间和要求，从综合征管系统、金税三期系统等税收征管信息系统中采集纳税人的税务内部信息，并进行整理和分析。2.第三方信息采集：税务机关应加强与相关部门的沟通协作，通过信息共享、交换等方式，采集纳税人的外部信息。相关部门应按照规定及时、准确地向税务机关提供纳税人的信用信息。3.纳税人自主申报：纳税人应按照税务机关的要求，及时、准确地向税务机关申报本企业的相关信息，如财务报表、纳税申报表等。（三）信息采集时限1.信用历史信息：税务机关应根据纳税人的税务登记信息、纳税申报信息、税收征管档案等资料，及时采集纳税人的信用历史信息。2.税务内部信息：经常性指标信息应在评价年度终了后，按照规定的时间和要求进行采集；非经常性指标信息应在相关事项发生后的规定时间内进行采集。3.外部信息：税务机关应定期从相关部门获取纳税人的外部信息，并及时更新纳税信用信息数据库。三、纳税信用评价（一）评价指标纳税信用评价指标包括纳税信用信息的各个方面，具体指标及扣分标准按照国家税务总局发布的《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》执行。（二）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，依据法律法规的相关规定，针对纳税人涉税行为是否诚信、合规，设置相应的扣分标准。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（四）评价结果发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关申请复评。主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈复评结果。四、纳税信用等级分类（一）等级划分纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人或者直接判级确定的。（二）各级别纳税人特点及管理措施1.A级纳税人：特点：纳税信用状况良好，税务机关给予以下激励措施：主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。管理措施：税务机关应加强对A级纳税人的服务和管理，定期开展回访，了解纳税人的需求和意见，提供个性化的纳税服务。同时，对A级纳税人的纳税申报、发票使用等情况进行重点监控，确保其持续保持良好的纳税信用状况。2.B级纳税人：特点：纳税信用状况较好，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。管理措施：税务机关应定期对B级纳税人进行纳税辅导，帮助其提高纳税遵从度。同时，加强对B级纳税人的日常管理，关注其纳税申报、发票使用等情况，及时发现和解决问题。3.M级纳税人：特点：税务机关对M级纳税人实行以下管理措施：取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。管理措施：税务机关应加强对M级纳税人的政策辅导，帮助其了解税收政策和管理规定。同时，关注M级纳税人的经营状况和纳税情况，及时提供相关服务和支持。4.C级纳税人：特点：纳税信用状况一般，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。管理措施：税务机关应加强对C级纳税人的纳税评估，重点监控其纳税申报、发票使用等情况。对发现的问题及时进行核实和处理，督促其限期整改，提高纳税信用等级。5.D级纳税人：特点：纳税信用状况较差，税务机关应采取以下措施：公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。管理措施：税务机关应加强对D级纳税人的重点监控，定期开展纳税评估和税务检查，严厉打击税收违法违规行为。同时，将D级纳税人的纳税信用信息通报相关部门，实施联合惩戒，促使其尽快改善纳税信用状况。五、纳税信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序纳税人申请纳税信用修复的，应填报《纳税信用修复申请表》，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（三）修复效果纳税信用修复后，纳税人的纳税信用级别按照修复后的纳税信用评价指标和评价方式重新进行评价。修复指标调整将与相应扣分及直接判级指标一一对应。对于修复后涉及纳税信用级别调整的，税务机关还将记录评价结果调整情况。六、纳税信用应用（一）税务机关内部应用1.办税服务：各级税务机关应根据纳税人的纳税信用等级，为纳税人提供相应的办税服务。对A级纳税人，提供绿色通道、优先办理等便利服务；对B级纳税人，提供正常办税服务；对C级纳税人，加强纳税辅导和管理；对D级纳税人，严格审核其办税申请，加强监控和管理。2.税收风险管理：税务机关应根据纳税人的纳税信用等级，实施差异化的税收风险管理策略。对A级纳税人，减少税收检查频次；对B级纳税人，正常开展税收风险管理；对C级纳税人，适当增加税收检查频次；对D级纳税人，列为重点监控对象，加大税收检查力度。（二）联合激励与惩戒1.联合激励：税务机关应加强与相关部门的协作配合，对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施。相关部门在行政管理、公共服务、市场准入、金融信贷等方面给予A级纳税人更多的优惠和便利，如在行政审批中实行“绿色通道”、优先办理；在财政性资金项目申报、政府采购等方面给予优先考虑；在融资信贷方面给予信用贷款、利率优惠等支持。2.联合惩戒：对纳税信用D级纳税人，税务机关应与相关部门实施联合惩戒措施。相关部门在行政管理、公共服务、市场准入、金融信贷等方面对D级纳税人进行限制和约束，如限制其享受财政性资金项目申报、政府采购等优惠政策；限制其在金融机构融资贷款；限制其参与工程招投标、政府购买服务等活动；限制其出境、乘坐飞机、高铁等高消费行为等。七、监督与管理（一）税务机关监督管理职责各级税务机关应加强对纳税信用管理工作的监督检查，确保纳税信用评价结果的客观、公正。对