注销管理办法税务

注销管理办法税务一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税务注销行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法在税务机关登记的各类纳税人、扣缴义务人（以下统称“纳税人”）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，或者因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，需要向原税务登记机关申报办理注销税务登记的情形。（三）基本原则1.依法依规原则税务注销工作应当严格按照法律法规和本办法规定的程序、条件进行，确保税务注销行为合法、公正、透明。2.便利纳税人原则在保障国家税收利益的前提下，尽量简化办税流程，减少纳税人办税负担，提供便捷高效的服务。3.风险管理原则加强对税务注销环节的风险识别、评估和应对，防范税收流失风险。二、注销申请（一）申请条件1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（二）申请资料纳税人申请注销税务登记时，应当如实填写《注销税务登记申请审批表》，并根据不同情况报送以下有关证件、资料：1.税务登记证件正、副本；2.《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；3.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；4.单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；5.非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；6.使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；7.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表；8.其他按规定应收缴的设备。（三）申请流程1.纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销申请，提交相关资料。2.办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，符合受理条件的，予以受理，并出具《税务事项通知书》（受理通知）；不符合受理条件的，一次性告知纳税人应补正的资料或不予受理的原因。3.受理后，税务机关按照规定的程序进行注销检查、清算等工作。三、注销检查（一）检查内容1.检查纳税人是否存在未申报、欠税、多缴税款等情况，是否结清应纳税款、滞纳金、罚款。2.检查纳税人的发票使用情况，是否缴销发票、税控设备等。3.检查纳税人的税务登记信息是否准确、完整，是否存在关联企业等情况。4.检查纳税人的财务报表、纳税申报资料等是否齐全、真实。（二）检查方式1.案头审核税务机关通过税收征管信息系统等对纳税人的申报、缴税、发票等情况进行分析，初步判断纳税人是否符合注销条件。2.实地核查对于风险等级较高的纳税人，税务机关进行实地核查，核实纳税人的实际经营情况、资产状况、纳税情况等。实地核查可采取以下方式：查阅纳税人的账簿、凭证、报表等资料；询问纳税人的法定代表人、财务人员、办税人员等相关人员；实地查看纳税人的生产经营场所、仓库等；核实纳税人的银行账户、资产等情况。（三）检查结果处理1.经检查，纳税人不存在未申报、欠税、多缴税款等情况，发票已缴销，税务登记信息准确无误，符合注销条件的，税务机关出具《税务事项通知书》（注销通知），准予注销。2.经检查，纳税人存在未申报、欠税、多缴税款等情况的，税务机关责令纳税人限期改正，结清应纳税款、滞纳金、罚款等。纳税人改正后，符合注销条件的，予以注销。3.经检查，纳税人存在重大税收违法违规行为等情况的，税务机关依法进行处理，待处理完毕后，再决定是否准予注销。四、注销清算（一）清算范围纳税人在办理注销税务登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。（二）清算程序1.纳税人应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表，结清税款。2.纳税人在清算过程中，应当按照规定设置账簿，正确核算收入、成本、费用等，编制财务报表。3.税务机关对纳税人的清算情况进行审核，重点审核清算所得的计算是否准确、相关税费的缴纳是否足额等。（三）清算结果处理1.经审核，纳税人清算所得计算准确，相关税费缴纳足额的，税务机关出具《税务事项通知书》（注销通知），准予注销。2.经审核，纳税人清算所得计算不准确，相关税费缴纳不足的，税务机关责令纳税人调整清算所得，补缴税款。纳税人调整后，符合注销条件的，予以注销。五、注销审批（一）审批流程1.办税服务厅受理人员将纳税人的注销申请资料传递给税源管理部门。2.税源管理部门按照规定进行注销检查、清算等工作后，提出审核意见，报分管领导审批。3.分管领导对注销申请进行审批，作出准予注销或者不予注销的决定。4.办税服务厅根据审批结果，出具《税务事项通知书》（注销通知）或《税务事项通知书》（不予注销通知），并告知纳税人。（二）审批时限税务机关应自受理纳税人注销申请之日起20个工作日内办结。对于资料齐全、符合注销条件的纳税人，应即时办结。对于存在未申报、欠税、多缴税款等情况需要调查核实的，可适当延长办理时限，但最长不得超过30个工作日。六、注销后续管理（一）数据归档税务机关在纳税人注销后，应及时将注销申请资料、注销检查资料、清算资料等进行整理归档，建立健全注销档案管理制度，确保档案资料的完整、安全。（二）风险监控税务机关应加强对注销纳税人的风险监控，定期对注销纳税人进行数据分析，发现异常情况及时进行核实处理，防范税收流失风险。（三）信用管理纳税人的税务注销情况纳入纳税信用管理体系。对于依法依规办理注销税务登记的纳税人，在纳税信用评价中给予相应的加分；对于存在虚假申报、逃避缴纳税款等违法违规行为的纳税人，按照规定进行扣分处理，并依法进行联合惩戒。七、特殊情况处理（一）简易注销对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：1.未办理过涉税事宜的；2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（二）非正常户注销已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。纳税人符合注销条件的，可按照本办法规定办理注销税务登记。（三）跨区域迁移注销纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，需要办理跨区域迁移注销的，按照本办法规定办理注销税务登记，并在迁入地重新办理税务登记。迁入地税务机关应及时接收纳税人的相关资料，延续纳税人在原税务机关已享受的相关税收优惠政策等。八、法律责任（一）纳税人责任纳税人未按照规定的期限申报办理注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人在注销税务登记前，未按照规定结清应纳税款、滞纳金、罚款的，税务机关依法追征税款、滞纳金、罚款，并按照规定加收滞纳金。纳税人采取欺骗、隐瞒等手段办理注销税务登记的，税务机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、罚款，并依