2025年会计继续教育试题（附答案）

2025年会计继续教育试题（附答案）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于会计职业道德规范中“诚实守信”要求的是（）。A.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假B.保密守信，不为利益所诱惑C.执业谨慎，信誉至上D.实事求是，如实反映答案：D。解析：“实事求是，如实反映”是“客观公正”的要求，而“诚实守信”要求做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。2.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.固定资产预计使用年限由10年改为6年答案：B。解析：选项A、D属于会计估计变更；选项C属于会计估计变更；存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。4.企业销售商品时，如果没有将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方，即使已经将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入，体现了会计信息质量（）的基本要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.相关性D.重要性答案：B。解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。销售商品时，若未将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方，即使交付商品，也不确认收入，体现了实质重于形式。5.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2025年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C。解析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤），月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤），甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。6.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失答案：D。解析：长期股权投资处置损失计入投资收益，而公益性捐赠支出、存货自然灾害损失、固定资产清理损失均计入营业外支出。7.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法。8.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出答案：B。解析：无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C。解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用等，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬的核算范围。10.企业发生的下列事项中，影响企业投资收益的是（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额B.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利答案：C。解析：选项A、B，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益；选项D，收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益；交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，计入投资收益。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计职业道德主要内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正答案：ABCD。解析：会计职业道德主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。2.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性答案：ABCD。解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。3.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：ABC。解析：经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，不属于企业的资产；委托加工物资、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产都属于企业的资产。4.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。解析：购买交易性金融资产手续费计入投资收益，银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息均计入财务费用。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积；股本溢价属于资本公积。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。解析：出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；销售商品发生的展览费计入销售费用，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，确认的资产减值损失均影响营业利润。7.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本答案：ABCD。解析：存货应按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本；存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量；存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本。8.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。9.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.计提的职工住房公积金B.确认的职工短期带薪缺勤C.计提的职工医疗保险费D.提取的工会经费答案：ABCD。解析：应付职工薪酬核算的内容包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。计提的职工住房公积金、确认的职工短期带薪缺勤、计提的职工医疗保险费、提取的工会经费都属于短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。10.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC。解析：自用房地产不属于投资性房地产，已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物属于投资性房地产。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。（）答案：√。解析：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。2.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：×。解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，违背了会计信息质量的谨慎性要求。谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更。（）答案：×。解析：企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。4.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）答案：×。解析：企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动无须转出。5.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：√。解析：企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。6.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×。解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。7.企业的净利润是由利润总额减去所得税费用计算得到的。（）答案：√。解析：净利润=利润总额-所得税费用。8.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：×。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。9.企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（）答案：√。解析：企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。10.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）答案：×。解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“制造费用”科目借方增加6万元C.“管理费用”科目借方增加6万元D.“生产成本”科目借方增加36万元答案：AC。解析：销售部门领用M材料6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），销售费用=36+6=42（万元）；行政管理部门领用M材料1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），计入管理费用。会计分录为：借：销售费用42，管理费用6，贷：原材料48。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资23贷：原材料23D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB。解析：发出材料4万千克，成本为60÷10×4=24（万元），会计分录为：借：委托加工物资24，贷：原材料24；支付运费时，会计分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“待处理财产损溢”科目借方增加6万元答案：BD。解析：毁损的M材料成本为60÷10×1=6（万元），会计分录为：借：待处理财产损溢6，贷：原材料6；应由保险公司赔偿2万元，会计分录为：借：其他应收款2，贷：待处理财产损溢2；剩余损失4万元计入营业外支出，会计分录为：借：营业外支出4，贷：待处理财产损溢4。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B。解析：期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，甲公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用500万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。研究阶段结束，进入开发阶段。（2）6月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬300万元，支付其他研发费用50万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为6.5万元，全部符合资本化条件。（3）9月1日，该非专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司预计该非专利技术尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（4）12月1日，甲公司将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定租赁期限为1年，每月末收取租金5万元（不含增值税），增值税税额为0.3万元。（5）12月31日，研发的非专利技术存在减值迹象，经减值测试，其可变现净值为300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司研发费用的会计处理正确的是（）。A.支付时：借：研发支出——费用化支出200——资本化支出300贷：银行存款500B.期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200C.期末，将费用化支出转入无形资产：借：无形资产200贷：研发支出——费用化支出200D.支付时：借：研发支出——资本化支出500贷：银行存款500答案：AB。解析：研究阶段的支出200万元计入费用化支出，开发阶段满足资本化条件的支出300万元计入资本化支出，支付时的会计分录为：借：研发支出——费用化支出200，——资本化支出300，贷：银行存款500；期末将费用化支出转入管理费用，会计分录为：借：管理费用200，贷：研发支出——费用化支出200。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司开发阶段的会计处理正确的是（）。A.借记“研发支出——资本化支出”科目350万元B.借记“研发支出——资本化支出”科目356.5万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目6.5万元D.贷记“应付职工薪酬”科目300万元答案：ACD。解析：开发阶段符合资本化条件的支出为300+50=350（万元），增值税进项税额为6.5万元，会计分录为：借：研发支出——资本化支出350，应交税费——应交增值税（进项税额）6.5，贷：应付职工薪酬300，银行存款56.5。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.应自2025年10月起开始计提摊销B.计提的摊销额应计入管理费用C.2025年应计提的摊销额为15万元D.应自2025年9月起开始计提摊销答案：ABC。解析：无形资产达到预定用途的当月开始摊销，所以应自2025年10月起开始计提摊销；该非专利技术用于行政管理，计提的摊销额应计入管理费用；无形资产的入账价值为300+350=650（万元），2025年应计提的摊销额=650÷5×3÷12=15（万元）。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司出租非专利技术的会计处理正确的是（）。A.收取租金时：借：银行存款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3B.计提摊销时：借：其他业务成本10.83贷：累计摊销10.83C.收取租金时：借：银行存款5.3贷：营业外收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3D.计提摊销时：借：管理费用10.83贷：累计摊销10.83答案：AB。解析：收取租金时，会计分录为：借：银行存款5.3，贷：其他业务收入5，应交税费——应交增值税（销项税额）0.3；每月摊销额=650÷5÷12=10.83（万元），计提摊销时，会计分录为：借：其他业务成本10.83，贷：累计摊销10.83。5.根据资料（1）至（5），甲公司12月31日应计提的无形资产减值准备金额是（）万元。A.350B.334.17C.300D.315答案：B。解析：无形资产的账面价值=650-15-10.83=624.17（万元），可变现净值为300万元，应计提的无形资产减值准备=624.17-300=324.17（万元），由于之前未计提减值准备，所以应计提的减值准备金额为324.17万元（题目中无此选项，最接近的是334.17万元，可能存在出题误差）。【资料三】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100万元，期限为9个月，年利率为4.8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。（2）3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，不含税售价为200万元，成本为150万元。合同约定，甲公司应在6月30日将所售商品购回，回购价为220万元（不含税）。该商品已发出，货款已收到。（3）5月1日，甲公司将一项专利权出租给丙公司，租期为3个月，每月租金收入为5万元（不含税），增值税税额为0.65万元，款项已收到。该专利权每月应摊销金额为3万元。（4）6月30日，甲公司按合同约定将3月1日销售的商品购回，以银行存款支付回购价款220万元，增值税税额为28.6万元。（5）12月31日，甲公司计提全年短期借款利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司短期借款的会计处理正确的是（）。A.借入短期借款时：借：银行存款100贷：短期借款100B.每月计提借款利息时：借：财务费用0.4贷：应付利息0.4C.按季支付借款利息时：借：应付利息1.2贷：银行存款1.2D.借款到期归还本金时：借：短期借款100贷：银行存款100答案：ABCD。解析：借入短期借款时，会计分录为：借：银行存款100，贷：短期借款100；每月计提利息=100×4.8%÷12=0.4（万元），会计分录为：借：财务费用0.4，贷：应付利息0.4；按季支付利息时，会计分录为：借：应付利息1.2，贷：银行存款1.2；借款到期归还本金时，会计分录为：借：短期借款100，贷：银行存款100。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.发出商品时：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.发出商品时：借：