税收稽查管理办法

税收稽查管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强税收征收管理，规范税收稽查工作，保障税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。本办法旨在通过科学、严谨的稽查工作，确保纳税人依法纳税，防止税收流失，营造公平、公正、有序的税收环境。（二）适用范围本办法适用于税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查。包括对各类企业、个体工商户、事业单位以及其他负有纳税义务的组织和个人的税务稽查工作。（三）基本原则1.依法稽查原则税务稽查必须严格依照法律法规的规定进行，遵循法定程序，确保稽查工作的合法性、公正性。2.公正公开原则在稽查过程中，要秉持公正的态度，平等对待每一个被稽查对象。同时，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，稽查工作应尽可能公开透明，接受社会监督。3.分工制约原则明确税务稽查各环节的职责和权限，实行选案、检查、审理、执行分工制约，相互监督，以保证稽查工作的质量和效率。4.服务与执法并重原则在严格执法的同时，要注重为纳税人提供税收政策咨询和辅导服务，帮助纳税人提高纳税遵从度，促进税收征纳关系的和谐。二、税务稽查机构与人员（一）机构设置税务机关应设立专门的税务稽查机构，负责组织实施本辖区内的税务稽查工作。税务稽查机构应根据工作需要，合理设置内部职能部门，如选案部门、检查部门、审理部门、执行部门等，各部门之间相互协作，形成完整的稽查工作流程。（二）人员配备税务稽查机构应配备具备专业知识和技能的稽查人员。稽查人员应熟悉税收法律法规、财务会计知识以及相关的稽查业务流程。税务机关应定期对稽查人员进行培训，不断提高其业务素质和执法水平，以适应日益复杂的税收稽查工作需要。（三）职责分工1.选案部门职责负责按照一定的方法和程序，确定税务稽查对象。通过收集、分析纳税人的纳税申报信息、财务报表数据、第三方信息等，运用科学的选案指标体系，筛选出有疑点的纳税人作为稽查对象。2.检查部门职责对选定的稽查对象进行实地检查，核实其纳税申报的真实性和准确性。检查人员应按照法定程序，调取纳税人的账簿、凭证、报表等资料，进行详细审查，并可根据需要进行调查取证，询问相关人员，实地核查经营情况等。3.审理部门职责对检查部门提交的稽查资料进行审核，判断稽查程序是否合法，事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律法规是否正确，处理意见是否恰当等。审理部门应出具审理报告，提出审理意见。4.执行部门职责负责将税务处理决定和处罚决定付诸实施，督促纳税人履行纳税义务和处罚决定。执行人员应采取必要的措施，如冻结纳税人银行账户、扣押、查封财产等，确保税款、滞纳金和罚款及时足额入库。三、选案管理（一）选案依据1.纳税申报资料分析对纳税人的纳税申报表、财务报表等资料进行分析，比较其申报数据与同行业、同规模企业的差异，筛选出申报异常的纳税人。2.税收风险评估运用税收风险评估模型和指标体系，对纳税人的税收风险进行量化评估。根据风险等级，确定重点稽查对象。3.举报线索对公民、法人或其他组织的税收违法行为举报进行认真核实和分析，对有价值的举报线索进行立案稽查。4.上级交办、督办案件对上级税务机关交办或督办的案件，应按照要求及时组织力量进行查处。（二）选案方法1.计算机选案利用税收征管信息系统和数据分析软件，设定选案指标和条件，自动筛选出符合条件的稽查对象。计算机选案应注重数据的准确性和完整性，不断优化选案指标体系。2.人工选案稽查人员根据日常工作经验和掌握的信息，对纳税人进行综合分析，确定稽查对象。人工选案应结合计算机选案结果，相互补充，提高选案的准确性。（三）选案流程1.信息收集选案部门应广泛收集纳税人的各类信息，包括纳税申报信息、财务报表、发票使用情况、税务登记信息、第三方信息等。2.数据整理与分析对收集到的信息进行整理和分析，运用选案方法和指标体系，筛选出有疑点的纳税人名单。3.确定稽查对象根据选案结果，经选案部门负责人审核后，确定具体的税务稽查对象，并下达《税务稽查任务通知书》，将稽查任务分配给检查部门。四、检查管理（一）检查准备1.熟悉案件情况检查人员接到稽查任务后，应认真查阅选案资料，了解被稽查对象的基本情况、纳税申报情况、存在的疑点问题等，制定检查方案。2.组建检查小组根据案件的复杂程度和工作量，合理组建检查小组，明确小组成员的分工和职责。3.下达检查通知检查人员应提前向被稽查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查的时间、范围、内容等事项，同时出示税务检查证件。（二）检查实施1.调取账簿资料按照法定程序，检查人员可以调取被稽查对象的账簿、记账凭证、报表和有关资料，调取时应开具《调取账簿资料通知书》，并在规定的期限内完整归还。2.调查取证检查人员可以通过询问、实地核查、函证、外调等方式进行调查取证。调查取证过程中，应制作相关笔录，并由被询问人或相关人员签字确认。3.检查工作底稿检查人员应制作检查工作底稿，详细记录检查过程中发现的问题、证据资料、分析判断等情况。检查工作底稿应真实、准确、完整，能够反映检查工作的全过程。（三）检查期限税务检查一般应自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。五、审理管理（一）审理内容1.程序合法性审查稽查程序是否符合法定要求，包括选案、检查、调查取证等环节是否依法进行。2.事实清楚性核实检查部门认定的违法事实是否清楚，证据是否确凿、充分。3.证据合法性审查证据的取得是否合法，证据的形式和内容是否符合法律规定。4.法律法规适用性判断检查部门适用的税收法律法规是否正确，处理意见是否恰当。（二）审理流程1.资料接收审理部门接收检查部门提交的《税务稽查报告》及相关证据资料，进行初步审查。2.集体审理对于重大、复杂案件，应组织集体审理会议，由审理部门负责人、相关业务骨干等参加。审理人员应充分发表意见，对案件进行全面审议。3.出具审理报告审理结束后，审理人员应根据审理情况出具《税务稽查审理报告》，提出审理意见。审理意见应明确案件的事实、证据、处理依据和处理建议等。4.审理决定根据审理报告，经税务机关负责人批准后，作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。审理决定应送达被稽查对象。（三）补充调查与重新检查1.补充调查如果审理过程中发现事实不清、证据不足等情况，审理部门可以要求检查部门补充调查。检查部门应在规定的期限内完成补充调查，并提交补充调查结果。2.重新检查对于重大、复杂案件，经税务机关负责人批准，可以重新组织检查。重新检查应另行组成检查小组，按照法定程序进行。六、执行管理（一）执行准备1.送达执行文书执行部门收到《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》后，应及时送达被稽查对象，告知其应履行的义务和期限。2.制定执行计划根据执行文书的内容，结合被稽查对象的实际情况，制定详细的执行计划，明确执行步骤、方法和时间安排。（二）执行措施1.催缴税款对逾期未缴纳税款的纳税人，执行人员应下达《催缴税款通知书》，责令其限期缴纳。2.强制执行如果纳税人在规定期限内仍未履行纳税义务，执行人员可以采取强制执行措施。如冻结纳税人银行账户资金，依法拍卖、变卖其财产等，以抵缴税款、滞纳金和罚款。3.阻止出境对于欠缴税款的纳税人或其法定代表人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（三）执行终结1.执行完毕当纳税人按照执行文书的要求，足额缴纳税款、滞纳金和罚款后，执行人员应制作《执行完毕报告》，标志执行工作结束。2.终结执行如果出现法定情形，如被稽查对象破产、撤销，经法定清算后，依法注销税务登记，且无财产可执行等，执行部门应制作《终结执行报告》，经批准后终结执行程序。七、案件复查与案卷管理（一）案件复查1.复查范围税务机关应定期对已查结的税务稽查案件进行复查，复查比例应不低于一定比例（如10%）。复查案件应涵盖不同类型、不同行业的纳税人。2.复查内容复查主要审查案件的稽查程序是否合法、事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律法规是否正确、处理决定是否恰当等。3.复查结果处理如果复查发现问题，应根据具体情况，对原检查人员、审理人员等进行责任追究，并及时纠正错误的处理决定。（二）案卷管理1.案卷整理税务稽查案件终结后，检查部门应及时将案件资料整理归档。案卷资料应包括税务检查通知书、调取账簿资料通知书、税务稽查报告、证据资料、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、执行文书等。2.案卷保管税务机关应设立专门的档案室，妥善保管税务稽查案卷。档案室应具备防火、防潮、防虫等条件，确保案卷资料的安全完整。3.案卷查阅税务机关内部人员因工作需要查阅案卷的，应按照规定办理查阅手续