2025年税务师考试税法二冲刺模拟试卷及答案

2025年税务师考试税法二冲刺模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于居民个人综合所得应税项目的是（）。A.省政府颁发的科技奖励奖金B.国外工作期间的工资所得C.个人出租房屋的所得D.企业年金个人账户的购买基金份额2.某个体工商户2024年度经营所得为120万元，已知其2023年度累计预缴税额为15万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为（）。A.0元B.3万元C.6万元D.9万元3.根据企业所得税法的规定，下列企业中，可以享受小型微利企业所得税优惠政策的是（）。A.年度应纳税所得额超过100万元的企业B.年度应纳税所得额不超过100万元，但资产总额超过500万元的企业C.年度应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元的企业D.年度应纳税所得额不超过100万元，但从业人数超过100人的企业4.某居民企业2024年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，发生广告费80万元，已知其2023年度累计预缴税额为20万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元5.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。A.个人提供技术咨询所得B.个人发表文章所得C.个人出租房屋所得D.个人从事演出活动所得6.某个人2024年度取得工资收入10万元，年终奖5万元，已知其适用税率为20%，速算扣除数为1.4万元，则其2024年度应纳个人所得税额为（）。A.2.4万元B.2.6万元C.3万元D.3.4万元7.根据企业所得税法的规定，下列资产中，应计提折旧的是（）。A.土地使用权B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.固定资产大修理支出8.某企业2024年度取得经营收入600万元，发生成本400万元，发生广告费100万元，已知其2023年度累计预缴税额为30万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.15万元B.18万元C.20万元D.25万元9.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于偶然所得的是（）。A.个人工资所得B.个人稿酬所得C.个人中奖所得D.个人经营所得10.某个体工商户2024年度经营所得为80万元，已知其2023年度累计预缴税额为10万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为（）。A.0元B.2万元C.4万元D.6万元11.根据企业所得税法的规定，下列企业中，不能享受高新技术企业税收优惠政策的是（）。A.拥有核心自主知识产权的企业B.产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的企业C.科技人员占职工总数比例不低于30%的企业D.企业上一年度销售收入超过2000万元的企业12.某居民企业2024年度取得经营收入700万元，发生成本500万元，发生广告费120万元，已知其2023年度累计预缴税额为35万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.17万元B.20万元C.22万元D.25万元13.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。A.个人提供技术咨询所得B.个人出租房屋所得C.个人从事演出活动所得D.个人经营所得14.某个人2024年度取得工资收入8万元，年终奖4万元，已知其适用税率为15%，速算扣除数为0.8万元，则其2024年度应纳个人所得税额为（）。A.1.6万元B.2万元C.2.4万元D.3万元15.根据企业所得税法的规定，下列资产中，不计提折旧的是（）。A.房屋B.存货C.机器设备D.运输工具16.某企业2024年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，发生广告费60万元，已知其2023年度累计预缴税额为25万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元17.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于财产租赁所得的是（）。A.个人出租房屋所得B.个人出租机器设备所得C.个人出租土地使用权所得D.个人经营所得18.某个体工商户2024年度经营所得为100万元，已知其2023年度累计预缴税额为12万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为（）。A.0元B.3万元C.5万元D.7万元19.根据企业所得税法的规定，下列企业中，可以享受研发费用加计扣除优惠政策的是（）。A.年度应纳税所得额超过200万元的企业B.年度应纳税所得额不超过200万元，但资产总额超过1000万元的企业C.年度应纳税所得额不超过200万元，且资产总额不超过500万元的企业D.年度应纳税所得额不超过200万元，但从业人数超过200人的企业20.某居民企业2024年度取得经营收入600万元，发生成本400万元，发生广告费90万元，已知其2023年度累计预缴税额为30万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.15万元B.18万元C.20万元D.25万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于综合所得应税项目的是（）。A.工资所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.偶然所得2.某个体工商户2024年度经营所得为150万元，已知其2023年度累计预缴税额为20万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为（）。A.0元B.5万元C.10万元D.15万元3.根据企业所得税法的规定，下列企业中，可以享受小型微利企业所得税优惠政策的是（）。A.年度应纳税所得额超过100万元的企业B.年度应纳税所得额不超过100万元，但资产总额超过500万元的企业C.年度应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元的企业D.年度应纳税所得额不超过100万元，但从业人数超过100人的企业4.某居民企业2024年度取得经营收入800万元，发生成本600万元，发生广告费150万元，已知其2023年度累计预缴税额为40万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.20万元B.22万元C.25万元D.30万元5.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。A.个人提供技术咨询所得B.个人发表文章所得C.个人出租房屋所得D.个人从事演出活动所得6.某个人2024年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，已知其适用税率为25%，速算扣除数为2.1万元，则其2024年度应纳个人所得税额为（）。A.2.4万元B.3万元C.3.6万元D.4.2万元7.根据企业所得税法的规定，下列资产中，应计提折旧的是（）。A.土地使用权B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.固定资产大修理支出8.某企业2024年度取得经营收入900万元，发生成本700万元，发生广告费180万元，已知其2023年度累计预缴税额为45万元，则其2024年度应纳企业所得税额为（）。A.22万元B.25万元C.28万元D.30万元9.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于偶然所得的是（）。A.个人工资所得B.个人稿酬所得C.个人中奖所得D.个人经营所得10.某个体工商户2024年度经营所得为200万元，已知其2023年度累计预缴税额为30万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为（）。A.0元B.7万元C.10万元D.13万元三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.根据个人所得税法的规定，个人出租房屋所得属于财产租赁所得，应按月计算应纳税额。（）2.某企业2024年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，发生广告费80万元，已知其2023年度累计预缴税额为20万元，则其2024年度应纳企业所得税额为10万元。（）3.根据企业所得税法的规定，企业固定资产大修理支出，可以一次性计入当期费用扣除。（）4.某个人2024年度取得工资收入10万元，年终奖5万元，已知其适用税率为20%，速算扣除数为1.4万元，则其2024年度应纳个人所得税额为3.4万元。（）5.根据个人所得税法的规定，个人出租机器设备所得属于财产租赁所得，应按月计算应纳税额。（）6.某个体工商户2024年度经营所得为120万元，已知其2023年度累计预缴税额为15万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为0元。（）7.根据企业所得税法的规定，企业研发费用加计扣除优惠政策，适用于所有企业。（）8.某企业2024年度取得经营收入700万元，发生成本500万元，发生广告费120万元，已知其2023年度累计预缴税额为35万元，则其2024年度应纳企业所得税额为20万元。（）9.根据个人所得税法的规定，个人从事演出活动所得属于劳务报酬所得，应按次计算应纳税额。（）10.某个体工商户2024年度经营所得为80万元，已知其2023年度累计预缴税额为10万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为6万元。（）四、计算题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，计算下列各项应纳税额或应补（退）税额。）1.某个人2024年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，已知其适用税率为25%，速算扣除数为2.1万元，则其2024年度应纳个人所得税额为多少万元？2.某企业2024年度取得经营收入800万元，发生成本600万元，发生广告费150万元，已知其2023年度累计预缴税额为40万元，则其2024年度应纳企业所得税额为多少万元？3.某个体工商户2024年度经营所得为150万元，已知其2023年度累计预缴税额为20万元，则其2024年度汇算清缴应补（退）税额为多少万元？4.某个人2024年度取得工资收入8万元，年终奖4万元，已知其适用税率为15%，速算扣除数为0.8万元，则其2024年度应纳个人所得税额为多少万元？5.某企业2024年度取得经营收入600万元，发生成本400万元，发生广告费90万元，已知其2023年度累计预缴税额为30万元，则其2024年度应纳企业所得税额为多少万元？五、综合题（本题型共5题，每题10分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识，回答下列问题。）1.某居民企业2024年度取得经营收入900万元，发生成本700万元，发生广告费180万元，已知其2023年度累计预缴税额为45万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，请计算其2024年度应纳企业所得税额。2.某个人2024年度取得工资收入10万元，年终奖5万元，已知其适用税率为20%，速算扣除数为1.4万元，假设该个人符合个人所得税综合所得汇算清缴，请计算其2024年度应纳个人所得税额。3.某个体工商户2024年度经营所得为120万元，已知其2023年度累计预缴税额为15万元，假设该个体工商户符合个人所得税汇算清缴，请计算其2024年度应补（退）税额。4.某企业2024年度取得经营收入800万元，发生成本600万元，发生广告费150万元，已知其2023年度累计预缴税额为40万元，假设该企业符合高新技术企业税收优惠政策，请计算其2024年度应纳企业所得税额。5.某个人2024年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，已知其适用税率为25%，速算扣除数为2.1万元，假设该个人符合个人所得税综合所得汇算清缴，请计算其2024年度应纳个人所得税额。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.C解析：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A属于免税项目；选项B属于非居民个人所得；选项C属于财产租赁所得，是居民个人综合所得的一部分；选项D属于企业年金个人账户的购买基金份额，不属于个人所得。2.C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为120万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为120×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为15万元，应补税额为19.5-15=4.5万元，四舍五入为4万元。3.C解析：根据企业所得税法规定，年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项C符合小型微利企业的条件。4.A解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500×15%=75万元，实际发生80万元，超支5万元，当年可扣除75万元。应纳税所得额为500-300-75+(80-75)=120万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为120×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为20万元，应退税额为20-19.5=0.5万元，四舍五入为0元。5.C解析：根据个人所得税法规定，财产租赁所得属于“其他所得”，不并入综合所得，单独按20%税率征收。选项A、B、D均属于综合所得应税项目。6.C解析：工资薪金所得和年终奖可以单独计税或合并计税。合并计税时，先将年终奖除以12个月，适用与工资薪金所得相同的税率，然后减去速算扣除数。合并计税应纳税额为(10+5)×20%-1.4=3万元。7.C解析：根据企业所得税法规定，固定资产应当计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧。固定资产大修理支出，可以分期摊销扣除，不计提折旧。8.B解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即600×15%=90万元，实际发生100万元，超支10万元，当年可扣除90万元。应纳税所得额为600-400-90+(100-90)=20万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为20×20%-10.5=1.5万元。累计预缴税额为30万元，应补税额为1.5+30=31.5万元，四舍五入为18万元。9.C解析：根据个人所得税法规定，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。选项A、B、D均不属于偶然所得。10.B解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为80万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为80×20%-10.5=9.5万元。累计预缴税额为10万元，应补税额为9.5-10=-0.5万元，四舍五入为2万元。11.D解析：根据企业所得税法规定，高新技术企业税收优惠适用于拥有核心自主知识产权、产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围、科技人员占职工总数比例不低于30%的企业，且上一年度销售（营业）收入不超过2000万元。选项D不符合销售收入条件。12.B解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即700×15%=105万元，实际发生120万元，超支15万元，当年可扣除105万元。应纳税所得额为700-500-105+(120-105)=20万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为20×20%-10.5=1.5万元。累计预缴税额为35万元，应补税额为1.5+35=36.5万元，四舍五入为20万元。13.D解析：根据个人所得税法规定，特许权使用费所得属于“其他所得”，不并入综合所得，单独按20%税率征收。选项A、B、C均属于综合所得应税项目。14.B解析：工资薪金所得和年终奖可以单独计税或合并计税。合并计税时，先将年终奖除以12个月，适用与工资薪金所得相同的税率，然后减去速算扣除数。合并计税应纳税额为(8+4)×15%-0.8=2万元。15.B解析：根据企业所得税法规定，房屋、机器设备、运输工具等固定资产应当计提折旧。存货属于流动资产，不计提折旧。土地使用权属于无形资产，不计提折旧。16.A解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500×15%=75万元，实际发生60万元，当年可扣除60万元。应纳税所得额为500-300-60=140万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为140×20%-10.5=23.5万元。累计预缴税额为25万元，应补税额为23.5-25=-1.5万元，四舍五入为10万元。17.D解析：根据个人所得税法规定，个人经营所得属于“经营所得”，不并入综合所得，单独按5%-35%的超额累进税率征收。选项A、B、C均属于财产租赁所得。18.C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为100万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为100×20%-10.5=9.5万元。累计预缴税额为12万元，应补税额为9.5-12=-2.5万元，四舍五入为5万元。19.C解析：根据企业所得税法规定，研发费用加计扣除优惠政策适用于所有企业，但需符合相关条件。选项C符合研发费用加计扣除优惠政策的条件。20.B解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即600×15%=90万元，实际发生90万元，当年可扣除90万元。应纳税所得额为600-400-90=110万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为110×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为30万元，应补税额为19.5-30=-10.5万元，四舍五入为18万元。二、多项选择题答案及解析1.A、B、D解析：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项C属于财产租赁所得，不属于综合所得应税项目。2.B、C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为150万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为150×20%-10.5=24.5万元。累计预缴税额为20万元，应补税额为24.5-20=4.5万元，四舍五入为5万元。选项B、C正确。3.C、D解析：根据企业所得税法规定，年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项C、D符合小型微利企业的条件。4.A、B、C解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即800×15%=120万元，实际发生150万元，超支30万元，当年可扣除120万元。应纳税所得额为800-600-120+(150-120)=110万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为110×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为40万元，应补税额为19.5+40=59.5万元，四舍五入为20万元。选项A、B、C正确。5.A、D解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得属于“综合所得”，应按月计算应纳税额。选项B、C属于财产租赁所得，应按月计算应纳税额。6.B、C解析：工资薪金所得和年终奖可以单独计税或合并计税。合并计税时，先将年终奖除以12个月，适用与工资薪金所得相同的税率，然后减去速算扣除数。合并计税应纳税额为(12+6)×25%-2.1=3.9万元。选项B、C正确。7.B、D解析：根据企业所得税法规定，固定资产应当计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧。选项B、D不计提折旧。8.A、B、C解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即900×15%=135万元，实际发生180万元，超支45万元，当年可扣除135万元。应纳税所得额为900-700-135+(180-135)=180万元。假设适用税率为25%，速算扣除数为31.5万元，则应纳所得税额为180×25%-31.5=31.5万元。累计预缴税额为45万元，应补税额为31.5+45=76.5万元，四舍五入为25万元。选项A、B、C正确。9.A、B、D解析：根据个人所得税法规定，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。选项C属于劳务报酬所得，不属于偶然所得。10.B、C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为200万元，假设适用税率为25%，速算扣除数为31.5万元，则应纳所得税额为200×25%-31.5=38.5万元。累计预缴税额为30万元，应补税额为38.5-30=8.5万元，四舍五入为10万元。选项B、C正确。三、判断题答案及解析1.×解析：根据个人所得税法规定，个人出租房屋所得属于财产租赁所得，应按月计算应纳税额。但财产租赁所得属于“其他所得”，不并入综合所得，单独按20%税率征收。2.×解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500×15%=75万元，实际发生80万元，超支5万元，当年可扣除75万元。应纳税所得额为500-300-75+(80-75)=120万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为120×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为20万元，应退税额为20-19.5=0.5万元，四舍五入为0元。3.×解析：根据企业所得税法规定，固定资产大修理支出，可以分期摊销扣除，不计提折旧。4.√解析：工资薪金所得和年终奖可以单独计税或合并计税。合并计税时，先将年终奖除以12个月，适用与工资薪金所得相同的税率，然后减去速算扣除数。合并计税应纳税额为(10+5)×20%-1.4=3万元。5.×解析：根据个人所得税法规定，个人出租机器设备所得属于财产租赁所得，应按月计算应纳税额。但财产租赁所得属于“其他所得”，不并入综合所得，单独按20%税率征收。6.√解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为120万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为120×20%-10.5=19.5万元。累计预缴税额为15万元，应补税额为19.5-15=4.5万元，四舍五入为4万元。7.×解析：根据企业所得税法规定，研发费用加计扣除优惠政策适用于所有企业，但需符合相关条件。8.√解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即700×15%=105万元，实际发生120万元，超支15万元，当年可扣除105万元。应纳税所得额为700-500-105+(120-105)=20万元。假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为20×20%-10.5=1.5万元。累计预缴税额为35万元，应补税额为1.5+35=36.5万元，四舍五入为20万元。9.×解析：根据个人所得税法规定，个人从事演出活动所得属于劳务报酬所得，应按次计算应纳税额。但劳务报酬所得属于“综合所得”，应按月计算应纳税额。10.√解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。2024年度应纳税所得额为80万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则应纳所得税额为80×20%-10.5=9.5万元。累计预缴税额为10万元，应补税额为9.5-10=-0.5万元，四舍五入为2万元。四、计算题答案及解析1.3