坏账计提管理办法

坏账计提管理办法一、总则1.目的为加强公司财务管理，规范坏账计提行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司及所属各部门涉及应收账款、其他应收款等各类应收款项的坏账计提管理。3.坏账定义本办法所称坏账，是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项。具体包括以下情形：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。二、坏账计提方法1.账龄分析法根据应收款项账龄的长短，结合历史经验数据及债务单位的实际财务状况，合理估计坏账损失的可能性，确定不同账龄段的坏账计提比例。具体账龄划分及计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%；账龄在12年的，计提比例为10%；账龄在23年的，计提比例为30%；账龄在3年以上的，计提比例为50%。2.个别认定法对于单项金额重大或有证据表明可能发生坏账的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为单项应收款项余额占公司应收款项总额的10%以上（含10%）。3.组合计提法除单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项外，公司将其他应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再按组合进行减值测试，计提坏账准备。组合及计提比例如下：关联方组合：对于与公司存在关联关系的债务单位，无论账龄长短，均按100%计提坏账准备。非关联方组合：参照账龄分析法确定计提比例。三、坏账计提的审批流程1.财务部门负责收集、整理应收款项相关资料，包括合同、发票、往来对账单等，并定期对应收款项的账龄进行分析编制应收款项账龄分析表，详细记录每笔应收款项的发生时间、金额、账龄等信息。2.财务人员根据账龄分析表及坏账计提方法，计算各应收款项应计提的坏账准备金额编制坏账准备计提明细表，说明各项应收款项的计提依据、计提金额及计提比例等。3.坏账准备计提明细表经财务部门负责人审核签字后，提交给财务总监审批财务总监应认真审核坏账准备计提的准确性、合理性，确保符合公司财务政策及相关法律法规要求。4.财务总监审批通过后，将坏账准备计提明细表报公司总经理审批总经理对坏账准备计提情况进行最终决策，审批通过后，财务部门按照审批结果进行账务处理，计提坏账准备。四、坏账的确认与核销1.坏账的确认当应收款项符合本办法规定的坏账定义时，财务部门应及时进行调查核实，收集相关证据，包括但不限于债务人破产清算文件、法院判决书、死亡证明、失踪证明、债务重组协议等，确认该应收款项已无法收回或收回可能性极小，确认为坏账。2.坏账的核销坏账核销申请：财务部门根据坏账确认情况，填写坏账核销申请表，详细说明坏账形成的原因、过程、金额及相关证据等，并提交财务部门负责人审核。部门审核：财务部门负责人对坏账核销申请表进行审核，核实情况属实后，签字确认并提交财务总监审批。财务总监审批：财务总监对坏账核销申请进行全面审查，重点关注坏账确认的依据是否充分、证据是否确凿、核销程序是否合规等。审批通过后，报公司总经理审批。总经理审批：总经理根据公司整体财务状况和经营策略，对坏账核销申请进行最终审批。审批通过后，财务部门方可进行坏账核销账务处理。账务处理：财务部门按照批准的坏账核销申请，冲减已计提的坏账准备，并核销相应的应收款项账面余额。同时，将坏账核销情况在财务报表附注中予以披露。五、坏账的后续管理1.建立坏账备查簿财务部门应设立坏账备查簿，详细记录已核销坏账的债务人名称、金额、核销时间、核销原因等信息。对于已核销但仍有可能收回的坏账，应进行单独登记，并定期跟踪催收情况。2.持续跟踪催收公司相关业务部门负责对已核销坏账进行持续跟踪催收，积极采取各种有效措施，如与债务人沟通协商、发送催款函、通过法律途径追讨等，争取收回已核销的坏账。对于收回的已核销坏账，应及时交财务部门进行账务处理，恢复相应的应收款项，并冲减坏账准备。3.定期评估财务部门应定期对应收款项的坏账风险进行评估，根据实际情况调整坏账计提比例和计提方法。同时，对已核销坏账的管理情况进行总结分析，评估坏账核销政策的执行效果，不断完善公司的坏账管理工作。六、监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门应定期对坏账计提和核销情况进行审计监督，检查坏账计提方法的执行是否符合规定、坏账确认和核销程序是否合规、坏账备查簿的记录是否完整准确等。对于发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.外部审计监督公司应按照国家相关法律法规及监管要求，聘请具有资质的外部审计机构对公司财务报表进行审计。外部审计机构应重点关注公司坏账计提和核销情况，对审计发现的问题及时与公司沟通，并在审计报告中予以披露。七、责任追究1.对于在坏账计提和核销过程中，因故意或重大过失导致公司资产损失的相关人员公司将视情节轻重，给予相应的纪律处分，包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。2.对于违反本办法规定，未按要求计提坏账准备或擅自核销坏账的行为公司将责令相关责任人限期