辽宁契税管理办法

辽宁契税管理办法总则制定目的本办法旨在加强辽宁省契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本省实际，制定本办法。适用范围本办法适用于在辽宁省行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。基本原则契税征收管理遵循依法、公正、公开、高效的原则，确保税收足额征缴，同时为纳税人提供便捷、规范的纳税服务。纳税义务人在辽宁省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。征税范围土地权属转移1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。房屋权属转移1.房屋买卖。2.房屋赠与。3.房屋交换。税率辽宁省契税税率为3%5%。具体适用税率，由省人民政府根据本地区实际情况，在规定的幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案。计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。以划拨方式取得土地使用权经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。应纳税额计算应纳税额=计税依据×税率纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。减免税规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。征收管理征收机关职责契税征收机关应当按照国家有关税收征收管理的规定，依法征收契税，加强税收征管，确保税款及时足额入库。同时，应建立健全契税征收管理制度，加强对契税征收人员的培训和管理，提高征管水平。纳税申报管理纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交土地、房屋权属转移合同、发票等相关资料。征收机关应审核纳税人提交的资料，对符合规定的予以受理，对资料不全或不符合规定的，应告知纳税人补正。税款征收方式1.自核自缴：纳税人自行计算应纳税额，自行填写纳税申报表，自行到征收机关缴纳税款。2.委托代征：征收机关可以委托有关单位代征契税，受托单位应按照代征协议的规定，依法征收契税，并及时解缴税款。3.核定征收：对未按照规定办理纳税申报或者申报不实的纳税人，征收机关有权核定其应纳税额。减免税管理纳税人享受契税减免税优惠的，应按照规定向征收机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。征收机关应按照规定进行审核，对符合减免税条件的，予以批准；对不符合减免税条件的，应告知纳税人不予减免的理由。税收征管信息化建设加强契税征收管理信息化建设，建立健全契税征管信息系统，实现契税征收管理的信息化、网络化，提高征管效率和服务水平。征收机关应及时将契税征收信息录入征管信息系统，并与相关部门实现信息共享。风险管理风险识别1.纳税申报风险：包括申报信息不实、申报资料不全、未按规定期限申报等。2.计税依据风险：如成交价格明显偏低且无正当理由、核定计税依据不准确等。3.减免税风险：包括不符合减免税条件而享受减免税优惠、减免税申请资料虚假等。4.征收管理风险：如委托代征管理不善、税款解缴不及时等。风险应对1.风险提示：对纳税人存在的风险进行提示，引导纳税人自查自纠。2.纳税评估：对风险较高的纳税人进行纳税评估，核实其纳税情况。3.税务稽查：对涉嫌偷逃契税等违法行为的纳税人进行税务稽查，依法予以处理。争议处理纳税人与征收机关在纳税上发生争议时必须先依照本办法规定的期限缴纳税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。纳税人对征收机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。法律责任纳税人有下列行为之一的由征收机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：1.未按照规定的期限办理纳税申报的；2.未按照规定提供有关资料的。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍征收机关追缴欠缴的税款的由征收机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税，除由征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。征收机关及其工作人员违反本办法规定有下列情形之一的，由其上级主管机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；2.违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；3.违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；4