海关征收管理办法

海关征收管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强海关征收管理，规范海关征税行为，保障国家税收收入，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。海关征税是国家财政收入的重要来源之一，对于保障国家经济建设、社会发展和公共服务具有重要意义。本办法旨在确保海关征税工作依法、公正、高效地进行，促进贸易便利化的同时，严格执行税收政策。（二）适用范围本办法适用于海关对进出口货物、物品征收关税及其他税费的管理。包括但不限于各类贸易方式下的货物进出口，以及个人携带物品、邮递物品等的通关征税。无论是一般贸易、加工贸易、保税货物还是减免税货物等，在进出境环节涉及的海关征税管理均适用本办法。（三）基本原则1.依法征税原则海关征税必须严格依据法律法规的规定进行，确保征税行为的合法性和规范性。2.准确归类原则对进出口货物进行准确的商品归类，是正确确定税率和完税价格的基础，关乎税收的准确征收。3.合理估价原则按照合理、公正、客观的方法确定进出口货物的完税价格，防止低报、瞒报价格偷逃税款。4.高效便民原则在保证征税准确性的前提下，优化工作流程，提高通关效率，为纳税义务人提供便利。二、征税对象与范围（一）进出口货物1.一般贸易货物指在国内购买原材料或零部件，经加工生产后出口的货物，以及直接进口用于国内消费或生产的货物。海关按照规定对其征收关税、增值税、消费税等税费。2.加工贸易货物包括来料加工、进料加工等方式。海关对加工贸易货物实行保税监管，在货物复出口时予以核销，对实际内销的部分依法征税。3.保税货物如保税区、出口加工区内的货物，在规定的保税期限内暂免征税，一旦发生内销、转让等情况，按照规定补缴税款。（二）进出口物品1.个人携带物品居民旅客携带在境外获取的自用物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行；超出部分，仅对超出部分征税。非居民旅客携带拟留在中国境内的自用物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，超出部分依法征税。2.邮递物品个人邮寄进境的物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。三、税则归类与税率适用（一）税则归类1.商品归类依据海关依据《中华人民共和国海关进出口税则》及相关归类注释、归类决定等对进出口货物进行商品归类。纳税义务人应如实向海关申报货物的商品名称、规格型号、成分等信息，以便海关准确归类。2.归类争议解决纳税义务人对海关的商品归类决定有异议的，可以自海关填发税款缴款书之日起30日内向原征税海关的上一级海关书面申请复议。海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并制发《行政复议决定书》送达纳税义务人。（二）税率适用1.税率种类海关进出口税则规定了进口税率和出口税率。进口税率又分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等。出口货物一般免征关税，但另有规定的除外。2.税率适用原则（1）原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。（2）原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。（3）原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。（4）原产于上述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。3.税率调整海关总署会根据国家经济政策、贸易政策等适时调整进出口货物的税率。纳税义务人应关注税率调整信息，按照调整后的税率缴纳税款。四、完税价格的确定（一）进口货物完税价格1.成交价格估价方法进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。2.其他估价方法若成交价格不符合规定条件，或者成交价格不能确定的，海关依次以下列方法估定该货物的完税价格：（1）相同货物成交价格估价方法；（2）类似货物成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法；（4）计算价格估价方法；（5）合理方法。（二）出口货物完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税；2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。五、税款征收（一）税款缴纳期限1.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。2.纳税义务人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，纳税义务人应当在货物进出口前向办理进出口申报纳税手续的海关所在的直属海关提出延期缴纳税款的书面申请并随附相关材料，同时还应当提供缴税计划。直属海关应当自接到纳税义务人的申请之日起10日内审核情况是否属实，对情况属实的，应当立即将有关申请材料报送海关总署。海关总署应当自接到申请材料之日起20日内作出是否批准的决定。对批准延期缴纳的，延期缴纳的期限最长不得超过6个月。（二）缴纳方式1.纳税义务人可以通过银行柜台缴纳、网上支付等方式缴纳税款。2.海关应当按照国家有关规定，将税款缴入中央国库。（三）税款退还1.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。2.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。（四）税款补征和追征1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。2.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。六、减免税管理（一）减免税政策1.法定减免税如关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资等，海关予以免征关税。2.特定减免税包括对特定地区、特定企业、特定用途的进出口货物给予的减免税优惠。例如，对国家鼓励发展的内外资项目进口设备，在规定范围内免征关税和进口环节增值税。3.临时减免税由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予的特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。（二）减免税申请与审批1.纳税义务人申请减免税的，应当在货物进出口前，按照规定向主管海关提交减免税申请材料。2.海关应当自受理减免税申请之日起10个工作日内作出是否准予减免税的决定。对于情况复杂或者需要实地核查的减免税申请，海关可以适当延长作出决定的时间，但最长不得超过20个工作日。（三）减免税货物管理1.减免税货物应当在海关监管年限内接受海关监管。监管年限自货物进口放行之日起计算。2.在监管年限内，减免税申请人应当按照海关规定保管、使用减免税货物，并依法接受海关监管。未经海关许可，减免税申请人不得擅自转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。3.减免税货物监管年限届满的，自动解除监管。减免税申请人需要解除监管证明的，可以自监管年限届满之日起1年内，持有关单证向海关申请领取解除监管证明。海关应当自受理申请之日起20个工作日内核实情况，并填发解除监管证明。七、保税货物管理（一）保税货物定义与范围保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。包括保税区、出口加工区内的保税货物，以及保税仓库、出口监管仓库内的货物等。（二）保税货物报关程序1.备案申请经营保税货物的单位向海关申请办理保税货物备案手续，提交相关单证，海关审核后予以备案。2.进出境报关保税货物进出境时，经营单位或其代理人向海关办理报关手续，提交报关单及随附单证。海关对保税货物的监管方式、数量、价值等进行审核。3.报核申请保税货物在规定期限内复运出境或办结海关手续后，经营单位应向海关报核，提交保税货物的清单、报表等资料，海关进行核销。（三）保税货物监管要求1.保税货物应当在海关规定的场所存放、加工、装配，未经海关许可，不得擅自移出海关监管区域。2.经营保税货物的单位应当如实记录保税货物的出入库、存储、加工、装配等情况，并定期向海关报送有关数据。3.海关有权对保税货物进行检查、查验，经营单位应当予以配合。八、加工贸易货物管理（一）加工贸易方式1.来料加工由境外厂商提供料件，境内加工企业按照境外厂商的要求进行加工，成品由境外厂商销售，境内加工企业收取加工费。2.进料加工境内经营企业自行购买料件，加工成成品后出口，自负盈亏。（二）加工贸易合同备案1.经营企业开展加工贸易业务，应当向主管海关办理加工贸易合同备案手续。提交加工贸易合同、加工贸易企业经营状况和生产能力证明等单证。2.海关对加工贸易合同进行审核，符合规定的予以备案，并核发加工贸易手册等监管证件。（三）加工贸易货物进出口报关1.加工贸易货物进出口时，经营企业或其代理人持加工贸易手册等向海关办理报关手续。2.海关对加工贸易货物的进出口情况进行监管，核实货物的真实性、准确性和合法性。（四）加工贸易货物核销1.加工贸易合同执行完毕或终止后，经营企业应当向海关办理加工贸易货物的核销手续。提交加工贸易手册、进出口报关单、核销申请表等单证。2.海关对加工贸易货物的实际进出口情况、单耗情况等进行审核，对符合规定的予以核销结案。九、海关监管手续费（一）征收范围1.进口免税和保税货物；2.加工贸易合同项下进口复出口的货物；3.临时减免税进出口的货物；4.边境小额贸易进出口的货物；5.中外合资、合作经营企业，外商独资企业进出口的货物；6.进料加工和来料加工项目内的，以及境外客商提供的，准予暂免税进口在国内加工、装配后复出口的进口原料、材料、辅料、零件、部件和包装材料；7.来华的外国专家、工程技术人员、留学人员、访问学者携带进口的自用物品和交通工具；8.外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其人员进出境的公用物品和交通工具；9.其他经海关总署或海关总署会同财政部按照国务院的规定审查批准的减免税和保税货物。（二）费率标准1.进口免税货物，按照海关审定的货物的到岸价格的3‰计征；2.进口保税货物和暂时进口货物，按照海关审定的货物的到岸价格的3‰计征；3.进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物的到岸价格的3‰计征；4.对于进口后保税储存90天以上（含90天）未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格的1‰计征；5.进口后保税储存不足90天即转运复出口的货物，按关税完税价格的0.5‰计征；6.加工贸易合同项下，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，以料件的到岸价格为基础，按上述规定的费率计征；对加工出口商品而进口的包装物料，按上述规定的费率计征；对加工出口商品而进口的机器设备、品质检验仪器、医疗仪器、交通车辆