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文档简介

项目三

应收及预付款项应收票据的核算应收账款的核算预付账款和其他应收款的核算应收款项减值的核算任务三预付账款和其他应收款的核算要点：预付账款的会计处理其他应收款的核算内容一、预付账款的核算预付账款借方

贷方期初余额×××按合同规定预付的款项补付的款项实际应支付的款项收到退回的余款本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××（一）账户设置对于预付款项不多的企业，可以将预付款项并入“应付账款”账户核算。一、预付账款的核算（二）账务处理预付货款收到货物货款结算借：预付账款——××公司

贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（销项税额）贷：预付账款——××公司借：预付账款——××公司

贷：银行存款借：银行存款

贷：预付账款——××公司补款退款一、预付账款的核算例：2019年3月2日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购材料一批，总价款300000元。合同约定A公司于合同签订日预付货款150000元，余款于1个月交货验收后付清。A公司相关账务处理如下：2019年3月2日预付B公司货款150000元。借：预付账款——B公司150000

贷：银行存款150000假定，2019年4月5日，收到B公司交付的材料，并取得增值税专用发票，其中价款300000元、税额39000元。借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000

贷：预付账款——B公司339000假定，2019年4月9日，A公司补付B公司货款189000元。借：预付账款——B公司189000贷：银行存款189000二、其他应收款的核算核算内容应收的各种赔款、罚款。应收的各种租金。应收职工收取的各种垫付款、暂借款。存出保证金，即暂付的各种押金。备用金。账户设置其他应收款借方

贷方期初余额×××发生的其他各种应收款项收回或已结算的金额本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××二、其他应收款的核算账务处理发生时借：其他应收款——×××

贷：银行存款（或库

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