2024税务师政府补助总额法科目练习题

2024税务师政府补助总额法科目练习题单项选择题（每题2分，共20题）1.企业取得与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应将补助款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益答案：C。解析：企业取得与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应先将补助款计入递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。2.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政贴息B.增值税出口退税C.无偿划拨土地使用权D.政府对企业的无偿拨款答案：B。解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。3.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，应按照（）计量。A.账面价值B.名义金额C.评估价值D.重置成本答案：B。解析：政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。4.企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应计入（）科目。A.递延收益B.营业外收入C.其他收益D.资本公积答案：C。解析：用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本，与日常活动相关的计入其他收益。5.采用总额法核算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，取得时应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积答案：C。解析：用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。6.下列关于政府补助特征的说法中，错误的是（）。A.政府补助是无偿的B.政府补助通常附有一定条件C.政府补助是来源于政府的经济资源D.政府补助都是货币性资产答案：D。解析：政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产。7.企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且该补助与日常活动无关，应计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积答案：B。解析：与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。8.企业取得政府无偿划拨的土地使用权，应贷记（）科目。A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积答案：C。解析：取得与资产相关的政府补助（无偿划拨土地使用权），采用总额法核算，贷记递延收益。9.政府补助准则要求采用的会计处理方法是（）。A.总额法B.净额法C.总额法或净额法D.权益法答案：C。解析：政府补助准则允许企业采用总额法或净额法对政府补助进行会计处理。10.企业收到政府给予的增值税即征即退款项，应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积答案：B。解析：增值税即征即退属于与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益。11.企业取得的政府补助如果是按照固定的定额标准拨付的，应当按照（）计量。A.实际收到金额B.应收金额C.公允价值D.名义金额答案：B。解析：按照固定的定额标准拨付的政府补助，通常按照应收金额计量。12.与资产相关的政府补助，在资产使用寿命结束前被处置的，未分摊的递延收益余额应当（）。A.继续分摊B.一次性转入资产处置当期的损益C.转入资本公积D.转入其他综合收益答案：B。解析：与资产相关的政府补助，在资产使用寿命结束前被处置的，未分摊的递延收益余额应一次性转入资产处置当期的损益。13.下列关于政府补助退回的说法中，错误的是（）。A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值B.存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C.属于其他情况的，直接计入当期损益D.直接计入资本公积答案：D。解析：政府补助退回的处理不涉及直接计入资本公积。14.企业取得与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的费用，在收到时确认为（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积答案：C。解析：用于补偿以后期间费用的与收益相关政府补助，收到时确认为递延收益。15.政府补助中的税收返还不包括（）。A.先征后返的增值税B.即征即退的增值税C.先征后退的企业所得税D.出口退税答案：D。解析：出口退税不属于政府补助中的税收返还。16.企业采用总额法核算与资产相关的政府补助，资产在使用寿命结束时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应（）。A.继续递延B.一次性转入营业外收入C.一次性转入其他收益D.转入资本公积答案：B。解析：采用总额法核算，资产处置时，尚未分摊的递延收益余额一次性转入营业外收入。17.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，在收到时应贷记（）科目。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积答案：C。解析：用于补偿以后期间相关成本费用或损失的与收益相关政府补助，收到时贷记递延收益。18.企业取得政府补助时，下列各项中，不会影响其会计处理的是（）。A.政府补助的形式B.政府补助是否与日常活动相关C.政府补助的金额大小D.采用总额法还是净额法答案：C。解析：政府补助的金额大小不影响会计处理方法的选择等基本会计处理，而补助形式、是否与日常活动相关、采用的核算方法会影响会计处理。19.企业收到政府以贴息方式给予的贷款补助，应计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.财务费用贷方答案：A。解析：企业收到政府以贴息方式给予的贷款补助属于与日常活动相关的政府补助，计入其他收益。20.采用总额法核算政府补助时，企业实际收到政府补助款时应贷记（）。A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.以上都有可能答案：D。解析：如果是用于补偿已发生且与日常活动相关的，贷记其他收益；用于补偿已发生且与日常活动无关的，贷记营业外收入；用于补偿以后期间的，贷记递延收益。多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.财政贴息D.无偿划拨非货币性资产E.增值税进项税额抵扣答案：ABCD。解析：增值税进项税额抵扣不属于政府补助，政府补助是从政府无偿取得资产，A、B、C、D都符合政府补助定义。2.关于政府补助的计量，下列说法正确的有（）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量D.政府补助为货币性资产的，应当按照实际收到的金额计量，不能按应收金额E.政府补助为非货币性资产的，只能按照公允价值计量答案：ABC。解析：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收金额计量，D错误；政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得时按名义金额计量，E错误。3.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用总额法核算与资产相关的政府补助，应将补助款计入递延收益B.采用净额法核算与资产相关的政府补助，应将补助款冲减资产账面价值C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益E.政府补助退回时，均应直接计入当期损益答案：ABCD。解析：政府补助退回时，处理分不同情况，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益，E错误。4.下列各项中，属于与收益相关的政府补助的有（）。A.政府对企业的研发补贴B.政府对企业生产产品的补贴C.政府对企业因自然灾害造成损失的补贴D.政府无偿划拨的土地使用权E.政府给予企业的税收返还答案：ABCE。解析：政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助，A、B、C、E属于与收益相关的政府补助。5.政府补助准则规定的政府补助会计处理方法有（）。A.总额法B.净额法C.权益法D.成本法E.公允价值法答案：AB。解析：政府补助会计处理方法有总额法和净额法，权益法、成本法用于长期股权投资核算，公允价值法一般不是政府补助处理方法。6.企业取得政府补助时，可能贷记的科目有（）。A.递延收益B.其他收益C.营业外收入D.资本公积E.实收资本答案：ABC。解析：企业取得政府补助时，根据不同情况贷记递延收益、其他收益、营业外收入，一般不会贷记资本公积和实收资本。7.下列关于与资产相关政府补助的说法中，正确的有（）。A.采用总额法核算时，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益B.采用净额法核算时，将补助款冲减相关资产的账面价值C.相关资产在使用寿命结束前被处置的，未分摊的递延收益余额应一次性转入资产处置当期的损益D.企业取得与资产相关的政府补助，只能采用总额法核算E.与资产相关政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助答案：ABCE。解析：企业取得与资产相关的政府补助，可以采用总额法或净额法核算，D错误。8.下列项目中，不属于政府补助的有（）。A.直接减征的税款B.先征后返的增值税C.增值税出口退税D.政府对企业的债务豁免E.政府拨付企业的粮食定额补贴答案：ACD。解析：直接减征的税款、政府对企业的债务豁免不属于政府补助，增值税出口退税不属于政府补助，先征后返的增值税和政府拨付企业的粮食定额补贴属于政府补助。9.关于政府补助退回的会计处理，正确的有（）。A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值B.存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C.属于其他情况的，直接计入当期损益D.均应调整期初留存收益E.均应计入资本公积答案：ABC。解析：政府补助退回不是均调整期初留存收益，也不是均计入资本公积，D、E错误。10.与政府补助相关的下列表述中，正确的有（）。A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有一定的条件C.政府补助的会计处理方法包括总额法和净额法D.企业取得与收益相关的政府补助，一定计入当期损益E.企业取得与资产相关的政府补助，一定计入递延收益答案：ABC。解析：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，D错误；企业取得与资产相关的政府补助，采用净额法核算时冲减资产账面价值，不是一定计入递延收益，E错误。重点知识归纳1.政府补助定义：企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。2.政府补助形式：财政拨款、税收返还、财政贴息、无偿划拨非货币性资产等。3.会计处理方法：总额法和净额法。总额法是将政府补助全额确认为收益；净额法是将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。4.与资产相关