2023年企业所得税计算题

三、计算题应纳公司所得税=100X10%+（80-60）X10%=12（万

1、2023年某居民公司主营业务收入5000万元，营业外元）

收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生3、某公司2023年度取得境内应纳税所得额120万元，

管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计取得境外投资的税后收益59.5万元。境外公司所得税税

700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性率为20%,由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%

捐赠支出50万元），2023年度经核定结转的亏损额30的公司所得税。计算该公司2023年度在我国应缴纳的公

万元，无其他调整项目。请计算2023年度该公司应缴纳司所得税。

的公司所得税。对的答案：

对的答案：境外实纳所得税=59.5+（1—15%）X15%=10.5（万元）

会计利润=5000+80-4100—700—60=220（万元）扣除限额=59.5+（1-15%）X25%=17.5（万元）

公益性捐赠扣除限额=220X12%=26.4（万元），税前准汇总纳税应按境外实纳所得税扣除，

予扣除的捐赠支出是26.4万元该公司2023年度在我国应缴纳公司所得税=[120+

应纳公司所得税=（220+50-26.4-30）X25%=53.459.54-（1-15%）]X25/-10.5=37（万元）

（万元）或者，应缴纳公司所得税=120义25%+59.5+（1-15%）

2、境外某公司在中国境内未设立机构、场合，2023年X（25%-15%）=37（万元）

取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元；取得境4、某公司为居民公司，2023年发生经营业务如下：

内乙公司支付的财产转让收入80万元,该项财产净值60（1）取得产品销售收入4000万元；

万元。计算2023年度该境外公司在我国应缴纳的公司所（2）发生产品销售成本2600万元；

得税。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管

对的答案：理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60

对于在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、万元；

场合但取得的所得与其所设机构、场合没有实际联系的（4）销售税金100万元（含增值税60万元）；

非居民公司的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（5）营业外收入80万元,营业外支出50万元（含通过公

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权益性社会团队向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金

使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产6万元）：

所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得（6）计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职

额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣工工会经费5万元（有专用收据）、发生职工福利费31

除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。万元、发生职工教育经费7万元。

规定:计算该公司2023年度应纳的公司所得税。纳税调整项目，规定计算该公司2023年应纳的公司所得

对的答案：税。

（1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60对的答案：

—40—50=80（万元）（1）该公司的会计利润：

⑵广告费和业务宣传费调增所得额=650—4000X15%560-400+86-66-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元

=650—600=50（万元）（2）新技术研究费加计扣除:30X50%=15万元

（3）业务招待费调增所得额=25-25X60%=25-15（3）权益性投资收益34万元，免征所得税

=10（万元）（4）公益捐赠扣除限额:60.6X12%=7.272万元,

4000X0.005=20万元＞25X60%=15（万元）调增应纳税所得额：18-7.272=10.728万元

（4）捐赠支出应调增所得额=30—80X12%=20.4（万元）（5）该公司应纳税所得额：60.6-15-34+10.728=22.328

（5）工会经费应调增所得额=5-200X2%=1（万元）万元

⑹职工福利费应调增所得额=31-200X14%=3（万元）应纳公司所得税：22.328X25%=5.582万元

（7）职工教育经费应调增所得额=7-200X2.5%=2（万6、某公司2023年12月20日购入一固定资产并投入使

元）用，购买价款为200万元，支付相关税费20万元，该固

（8）税收滞纳金6万元不得在税前扣除定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10

（9）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3万元。由于技术进步等因素，该公司决定采用加速折旧

+2=172.4（万元）方法提取固定资产折旧。请在二种加速折旧方法中任选

（10）2023年应缴公司所得税=172.4X25%=43.1（万一种计算该固定资产2023年至2023年五年每年可提取

元）的折旧额。

5,某工业公司为居民公司（非小型微利公司），2023年对的答案：

经营业务如下：一、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其年折旧率=2/预计使用年限

他业务收入86万元，其他业务成本66万元；非增值税年折旧额=固定资产年初余额X年折旧率

销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，

元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20以后年度逐年减少；最后二年净值扣除预计残值后平均

万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按计算。

15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业2023年：220X2/5=88万元；

外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。假定无其他2023年：（220-88）X2/5=52.80万元；

2023年:(220-88-52.80)X2/5=31.68万元;万元。

2023及2023年平均各为：（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税

（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76万元。销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

二、采用年数总和法每年可提取的折旧额：（3）“管理费用”账户列支100万元，其中业务招待费

年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和30万元。

预计使用年限的年数总和=预计使用年限义（1+预计使用规定：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

年限）/2对的答案：

年折旧额=（固定资产原值-预计残值）X年折旧率计算业务招待费扣除限额的基数=主营业务收入+其他

特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多,业务收入+视同销售收入=2700+200+100=3000（万元）

以后年度逐年减少。允许扣除的业务招待费=3000X5%。=15（万元）

2023年：(220-10)X5/15=70万元；30X60%=18>15,准予扣除15万元

2023年:(220-10)X4/15=56万元；纳税调整调增应纳税所得额=3075=15（万元）

2023年:(220-10)X3/15=42万元;

9、徐州市一国有公司2023年度境内经营应纳税所得额

2023年:(220-10)X2/15=28万元;

为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，已按A、

2023年：(220-10)X1/15=14万元。

B两国法律规定缴纳了公司所得税。A国分支机构当年应

7、A公司与C公司签订债务抵偿协议，协议规定，A公

纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A

司用生产的一批产品抵顶所欠C公司款项100万元。该

国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规

批产品账面成本60万元，市价为90万元。请计算此项

定的税率为30%：B国分支机构当年应纳税所得额400万

业务应确认的所得。（假定销售产品不涉及增值税）

元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%,

对的答案：

租金所得100万元，B国规定的税率为20%o请计算该公

（1）视同销售

司当年度境内外所得汇总缴纳的公司所得税。

所得税收入90万元，成本60万元，

对的答案：

视同销售所得=90—60=30（万元）

该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=

（2）债务重组所得：100-90=10（万元）

4000（万元）

（3）此项业务应确认的所得=30+10=40（万元）

A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500X20%+100X

8、某公司2023年发生以下业务：

30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣

（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生钞票折

除限额=600X25%=150（万元）

扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5

B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300X30%+100X

20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣（2）A、B两国的扣除限额

除限额=400X25%=100（万元）A国扣除限额=45X[504-（100+50+30）]=12.5（万

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额元）

分别为130万元和100万元。B国扣除限额=45X[304-（100+50+30）]=7.5（万

全年应纳税额=4000X25%—130—100=770（万元）元）

10、某居民公司2023年度向主管税务机关申报收入总额在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万

120万元，成本费用支出总额160万元，全年亏损40万元，可全额扣除。

元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元,

入总额不能拟定。税务机关对该公司采用核定征税办法,其超过扣除限额的部分L5万元当年不能扣除

应税所得率为20%,计算该公司2023年应缴纳的公司所（3）汇总时在我国应缴纳的所得税=45-10-7.5=27.5

得税。（万元）

对的答案：12、我市一公司，2023年有关生产、经营资料如下：

应纳税额=160+（1-20%）X20%X25%=10（万元）（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收

11、某公司2023年度境内应纳税所得额为100万元，合入230万元；

用25%的公司所得税税率。此外，该公司分别在A、B两（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380

国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征万元；发生产品销售税金及附加50万元；

税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方

国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用

万元，B国税率为30%,假设该公司在A、B两国所得按30万元（同期银行贷款年利率6%）；

我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万

应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳元；

了10万元和9万元的公司所得税。（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其专：

规定：计算该公司汇总时在我国应缴纳的公司所得税税协议违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠钞票49.52

额。万元。

对的答案：规定：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问

（1）该公司按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税需计算出合计数（单位万元，计算到小数点后两位）：

额（1）计算2023年公司所得税前准予扣除的财务费用；

应纳税额=(100+50+30)X25%=45(万元)（2）计算2023年公司所得税前准予扣除的管理费用;

（3）计算2023年公司所得税前准予扣除的营业外支出；会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18

（4）计算2023年应纳税所得额;万元（已经取得专用收据）：

（5）计算2023年度公司应纳所得税总额；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为

对的答案：2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

（1）2023年公司所得税前准予扣除的财务费用=220—（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息

30+300X6%=208（万元）支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；

（2）2023年公司所得税前准予扣除的管理费用（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；

业务招待费扣除限额=190X60%=114（万元）规定：根据上述资料•，按下列序号回答问题，每问需计

扣除最高限额=2300X0.5%=11.5（万元）算出合计数：

本期业务招待费的扣除为11.5万元。（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应

所以本期管理费用可以税前扣除额调整的应纳税所得额；

=260-（190-11.5）=81.50（万元）（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；

（3）本期会计利润（3）计算利息支出应调整的所得额；

=2300+230-1100-380-50-220-260-53.52=（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；

466.48（万元）（5）计算该公司的应纳税所得额；

捐赠的扣除限额=466.48X12%=55.98（万元），实际（6）计算该公司当年应缴纳的公司所得税额。

捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。协议违对的答案：

约金不属于行政罚款，可以税前扣除。（1）工会经费扣除限额=540X2%=10.8（万元）

公司所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。调增15-10.8=4.2（万元）

（4）2023年应纳税所得额职工福利费扣除限额=540X14%=75.6（万元）

=466.48+（220-208）+（260-81.50）-230=426.98调增82—75.6=6.4（万元）

（万元）职工教育经费=540X2.5%=13.5（万元）

（5）2023年应纳所得税额=426.98X25%=106.75（万调增18-13.5=4.5（万元）

元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应

13、某商贸公司2023年度资产总额800万，在册职工纳税所得额

200人，自行核算实现利润总额一40万元，后经聘请的=4.2+6.4+4.5=15.1（万元）

会计师事务所审计，发现有关情况如下：（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40—

（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工40+24X9=25（万元）

（3）利息费用扣除限额=500X6%=30（万元），实际______________________________________________

规定：计算该公司2023年度应缴纳的公司所得税。

列支500X10%=50（万元），准予扣除30万元。

对的答案：

利息支出应调整的所得额=50-30=20（万元）

2023年应纳公司所得税额=（10-2）X25%=2万元

（4）违约金、罚款支出应调整的所得额=5（万元）

16、2023年2月A公司取得B公司的实物捐赠，双方确

（5）该公司应纳税所得额=—40+15.1+25+20+5=

认的评估价值为100万元,A公司还取得了B公司开出的

25.1（万元）

增值税专用发票，注明税额17万，由B公司缴纳。6月

（6）该公司当年应纳税所得额=25.1X25%=6.275（万

份A公司将该批实物资产销售,取得不含税销售收入150

元）

万元。假定不考虑其他事项，计算以上业务应缴纳的公

14、2023年，某房地产开发公司“预收账款”账户反映

司所得税，税率为25%。

取得销售未竣工开发产品收入1000万元，预计毛利率为

对的答案：

20%,缴纳营业税、城建税、教育费附加55万元，预缴

以上业务应纳的公司所得税额=（捐赠收入+资产转让

土地增值税10万元。当年发生管理费用20万元、销售

收入）X25%=117X25%+（150-100）X25%=41.75（万

费用5万元，无其他收支项目。计算该公司2023年应缴

元）。

纳的公司所得税。

17、某公司用自产产品对外投资，产品成本70万元，不

对的答案：

含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。请

房地产开发公司销售未竣工开发产品取得的收入，应先

计算此项业务应调整应纳税所得额的金额。

按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计

对的答案：

入当期应纳税所得额。开发产品竣工后，公司应及时结

非货币性资产互换，以及将货品、财产、劳务用于捐赠、

算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时

偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分

将其实际毛利额与其相应的预计毛利额之间的差额，计

派等用途的，应当视同销售货品、转让财产或者提供劳

入当年度公司本项目与其他项目合并计算的应纳税所得

务。

额。

应调增应纳税所得额=100-70=30（万元）

2023年应纳税所得额=1000*20%—55—10—20—5=

18、某公司2023年度实现利润总额20万元。经某注册

110万元，

税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费

应缴纳公司所得税=110X25%=27.5万元。

用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个

15、某公司2023年至2023年的应纳税所得额如下表:

月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入

单位：万元

年度20232023202320232023202320232023流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万

应纳税所得-20-1058-515510

元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的（5）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支

捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，计算该公付的工资12万元。

司2023年度应缴纳的公司所得税。（6）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时

对的答案：合用的税率为20%）,未申报补缴公司所得税。

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构规定：

同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。（1）计算该公司2023年度境内所得应缴纳的所得税税

向银行借入流动资金的半年利率=（4.54-200）=额；

2.25%。（2）计算该公司2023年度境外所得税应补缴的所得税

向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50X2.25%税额。

=1.125（万元）（3）计算该公司2023年应补交的所得税额。

直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。对的答案：

该公司2023年度应纳税所得额=20+2—1.125+5=（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）=

25.875（万元）1000+40+65+20+0.2+（10-104-10X4）-12X100%=

应纳所得税=25.875X25%=6.46875（万元）1119.2（万元）

19、某国有公司2023年度境内应纳税所得额为1000万2023年度境内所得应缴纳的所得税税额=1119.2X25%

元，已累计预缴公司所得税250万元，年终汇算清缴时,=279.8（万元）

发现如下问题：向残疾人支付的工资可以加计100%扣除。

（1）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，己列入（2）境外收入应纳税所得额=20+（1-20%）=25（万

营业外支出中；元）

（2）缴纳的房产税、城乡土地使用税、车船税、印花税境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限

等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所额）=25X25%=6.25（万元）

得额时又反复扣除；境外所得已缴纳的所得税额=20+（1—20%）X20%

（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列=5（万元）

入营业外支出中，未作纳税调整；境外所得应补缴所得税额=6.25—5=1.25（万元）

（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，协议（3）该公司2023年应补交的所得税额=279.8+1.25-250

约定租赁期10个月，租赁费10万元，该公司未分期摊=31.05（万元）

销这笔租赁费，而是一次性列入2023年度管理费用中扣20、某公司2023年全年取得销售收入为3000万元，取

除;得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共

计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用

过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货

困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算该公跌价准备2万元），投资收益24万元（含国债利息10万

司全年应缴的公司所得税元、从深圳联营公司分回税后利润14万元），营业外支

对的答案：出70万元，其中10万元系违反购销协议被供货方处以

（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）的违约罚款、直接向灾区捐赠钞票50万元、通过市政府

（2）公益性捐赠扣除限额=215X12%=25.8（万元）大于向希望工程捐赠钞票10万元。

10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2

（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元年房租36万元；（2）公司已预缴税款190万元。

（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增规定：

（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（1）计算该公司所得税前可扣除的销售费用

（6）应纳所得税额=240义25%=60（万元）（2）计算该公司所得税前可扣除的管理费用

21、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中（3）计算该公司计入计税所得的投资收益

国设立机构场合。2023年从中国境内某公司获得专有技（4）计算税前可扣除的捐赠额

术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元；从（5）计算该公司应纳税所得额

外商投资公司取得税后利润300万元，合用税率10%；转（6）计算该公司应纳的所得税额

让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值（7）计算该公司2023年度应补（退）的所得税额

1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴对的答案：

纳的公司所得税。（1）该公司所得税前可扣除的销售费用200万元

对的答案：广告费限额=3000X15%=450（万元）

自2023年起，外国公司从外商投资公司取得的税后利润广告费实际发生100万元，没有超支。

不再免征所得税，应当缴纳10%的公司所得税，取得的利（2）计算该公司所得税前可扣除的管理费用=500-

息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所（20-12）-（36-6）-2=460（万元）

得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余①业务招待费限额计算：①3000X5%°=15（万元）；

额为应纳税所得额。②20X60%=12（万元）；可扣除12万元。

应交所得税=[200+300+（3000-400）]义10%=310万元。②按税法规定，经营性租入固定资产的租赁费用应按受

22、某公司2023年会计账簿有如下记载：产品销售收入益时间均匀扣除

3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万当年应计入成本费用的房租=36万+24个月X4个月=6

（万元）（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10

③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出万元，向税务局支付2023年未纳税款产生的税款滞纳金

（3）计算该公司计入计税所得的投资收益为02万元,通过公益性社会团队向贫困地区的捐款10万元;

①国库券利息收入免缴公司所得税I规定：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

②居民公司直接投资于其它居民公司的投资收益属于免（1）计算公司所得税前可以扣除的广告费用金额；

税收入（2）计算公司所得税前可以扣除的业务招待费金额：

（4）根据公司会计准则的规定，支出的36万元房租，（3）计算公司所得税前可以扣除的财务费用：

公司所有计入了管理费用，按权责发生制原则本年只能（4）计算公司所得税前可以扣除的捐赠；

记入6万元。（5）计算该公司2023年应纳税所得额；

公司2023的会计利润总额为3000T500T2-200-（6）计算该公司2023年度应缴纳的公司所得税。

（500-36+6）+24-70=772（万元），对的答案：

公益性捐赠扣除限额为772X12%=92.64（万元），直接捐（1）销售费用中，广告费税前扣除限额=（6000+120）

赠的不能扣除，所以税前可以扣除的捐赠支出是10万元。X15%=918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。

（5）计算该公司应纳税所得额（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000+1

=3000-1500-12-200-460-10-10=808（万元）20）义5%。=30.6（万元）V100X60%=60（万元），可

公司间经营性违约罚款可以扣除以扣除30.6万元。

（6）计算该公司应纳的所得税额=808X25%=202（万元）（3）利息费用扣除限额=500X6%=30（万元）,实际列

（7）应补缴公司所得税=202-190（预交）=12（万元）支500X10%=50（万元），准予扣除30万元。

23、A公司为国家鼓励类的高新技术公司，2023年度生税前准予扣除的财务费用=100—50+30=80（万元）

产经营情况如下：（4）营业外支出中，公司间违约金可以列支，但税务机

（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700利润总额=6000+120—4000—76.6—800—600—100—

万元，销售税金及附加76.6万元；50=493.4（万元）

（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；捐赠扣除限额=493.4X12%=59.208（万元），实际发生

（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研10万元，准予扣除10万元。

究新产品开发费用100万元；（5）该公司2023年应纳税所得额=493.4+（100-30.6）

（5）财务费用100万元，其中向其他公司借款500万元,-100X50%+（100-80）+2=534.8（万元）

并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）该公司2023年应纳所得税额=534.8X15%=80.22

（万元）额应纳税额中抵免，抵免额为400X10%=40（万元）

24、生产压路机配件的海天机械公司在2023年汇算清缴该公司当年度应缴纳公司所得税税额=772*25%-40=153

年度公司所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，（万元）

将全年会计利润600万元按税法规定调整为全年应纳税25、某公司2023年发生以下两笔业务，请分别计算应纳

所得额700万元。税务部门在税务检查时，发现该公司税所得额的调整金额：

以下几项业务尚未进行调整：（1）1月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年,

（1）12月，该公司购进环境保护专用设备一台，购置价一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出；

格400万元（假定不考虑增值税），该设备符合设备抵免（2）公司用库存商品一批对乙公司投资，双方协议该批商

的相关规定，在计算应纳税所得额时未作纳税调整；品价格50万元（不含增值税），该批商品账面成本30万

（2）7月，该公司为解决职工子女上学问题，直接向青元，公司直接冲减产成品成本30万元。

年路小学捐款60万元，在营业外支出中列支，在计算应对的答案：

纳税所得额时未作纳税调整；（1）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性

（3）9月，该公司将在建工程应承担的贷款利息12万元支付租金30万元，应分二年计入费用，应调增应纳税所

计入当年财务费用，至2023年终，该在建工程仍没有竣得额15万元；

工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（2）公司用库存商品一批对乙公司投资，应视同销售确认

规定：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，所得20万元（50万元―30万元），应调增应纳税所得额

回答下列问题：20万元。

（1）计算该公司当年捐赠的调整金额；26、某居民纳税人，2023年财务资料如下：收入合计45

（2）计算该公司当年建工程贷款利息的调整金额；万元，成本合计38万元，经税务机关核算，公司未能对

（3）计算该公司当年应纳税所得额；的核算成本，税务机关对公司核定征收公司所得税，应

（4）计算该公司当年应缴纳公司所得税税额。税所得率为20临请计算2023年应纳公司所得税。

对的答案：对的答案：

（1）直接向某青年路小学捐款60万元，在计算应纳税应纳税所得额=应税收入额X应税所得率=45X20%=9

所得额时不得扣除。（万元）

（2）在建工程应承担的贷款利息12万元，在计算应纳应纳所得税额=9X25%=2.25（万元）

税所得额时不得扣除。27、某公司2023年发生以下两笔业务，请分别计算应纳

（3）该公司当年应纳税所得额=700+60+12=772（万元）税所得额的调整金额：

（