审计考试审计理论与实务复习题

审计考试《审计理论与实务》复习题

单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的C每

小题1分。

1.下列不属于国家审计职能的是（）

A.经济监督职能B.经济管理职能C.经济鉴证职能D.

经济评价职能

2.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于（）

A.西周B.东汉C.宋朝D.明朝

3.审计人员对审计事项涉与的全部凭证、账册和报表等资料进行逐一审查

的审计方法称为（）

A.全部审计B.局部审计C.具体审计D.抽样审计

4.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于（）

A.全国人民代表大会B.中心纪律检查委员会

C.国务院D.最高人民法院

5.《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指（）

A.国家审计的法律责任B.国家审计和社会审计的法律责任

C.国家审计和内部审计的法律责任

D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

6.下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是（）

A.支配确定的重要性水平越高，须要收集的审计证据越少

B.支配确定的重要性水平越高，须要收集的审计证据越多

C.二者不相关D.二者有时成反向关系，有时成正向关系

7.下列状况中，审计人员应当将限制风险确定为高风险的是（）

A.被审计单位内部限制健全有效B.审计人员无法对内部限制的

有效性作出评价

C.审计人员进行符合性测试的成本不高D.被审计单位的固有风

险很高

8.依据我国《国家审计基本准则》的规定，审计机关向彼审计单位送达审

计通知书的时间应当是（）

A.实施审计5日前B.实施审计3日前

C.召开进点会之后D.起先实施审计时

9.社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于

管理类工作底稿的是（）

A.账户的审查记录B.应收账款函证的回函

C.具体审计支配D.账项调整表

10.下列关于逆查法的描述中，正确的是（）

A.逆查法是指审计取证的依次与反映经济业务的会计资料形成过程

相一样的方法

B.逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高

C.逆查法是指审计取证的依次与反映经济业务的会计资料形成过程

相反的方法

D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的

被审计单位

11.企业内部审计人员的素养属于下列内部限制要素中的（）

A.限制活动B.信息与沟通C.风险评估D.限制环境

12.在我国，社会审计审计报告的签署人必需是（）

A.注册会计师B.审计师C.审计组组长D.会计师

13.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中,

不需归入项FT审计档案的是（）

A.审计实施方案B.审计报告C.审计确定D.有关法律

法规复印件

14.在审查被审计单位应收账款真实性时，下列审计方法中最有效的是

（）

A.函证B.监盘C.视察D.分析性复核

15.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和

订单号等资料的凭证是（）

A.验收单B.订购单C.订货合同D.借项通知单

16.企•业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是（）

A.销货合同B.发运单C.销货发票D.客户订货单

17.为证明被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应实行的审计程

序是（）

A.对库存现金实施监盘B.审查大额现金收付的原始凭证

C.批阅现金日记账摘要栏D.核对收付款凭证与银行对账单是否

相符

18.审查被审计单位工资总额真实性的要点是（）

A.比较本年度各个月份工资变动状况

B.审查工资总额各组成项目的真实性

26、假如应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负

债表的（）项目列示。

A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款

27、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确

认的是（）0

A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费

28、财经法纪审计的结论与确定具有（）。

A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性

29、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计

30、内部审计结论的执行与否，主要取决于［）。

A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志

C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体状况

31、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工

作。

A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政部

32、企业下列行为违反企业会计处理方法一贯性原则，审计人员依据其重

要性，考虑在审计报告中反映的有（）o

A.上期提取甲存货跌价打算5,000,鉴于其可变现净值降低，本期再提

8,000元

B.依据国家统一会计要求，从本期起先对固定资产提取减值打算

C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为干脆转销法

33、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必需与（）和应证事项

之间有确定的逻辑关系。

A.审计支配B.审计目标C.审计程序D.审计报告

34、下列哪项适用于函证法（）。

A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据

35、下列对于内部限制作用的论述正确的是：）o

A.爱护财产物资的完全完整和有效运用

B.保证会计信息和其他信息资料的确定牢靠性和正确性

C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊

36、审计实施阶段的工作指南是（）o

A.审计工作底稿B.审计支配C.被审计单位财务报表D.独

立审计准则

37、（）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.帮助D.制约

38、关于审计证据的下列论述中正确的是（）o

A.口头证据比实物证据牢靠性强

B.销售发票比应收账款函证回函牢靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更

牢靠

39、下列哪项属于内部限制会计记录限制的内容（）。

A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查D.选购员不能同时兼任记

账、出纳工作

40、下列须要长期保存的资料是（）o

A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告与附件D.业务类工作底稿

多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确

的，全部选对得满分。每小题2分。

1.按审计主体，可以将审支配分为（）

A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政审计

E.财务审计

2.依据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的

监督检查权包括（）

A.要求被审计单位依据审计机关规定的期限和要求报送与财政财务

收支有关的资料

B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证

C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资

料

D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行实行保全措施

E.向社会公布审计结果

3.会计师事务所防范法律责任风险的对策包括（）

A.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任

B.加强职业道德教化C.提高审计人员的专业胜任实力

D.建立有效的质量限制体系E.缩小审计范围，简化审计程序

4.我国国家审计的总目标是监督评价财政财务收支的（）

A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性E.一贯

性

5.审计证据的质量特征包括（）

A.重要性B.相关性C.客观性D.一贯性E.充分

性

6.下列关于审计风险的说法，正确的有（）

A.审计风险可能是由审计人员非有意的不恰当行为所引发

B.审计风险不行以限制C.审计风险具有潜在性

D.审计风险是客观存在的E.审计风险是指被审计单位存在舞弊

的风险

7.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发觉有一批货物，供

应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单

位可能存在的状况有（）

A.未收到货物B.低估应付账款C.少计存货

D.高估应收账款E.高估生产成本

8.下列审计程序中，属于生产和存货循环内部限制测试程序的有（）

A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字

B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期

是否正确

C.询问、实地视察成本的归口分级管理制度执行状况

D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执

行

E.视察有无独立人员检查与生产和存货'1/务相关的账簿记录正确性

9.在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的

审计程序有（）

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性

C.批阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记

录日期

D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款

日记账

E.查验决算日签发的最终一张支票序号，并检查此序号前的支票是否

均已寄出并入账

10.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值

的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员推断的事项有（）

A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性

C.资本性支出和收益性支出区分的正确性

D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性

11、依据审计证据的证明力分类包括有（）o

A.0头证据B.协助证据C.书面证据

D.基本证据E.环境证据

12、会计账簿审查的重点是（）o

A.总账B.明细账C.日记账

D.协助账簿E.对账单

13、内部限制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）

A.了解内部限制制度B.描述内部限制制度

C.评价内部限制制度D.对描述的结果进行复核

E.对内部限制制度进行符合性测试

14、下列选项中，关于审计支配的表述正确的是（）o

A.是在具体实施审计流程时编制的工作支配

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计支配包括总体审计支配和具体审计支配

D.审计支配编制的目的是为了达到预期的审计目的

E.审计支配是由主任会计师进行编制的

15、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）o

A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人

D.审计机构负责人E.审计托付人

16、可以用于确定式函证的账户有（）o

A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额

C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户E,全部客户

17、在下列（）状况下，应实施应付账款的函证。

A.限制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账

D.应付账款金额较大E.全部应付账款

18、审计人员对产品销售成本的审查，应涉与（）的审查。

A.干脆材料成本B.干脆人工成本C.制造费用D.管理费用

E.财务费用

19、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）o

A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利

C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴

E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取

20、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。

A.资金筹集过程B.材料选购过程C.产品产生过程

D.产品销售过程E.投资过程

混合选择题以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是

正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分,

也不倒扣分。

1.三E审计的“3E”指的是（）

A.经济性B.适当性C.环境性

D.效率性E.效果性

2.社会审计的特点有（）

A.独立性B.强制性C.有偿性

D.权威性E.内向性

3.依据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机

构权限的有（）

A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议

B.提出订正、处理违法违规行为的看法

C.检查与审计事项相关的计算机系统与其电子数据和资料

D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，短暂封存可能被转移、

隐匿、篡改、毁弃的会计资料

E.对违法违规和造成损失奢侈的人员进行惩罚，并对社会公布审计结

果

4.通过对库存现金进行监盘取得的证据是（）

A.实物证据B.视听证据C.言词证据

D.鉴定证据E.环境证据

5,下列内部限制活动属于职责分工限制的有：）

A.业务的批准与执行相分别

B.各种会计责任之间相分别

C.定期财产清查盘点制度

D.资产保管与会计记录相分别

E.负责电子数据处理的部门内部的职责分别

6.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发觉该企业有如下行为，其中

正确的有（）

A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额

B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项

税额

C.印花税未通过“应交税金”核算

D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额

E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算

进项税额

7.下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有（）

A.具体批阅大额应付票据

B.编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对

C.了解应付票据总账与明细账的定期核对状况

D.函证应付票据E.复算带息票据

8.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应当审查的文件有（）

A.现金F1记账B.银行对账单C,生产通知单

D.成本计算单E.存货明细账

9.库存现金盘点表应反映的事项包括（）

A.实际库存现金盘点数

B.盘点日现金日记账结余数

C.库存现金账实是否相符

D.盘点日银行存款日记账结余数

E.盘点日已开具但未入账的现金支票

10.实地视察固定资产可以达到的审计目标有（）

A.证明固定资产的存在性

B.证明固定资产的完整性

C.证明固定资产交易事项的合法性

D.确定固定资产的全部权

E.证明固定资产分类的合理性

推断题每小题2分,无论对错要说明理由。

1.审计人员在运用函证方法时，只能够采纳主动式函证的方式。

对错（）

2.我国国家审计机关是依据1982年通过的《中华人民共和国宪法》设置

的。

对错（）

3.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容司法律效力等都是相同的。

对错（）

4.我国《国家审计基本准则》具有行政规章的法律效力，全国各级审计机

关与其审计人员开展审计工作时必需遵照执行。

对错（）

5.接着审计是指审计机关对被审计单位执行审计确定的状况所进行的追

踪审计。

对错（）

6.库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进

行。

对错（）

7.由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于

应付账款的审计。

对错（）

8.由于工业产品的结构一般比较困难，在产品的种类较多，对在产品结存

量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采纳抽查法

进行审查。

对错（）

9.在对银行存款余额进行审计时，假如被审计单位内部限制可以信任，则

审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调整表。

对错（）

10.在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所

以可以不予审查。

对错（）

案例分析题

案例.（一）资料

依据审计项目支配支配，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该

市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售

与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关状况如下：

1.由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部限制

进行了具体的调查，调查了解到的部分限制如下：

（1）该公司设有特地的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准

是否赐予客户赊销与其信用限额。

（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。

（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。

（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生常见的

少数客户对账。

（5）该公司采纳备抵法计提坏账打算，记录应收账款的会计人员负

责批准并转销坏账。

2.为了证明上述内部限制措施的有效性，审计人员进行了内部限制

测试。

3.依据内部限制测试的结果，审计人员确定将实质性测试的重点放

在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试状况

和结果如下：

（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账

款”金额三者一样。

（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异样变动。

（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1200万

元，客户78个。审计人员将各客户依据余额天小排列，对前20名的客户，

欠账金额910万元，进行主动式函证，收到回函14份，其中13份称应收

账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万

元余额中有50万元货款已于2003年12月27口汇付，因此只欠20万元。

（4）取得应收账款账龄分析表。

（5）审查了坏账打算的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公

司2003年多计提坏账打算100万元。

（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1公司下列销售与收款循环内部限制措施中，存在缺陷的有（）

A.特地的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销与信用限额

B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号

C.一般只与业务发生常见的少数客户对账

D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账

2.审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以实行的正确做法有（）

A.将2003年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势

B.将2003年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较

C.将2003年应收账款周转率与上年比较

D.将2003年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较

3.对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步实行的审计程序有（）

A.要求被审计单位调整应收账款明细账

B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出

C.检查银行对账单与收款凭证，查明款项是否收到以与收到的日期

D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，杳明销货是否真实

4.对未收到函证回函的6个欠款户，审计人员首先应当实行的措施是

（）

A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证明应收账款真实性

B.亲自到债务单位调查核实欠款余额

C.干脆认可应收账款明细账户余额

D.二次发函

5.关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）

A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小

B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性

C.若审计人员未能取得彼审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制

D.对于账龄超过3年的，要马上转坏账处理

6公司2003年多计提坏账打算100万元，造成的后果有（）

A.少计费用100万元

B.多计费用100万元

C.少计资产100万元

D.多计资产100万元

案例.（二）资料

2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审

计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关状况

如下（）

1.通过对生产与存货循环内部限制的调查了解，发觉其职责分工如

下（）

（1）材料的选购、验收、保管和运用由生产部门统一负责。

（2）生产部门制订生产支配后，由生产部门以外的部门或人员审批。

（3）产成品的生产和检验由不同部门负责。

（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。

2.依据对相关内部限制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的

限制风险较高，因此干脆进行实质性测试。

3.审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发觉的状况如下

（）

（1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。

（2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发觉2003年7月3口，从一

般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23400元（适用增值税税率为

17%）,另支付入库前的选择整理费1000元，该公司确定其入账价值为

24400元。

（3）监盘存货时，发觉B材料，但存货明细账上没有反映。该公司

说明说该笔材料为2003年底选购入库，但未支付货款，也未收到卖方发

票，故始终未入账。

（4）检查决算日产成品的截止数量。

4.该公司按实际成本对存货进行日常核算。

（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

7.该公司下列生产与存货循环内部限制措施中，存在缺陷的有（）

A.材料的选购、验收、保管和运用由生产部门统一负责

B.生产部门制订生产支配后，由生产部门以外的部门或人员审批

C.产成品的生产和检验由不同部门负责

D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点

8.审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指

标是（）

A.毛利率

B.速动比率

C.存货周转率

D.成本利润率

9.对该公司购入A材料的入账价值，审计人员认为正确的是（）

A.24400元

B.21000元

C.23400元

D.19520元

10.假如经核实，B材料确为2003年底购入但未收到选购发票，那么该

公司未入账处理的做法是（）

A.正确的

B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账

C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记

D.错误的，应当依据市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回

11.审计人员对该公司的存货实施监盘口寸，下列做法正确的有（）

A.实行突击盘点的方式

B.在现场监督盘点工作的进行

C.随时抽查盘点记录

D.鉴定存货的质量

12.为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以实行的审计程序有

（）

A.核对产成品总账和明细账余额是否一样

B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金

额是否一样

C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单

D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单

案例.（三）资料

2004年3月，某省审计厅派出审计组对某公司2003年度的财务收支

进行审计，审计的有关状况和资料如下：

1.审计人员获得的该公司2003年12月31日会计报表的有关项目和

金额如下：

项目名称金额（单位：万元）

应收账款1500

其他应收款500

在建工程820

盈余公积380

主营业务收入1900

主营业务成本1200

管理费用190

应付票据600

2.该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监

督盘点时发觉以下状况：

（1）产成品仓库中，有5台电动机没有计入存货数量，据有关人员

说明，这5台电动机是其他单位托付保管的产品。

（2）在原材料仓库里发觉一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。

据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能运用。

3.负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款

明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的干脆审计证据。

4.2003年12月23口，由于资金惊慌，该公司将次年1月23日到期

的50万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息2500元。该公司进行

了如下账务处理：

借：银行存款497500

营业外支出2500

贷：应收票据500000

5.审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发觉财会部门从2003

年10月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出

法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。

（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

13.在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采纳函证程序的有

（）

A.应收账款

B.其他应收款

C.主营业务收入

D.管理费用

14.对未计入存货数量的5台电动机，审计人员应实行的措施有（）

A.审查托付保管合同或其他有关保管的信函等资料

B.向托付单位调查

C.干脆认定这5台电动机不属于该公司的存货

D.干脆认定这5台电动机属于该公司的存货

15.对于原材料仓库中的废旧材料•，审计人员应实行的措施是（）

A.干脆认定其属于原材料存货

B.干脆认定其不属于原材料存货

C.进一步核实是否属于不能运用的废旧材料

D.检查相关选购合同、验收单等资料

16.审计人员在未经审核状况下将该公司签字盖章后的应付账款明细表作

为干脆审计证据，这种做法（）

A.降低了审计效率

B.减小了审计风险

C.增大了审计风险

D.符合《国家审计基本准则》

17.关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有（）

A.贴现息不应记入营业外支出，应记入财务费用

B.贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入

C.已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映

D.已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映

18.该公司变更电动机的销售成本结转方法将导致（）

A.少计利润

B