委托代征点管理办法

委托代征点管理办法一、总则（一）目的为了加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关按照规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的行为及相关管理活动。（三）基本原则1.依法委托原则。委托代征应当依照法律法规的规定进行，税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。2.方便征收原则。在保证国家税收收入的前提下，充分考虑纳税人的实际情况，合理确定委托代征范围和方式，方便纳税人缴纳税款。3.强化管理原则。税务机关应当加强对委托代征点的监督管理，建立健全各项管理制度，确保委托代征工作规范、有序进行。4.权责明确原则。明确税务机关与委托代征单位（人）的权利、义务，做到职责清晰、责任明确。二、委托代征的范围和条件（一）委托代征范围1.零星分散的税收。如集贸市场、个体工商户等缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。2.异地缴纳的税收。如在本地从事建筑安装、经营运输等业务的外地纳税人应缴纳的税收。（二）委托代征条件1.受托单位和人员应具有熟悉税收政策法规和财务会计制度的人员，能够依法履行代征税款职责。2.受托单位和人员应具备必要的办公场所和设备，能够满足代征税款工作的需要。3.受托单位和人员应具有健全的财务管理制度，能够准确核算代征税款和手续费收入。4.受托单位和人员应遵守税收法律法规和委托代征协议的规定，接受税务机关的监督管理。三、委托代征协议（一）协议签订税务机关应当与符合条件的委托代征单位（人）签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和责任。委托代征协议应当包括以下内容：1.委托代征的范围、税种、税目、税率、计税依据等。2.委托代征的期限。3.委托代征手续费的标准和支付方式。4.双方的权利、义务和责任。5.税款解缴的期限、方式和程序。6.违约责任。7.其他需要约定的事项。（二）协议变更与终止1.委托代征协议履行期间，如有下列情形之一的，税务机关可以变更或终止委托代征协议：国家税收法律法规发生重大变化，需要调整委托代征范围、税种、税目、税率等的。受托单位（人）发生合并、分立、撤销等情况，需要重新确定委托代征单位（人）的。受托单位（人）违反税收法律法规和委托代征协议的规定，情节严重的。其他需要变更或终止委托代征协议的情形。2.委托代征协议变更或终止的，税务机关应当及时通知受托单位（人），并办理相关手续。四、委托代征点的设立与管理（一）设立税务机关应当根据委托代征的范围和条件，合理确定委托代征点的数量和分布，并向社会公告。设立委托代征点应当符合以下要求：1.具有固定的办公场所，能够满足代征税款工作的需要。2.配备必要的办公设备和人员，能够依法履行代征税款职责。3.具有健全的财务管理制度，能够准确核算代征税款和手续费收入。4.遵守税收法律法规和委托代征协议的规定，接受税务机关的监督管理。（二）管理1.税务机关应当加强对委托代征点的日常管理，定期对委托代征点的工作进行检查和指导，及时发现和解决问题。2.委托代征点应当按照税务机关的要求，建立健全各项管理制度，包括代征税款台账、票证管理制度、财务管理制度等，确保代征税款工作规范、有序进行。3.委托代征点应当按照税务机关的规定，使用税收票证和发票，不得转借、转让、代开税收票证和发票。4.委托代征点应当按照税务机关的规定，及时解缴代征税款，不得滞压、挪用代征税款。5.税务机关应当定期对委托代征点的代征税款情况进行结算和清算，及时支付手续费。五、委托代征人的权利与义务（一）权利1.按照委托代征协议的规定，依法代征税款，并取得相应的手续费收入。2.对税务机关的代征税款工作进行监督，提出意见和建议。3.要求税务机关提供必要的税收政策法规和业务培训。4.法律、法规规定的其他权利。（二）义务1.按照委托代征协议的规定，依法履行代征税款职责，不得擅自扩大或缩小代征范围，不得擅自提高或降低代征税款标准。2.按照税务机关的要求，建立健全各项管理制度，准确核算代征税款和手续费收入。3.按照税务机关的规定，使用税收票证和发票，不得转借、转让、代开税收票证和发票。4.按照税务机关的规定，及时解缴代征税款，不得滞压、挪用代征税款。5.定期向税务机关报告代征税款情况，接受税务机关的监督检查。6.保守税务机关和纳税人的商业秘密和个人隐私。7.法律、法规规定的其他义务。六、税务机关的职责（一）制定管理制度税务机关应当制定委托代征管理制度，明确委托代征的范围、条件、程序、监督管理等内容，确保委托代征工作规范、有序进行。（二）签订委托代征协议税务机关应当与符合条件的委托代征单位（人）签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和责任。（三）培训与指导税务机关应当对委托代征单位（人）进行税收政策法规和业务培训，提高其代征税款能力和水平。同时，应当加强对委托代征单位（人）的日常指导，及时解决代征税款工作中出现的问题。（四）监督管理税务机关应当加强对委托代征点的监督管理，定期对委托代征点的工作进行检查和评估，确保委托代征单位（人）依法履行代征税款职责。对违反税收法律法规和委托代征协议的委托代征单位（人），应当依法予以处理。（五）手续费支付税务机关应当按照委托代征协议的规定，及时支付手续费。手续费的支付应当符合国家有关规定，不得擅自提高或降低支付标准。七、税款征收与解缴（一）征收方式委托代征点应当按照税务机关的规定，采用查账征收、核定征收等方式征收税款。（二）税款解缴1.委托代征点应当按照税务机关规定的期限和方式，将代征税款解缴入库。2.委托代征点解缴税款时，应当填写税收缴款书，并在税收缴款书上加盖委托代征点印章。3.税务机关应当对委托代征点解缴的税款进行审核，发现问题的，应当及时通知委托代征点进行纠正。八、税收票证与发票管理（一）税收票证管理1.税务机关应当按照税收票证管理的规定，向委托代征点发放税收票证，并进行登记和核销。2.委托代征点应当按照税务机关的规定，妥善保管税收票证，不得转借、转让、代开税收票证。3.委托代征点使用税收票证时，应当按照规定的格式和内容填写，确保税收票证的真实性、准确性和完整性。4.委托代征点应当按照税务机关的规定，及时结报缴销已开具的税收票证，不得滞压、挪用税收票证。（二）发票管理1.税务机关应当按照发票管理的规定，向委托代征点发放发票，并进行登记和核销。2.委托代征点应当按照税务机关的规定，妥善保管发票，不得转借、转让、代开发票。3.委托代征点使用发票时，应当按照规定的格式和内容填写，确保发票的真实性、准确性和完整性。4.委托代征点应当按照税务机关的规定，及时结报缴销已开具的发票，不得滞压、挪用发票。九、监督检查（一）日常检查税务机关应当定期对委托代征点的工作进行日常检查，检查内容包括：1.委托代征协议的履行情况。2.代征税款的征收、解缴情况。3.税收票证和发票的管理情况。4.财务管理制度的执行情况。5.其他需要检查的内容。（二）专项检查税务机关应当根据工作需要，对委托代征点进行专项检查，检查内容包括：1.税收政策法规的执行情况。2.委托代征工作的开展情况。3.纳税人的纳税情况。4.其他需要检查的内容。（三）检查处理1.税务机关在检查中发现委托代征点存在问题的，应当及时下达整改通知书，要求委托代征点限期整改。2.委托代征点在规定期限内未完成整改的，税务机关应当依法予以处理，包括责令限期改正、罚款、取消委托代征资格等。3.对违反税收法律法规的委托代征点和相关责任人，税务机关应当依法追究其法律责任。十、法律责任（一）委托代征单位（人）的法律责任1.委托代征单位（人）违反税收法律法规和委托代征协议的规定，擅自扩大或缩小代征范围，擅自提高或降低代征税款标准，转借、转让、代开税收票证和发票，滞压、挪用代征税款等，税务机关应当责令其限期改正，并依法予以罚款。2.委托代征单位（人）违反税收法律法规和委托代征协议的规定，