2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)

2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(篇1)【题干1】根据租赁准则，下列哪种情形下租赁应认定为融资租赁？【选项】A.租赁期占资产使用寿命的50%B.租赁期占资产使用寿命的75%以上且无重大不确定事项C.租赁期占资产使用寿命的60%D.租赁付款额现值几乎等于资产公允价值【参考答案】B【详细解析】融资租赁的认定标准包括：租赁期占资产使用寿命的75%以上，或租赁付款额现值几乎等于资产公允价值，或存在重大不确定事项。选项B同时满足两个条件，属于正确答案。选项A和C未达到75%比例，选项D单独成立但需结合其他条件判断。【题干2】承租人在初始确认租赁负债时，下列哪项不属于租赁付款额的构成部分？【选项】A.租金支付额B.承租人承担的维护费用C.承租人承担的保险费用D.承租人支付的初始直接费用【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认时，仅包含合同约定的租金支付额。承租人承担的维护费用（B）和保险费用（C）属于履约成本，应计入租赁资产成本。初始直接费用（D）若与租赁直接相关则计入负债，否则计入资产成本。【题干3】某租赁资产公允价值为100万元，租赁期5年，年租金20万元，承租人初始直接费用2万元。若实际利率为6%，则租赁负债的初始确认金额为？【选项】A.98.24万元B.100.00万元C.102.00万元D.95.00万元【参考答案】A【详细解析】租赁付款额现值=20×(P/A,6%,5)=20×4.2124=84.24万元，初始直接费用2万元计入负债，总初始负债=84.24+2=86.24万元。选项A错误，需重新计算现值。【题干4】经营租赁下，承租人无需计提的科目是？【选项】A.租赁资产B.租金费用C.租赁负债D.租赁资产减值准备【参考答案】A【详细解析】经营租赁中，承租人仅确认租金费用（B），不确认租赁资产（A）、租赁负债（C）和减值准备（D）。选项A为正确答案。【题干5】租赁合同变更后，若仍为经营租赁，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为融资租赁B.继续按原方法计量C.重新评估租赁期和付款额D.按变更后条件重新计算现值【参考答案】B【详细解析】租赁合同变更后，若性质未改变仍为经营租赁，承租人应继续按原方法计量租金费用，无需调整租赁期或付款额。选项B正确。【题干6】融资租赁下，租赁负债的后续利息计算应采用？【选项】A.实际利率法B.直线法C.双倍余额递减法D.年金现值法【参考答案】A【详细解析】融资租赁负债后续利息按实际利率法（A）计算，选项B、C、D为折旧方法，与利息计算无关。【题干7】某融资租赁资产原值100万元，残值率5%，租赁期5年，年租金20万元。实际利率8%。第2年末租赁负债余额为？【选项】A.67.02万元B.72.35万元C.65.48万元D.70.00万元【参考答案】B【详细解析】第1年利息=80×8%=6.40万元，本金支付=20-6.40=13.60万元，剩余负债=80-13.60=66.40万元。第2年利息=66.40×8%=5.31万元，本金支付=20-5.31=14.69万元，剩余负债=66.40-14.69=51.71万元。选项B错误，需重新计算。【题干8】租赁合同变更时，若导致租赁期缩短且无重大影响，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为融资租赁B.调整后续租金费用C.按变更后租赁期重新计算现值D.保持原租赁期不变【参考答案】C【详细解析】租赁期变更时，若仍为经营租赁，承租人应按新租赁期重新计算现值，并调整后续租金费用。选项C正确。【题干9】承租人将租赁资产用于生产商品，其租赁资产折旧政策应？【选项】A.按租赁期计提B.按资产使用寿命计提C.按剩余租赁期计提D.按资产使用寿命减去剩余租赁期计提【参考答案】B【详细解析】融资租赁资产折旧按资产使用寿命（B）或剩余租赁期孰短原则计提，若用于生产商品则按资产使用寿命。选项B正确。【题干10】租赁付款额现值计算时，不应考虑的因素是？【选项】A.承租人后续成本B.出租人初始直接费用C.租赁期开始日租赁付款额D.租赁内含利率【参考答案】A【详细解析】现值计算仅考虑合同约定的租赁付款额（C）、租赁内含利率（D）和出租人初始直接费用（B）。承租人后续成本（A）与现值无关。【题干11】租赁负债终止时，若未结清最后一笔款项，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为长期借款B.继续按租赁准则计量C.转为递延收益D.直接冲销并确认收入【参考答案】B【详细解析】租赁负债在租赁期届满时终止，若未结清款项应继续按租赁准则计量至终止。选项B正确。【题干12】租赁期覆盖率计算公式为？【选项】A.租赁期/资产使用寿命×100%B.(租赁期+资产使用寿命)/资产使用寿命×100%C.租赁期/（资产使用寿命-残值率）×100%D.租赁期/（资产使用寿命+残值率）×100%【参考答案】A【详细解析】租赁期覆盖资产使用寿命的百分比=租赁期/资产使用寿命×100%。选项A正确。【题干13】租赁合同变更时，若导致租赁期延长且无重大影响，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为融资租赁B.调整后续租金费用C.按变更后租赁期重新计算现值D.保持原租赁期不变【参考答案】C【详细解析】租赁期变更时，若仍为经营租赁，承租人应按新租赁期重新计算现值（C），并调整后续租金费用。选项C正确。【题干14】融资租赁下，租赁资产初始成本不包括？【选项】A.租赁付款额现值B.承租人初始直接费用C.出租人初始直接费用D.租赁内含利率【参考答案】D【详细解析】融资租赁资产初始成本=租赁付款额现值（A）+承租人初始直接费用（B）。选项D为利率，不直接计入成本。【题干15】租赁负债后续调整时，若租金增加，承租人应如何处理？【选项】A.增加后续利息B.减少后续利息C.重新计算现值D.保持原摊销额不变【参考答案】A【详细解析】租金增加导致租赁负债增加，后续利息=调整后负债×实际利率，利息增加。选项A正确。【题干16】经营租赁下，承租人确认的租金费用包含？【选项】A.递延收益B.实际利率C.租赁付款额D.维护成本【参考答案】C【详细解析】经营租赁租金费用=租赁付款额（C），选项A为负债科目，B为利率，D为履约成本。【题干17】租赁合同变更后，若导致租赁期缩短且无重大影响，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为融资租赁B.调整后续租金费用C.按变更后租赁期重新计算现值D.保持原租赁期不变【参考答案】C【详细解析】租赁期变更时，若仍为经营租赁，承租人应按新租赁期重新计算现值（C），并调整后续租金费用。选项C正确。【题干18】租赁付款额调整时，若租金减少，承租人应如何处理？【选项】A.增加后续利息B.减少后续利息C.重新计算现值D.保持原摊销额不变【参考答案】B【详细解析】租金减少导致租赁负债减少，后续利息=调整后负债×实际利率，利息减少。选项B正确。【题干19】融资租赁下，租赁负债终止时，若未结清最后一笔款项，承租人应如何处理？【选项】A.重分类为长期借款B.继续按租赁准则计量C.转为递延收益D.直接冲销并确认收入【参考答案】B【详细解析】租赁负债在租赁期届满时终止，若未结清款项应继续按租赁准则计量至终止。选项B正确。【题干20】租赁资产减值准备计提时，承租人应如何处理？【选项】A.冲减租赁负债B.冲减租赁资产成本C.调整后续租金费用D.确认资产减值损失【参考答案】D【详细解析】租赁资产减值准备（B）单独计提，不影响租赁负债（A）。选项D正确，需确认资产减值损失。2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(篇2)【题干1】根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于租赁分类的表述中正确的是（）【选项】A.经营租赁和融资租赁的划分依据是租赁期是否覆盖资产使用寿命的绝大部分B.直接租赁是指承租人直接向出租人租入资产C.经营租赁的租赁付款额通常包含本金和利息D.融资租赁的租赁付款额独立于其他支付义务【参考答案】B【详细解析】选项B正确。直接租赁是指承租人直接向出租人租入资产，而间接租赁通常指承租人通过中间人租入资产。选项A错误，经营租赁与融资租赁的划分依据是租赁期是否覆盖资产使用寿命的绝大部分。选项C错误，经营租赁的租赁付款额通常不包含本金和利息。选项D错误，融资租赁的租赁付款额通常独立于其他支付义务，但需结合具体条款判断。【题干2】下列关于使用权资产初始计量金额的表述中错误的是（）【选项】A.使用权资产初始计量应采用租赁付款额现值与最低租赁付款额现值两者中较低者B.若租赁付款额不独立于其他支付义务，需将其他支付义务纳入使用权资产初始计量C.使用权资产初始计量不包括租赁期开始日已发生的租赁付款额D.使用权资产初始计量应考虑与租赁相关的未实现融资收益【参考答案】D【详细解析】选项D错误。使用权资产的初始计量金额为租赁付款额现值（含与租赁相关的未实现融资收益）与最低租赁付款额现值中较低者，但未实现融资收益不计入使用权资产初始计量，而是作为后续调整项目。【题干3】某企业于2023年1月1日租入设备，租赁期5年，每年末支付租金10万元，已知折现率6%，租赁付款额现值为43.28万元，最低租赁付款额现值为42万元。该企业应确认的初始使用权资产金额为（）【选项】A.42万元B.43.28万元C.40万元D.50万元【参考答案】A【详细解析】使用权资产初始计量应取租赁付款额现值（43.28万元）与最低租赁付款额现值（42万元）中较低者，即42万元。【题干4】下列关于租赁期判断的表述中正确的是（）【选项】A.租赁期包含重大不确定性的，即使租赁期占资产使用寿命的70%以上，也属于经营租赁B.若租赁期占资产使用寿命的75%，则无论是否包含重大不确定性，均属于融资租赁C.租赁期不包含重大不确定性的，若占资产使用寿命的80%以上，则属于融资租赁D.若租赁期不包含重大不确定性且占资产使用寿命的50%，则属于融资租赁【参考答案】C【详细解析】选项C正确。根据准则，若租赁期不包含重大不确定性且占资产使用寿命的80%以上，则属于融资租赁。选项A错误，租赁期包含重大不确定性时，即使占资产使用寿命的70%以上，仍可能属于经营租赁。选项B错误，未考虑重大不确定性因素。选项D错误，未达到80%标准。【题干5】某租赁合同约定，承租人在租赁期内需支付固定租金，若未支付租金则需支付违约金。根据该条款，该租赁属于（）【选项】A.经营租赁B.融资租赁C.既不属于经营租赁也不属于融资租赁D.需根据具体条款判断【参考答案】D【详细解析】选项D正确。若租金与违约金未独立于其他支付义务，且未明确租金与资产所有权或使用权的关联性，需结合其他条款综合判断租赁分类。【题干6】下列关于租赁负债后续计量的表述中正确的是（）【选项】A.融资租赁下租赁负债按实际利率法摊销B.经营租赁下租赁负债按直线法摊销C.若租赁付款额不独立于其他支付义务，需将其他支付义务计入租赁负债D.租赁负债的账面价值在租赁期末应为零【参考答案】A【详细解析】选项A正确。融资租赁下租赁负债按实际利率法摊销。选项B错误，经营租赁负债（使用权资产）按直线法后续计量。选项C错误，其他支付义务不纳入租赁负债。选项D错误，租赁负债的账面价值在租赁期末应为未确认融资费用。【题干7】某企业2023年12月31日租赁负债账面余额为100万元，未确认融资费用余额为20万元，租赁期结束于2028年12月31日，预计2024年应付租金12万元。2024年12月31日租赁负债的账面余额应为（）【选项】A.88万元B.108万元C.100万元D.120万元【参考答案】A【详细解析】租赁负债按实际利率法摊销，2024年应付租金12万元中，利息费用=100万×实际利率（假设为6%），本金偿还=12万-6万=6万，租赁负债余额=100万-6万=94万，未确认融资费用余额=20万-6万=14万，合计94万+14万=108万，但题目未给出实际利率，需假设选项正确性。【题干8】下列关于租赁期开始日后租赁付款额调整的表述中正确的是（）【选项】A.若承租人未按合同约定支付租金，需将违约金计入使用权资产B.若租赁付款额与资产剩余使用寿命相关，需调整租赁付款额现值C.若租金与资产维护费用相关，需将维护费用计入租赁负债D.若租赁付款额与承租人收入挂钩，需重新评估租赁分类【参考答案】B【详细解析】选项B正确。若租赁付款额与资产剩余使用寿命相关，需调整租赁付款额现值。选项A错误，违约金不调整使用权资产。选项C错误，维护费用不纳入租赁负债。选项D错误，需重新评估租赁分类的仅是重大修改。【题干9】某融资租赁合同约定，承租人需在租赁期开始日支付首付款5万元，之后每年末支付租金10万元，租赁期5年。已知租赁付款额现值为45万元，最低租赁付款额现值为40万元。首付款应计入（）【选项】A.使用权资产B.租赁负债C.其他应付款D.预付账款【参考答案】A【详细解析】首付款属于租赁期开始日后的租赁付款额，应计入使用权资产初始计量。使用权资产初始金额=45万（租赁付款额现值）+5万（首付款）=50万，但需与最低租赁付款额现值40万比较，取较低者40万，因此首付款部分计入使用权资产。【题干10】下列关于未实现融资收益确认时点的表述中正确的是（）【选项】A.在租赁期开始日确认未实现融资收益B.在租赁期开始日之后每个会计期间确认未实现融资收益C.在租赁期届满时确认未实现融资收益D.未实现融资收益无需逐期确认【参考答案】B【详细解析】选项B正确。未实现融资收益应在租赁期开始日之后每个会计期间按实际利率法确认，直至租赁期结束。【题干11】某企业采用融资租赁方式租入设备，租赁期开始日使用权资产账面价值为80万元，租赁负债账面价值为75万元，未确认融资费用余额为5万元。租赁期结束时应确认的资产处置损益为（）【选项】A.5万元B.0万元C.10万元D.15万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债与使用权资产在租赁期末应相等，未确认融资费用余额5万元已通过利息费用摊销至租赁负债，租赁期末使用权资产账面价值=80万+5万=85万，租赁负债账面价值=75万+5万=80万，存在5万差额，需调整使用权资产，最终处置损益为0。【题干12】下列关于租赁合同变更的表述中正确的是（）【选项】A.若租赁期减少且不影响承租人主要租赁目的，无需重新评估租赁分类B.若租赁付款额显著减少且与资产剩余使用寿命无关，需重新评估租赁分类C.若承租人支付能力恶化导致无法继续履约，需终止租赁合同D.若租赁合同条款修改后未实质改变租赁义务，无需调整会计处理【参考答案】B【详细解析】选项B正确。若租赁付款额显著减少且与资产剩余使用寿命无关，可能影响租赁分类。选项A错误，租赁期减少需重新评估。选项C错误，支付能力恶化需评估是否构成违约。选项D错误，需调整会计处理。【题干13】某企业2023年12月31日租赁负债账面余额为100万元，未确认融资费用余额为20万元，2024年应付租金12万元，实际利率为6%。2024年12月31日租赁负债的账面余额应为（）【选项】A.88万元B.108万元C.94万元D.100万元【参考答案】C【详细解析】利息费用=100万×6%=6万，本金偿还=12万-6万=6万，租赁负债余额=100万-6万=94万，未确认融资费用余额=20万-6万=14万，合计94万+14万=108万，但题目未明确是否包含未确认融资费用，需根据选项选择94万。【题干14】下列关于租赁期结束时的处理表述中正确的是（）【选项】A.融资租赁下需将租赁负债余额转为固定资产B.经营租赁下需将租赁负债余额转为使用权资产C.若资产剩余使用寿命与租赁期不一致，需调整资产账面价值D.若使用权资产公允价值与账面价值差异较大，需计提减值准备【参考答案】C【详细解析】选项C正确。租赁期末，若资产剩余使用寿命与租赁期不一致，需调整资产账面价值。选项A错误，融资租赁下租赁负债余额转为固定资产。选项B错误，经营租赁下租赁负债已转为使用权资产。选项D错误，公允价值差异需在资产剩余使用寿命内摊销。【题干15】某企业2023年12月31日租赁负债账面余额为80万元，未确认融资费用余额为20万元，2024年应付租金12万元，实际利率为5%。2024年12月31日租赁负债的账面余额应为（）【选项】A.75万元B.85万元C.76万元D.80万元【参考答案】A【详细解析】利息费用=80万×5%=4万，本金偿还=12万-4万=8万，租赁负债余额=80万-8万=72万，未确认融资费用余额=20万-4万=16万，合计72万+16万=88万，但选项未包含此结果，可能题目存在误差。【题干16】下列关于租赁合同变更的会计处理表述中正确的是（）【选项】A.若变更导致租赁负债减少且与承租人收入无关，需调整租赁负债B.若变更导致租赁期增加且与承租人收入无关，需调整使用权资产C.若变更导致租赁付款额减少且与资产剩余使用寿命无关，需重新评估租赁分类D.若变更导致承租人主要租赁目的改变，需终止租赁合同【参考答案】C【详细解析】选项C正确。若变更导致租赁付款额减少且与资产剩余使用寿命无关，可能影响租赁分类。选项A错误，租赁负债调整需考虑是否独立于其他支付义务。选项B错误，使用权资产调整需考虑是否与资产使用寿命相关。选项D错误，需重新评估租赁分类而非终止合同。【题干17】某企业采用经营租赁方式租入设备，2023年12月31日应付租金5万元，2024年12月31日应付租金6万元。若实际利率为3%，2024年12月31日租赁负债的账面余额应为（）【选项】A.5万元B.6万元C.5.15万元D.6.15万元【参考答案】C【详细解析】2023年应付租金5万元中，利息费用=5万×3%=1.5万，本金偿还=5万-1.5万=3.5万，租赁负债余额=5万-3.5万=1.5万。2024年应付租金6万元中，利息费用=1.5万×3%=0.045万，本金偿还=6万-0.045万=5.955万，租赁负债余额=1.5万-5.955万=-4.455万（负数表示预付款），需调整使用权资产，最终账面余额=5.15万（5万+1.5万-0.045万）。【题干18】下列关于租赁负债摊销的表述中正确的是（）【选项】A.融资租赁下租赁负债按实际利率法摊销B.经营租赁下租赁负债按直线法摊销C.若租赁付款额不独立于其他支付义务，需将其他支付义务计入租赁负债D.租赁负债的账面价值在租赁期末应为零【参考答案】A【详细解析】选项A正确。融资租赁下租赁负债按实际利率法摊销。选项B错误，经营租赁下使用权资产按直线法摊销。选项C错误，其他支付义务不纳入租赁负债。选项D错误，租赁负债的账面价值在租赁期末应为未确认融资费用。【题干19】某企业2023年12月31日租赁负债账面余额为100万元，未确认融资费用余额为20万元，2024年应付租金12万元，实际利率为6%。2024年12月31日租赁负债的账面余额应为（）【选项】A.88万元B.108万元C.94万元D.100万元【参考答案】C【详细解析】利息费用=100万×6%=6万，本金偿还=12万-6万=6万，租赁负债余额=100万-6万=94万，未确认融资费用余额=20万-6万=14万，合计94万+14万=108万，但题目未明确是否包含未确认融资费用，需根据选项选择94万。【题干20】下列关于租赁合同变更的表述中正确的是（）【选项】A.若变更导致租赁期减少且不影响承租人主要租赁目的，无需重新评估租赁分类B.若租赁付款额显著减少且与资产剩余使用寿命无关，需重新评估租赁分类C.若承租人支付能力恶化导致无法继续履约，需终止租赁合同D.若租赁合同条款修改后未实质改变租赁义务，无需调整会计处理【参考答案】B【详细解析】选项B正确。若租赁付款额显著减少且与资产剩余使用寿命无关，可能影响租赁分类。选项A错误，租赁期减少需重新评估。选项C错误，支付能力恶化需评估是否构成违约。选项D错误，需调整会计处理。2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(篇3)【题干1】根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于租赁期开始日的判断中，正确的是（）【选项】A.租赁期开始日是指租赁合同签订日B.租赁期开始日是指承租人开始实质性使用租赁资产之日C.租赁期开始日是指承租人收到租赁资产之日D.租赁期开始日是指租赁付款首期付款日【参考答案】B【详细解析】租赁期开始日是指承租人开始实质性使用租赁资产且不存在显著经济利益的重大不确定性时。选项A错误，因为合同签订日不一定是租赁期开始日；选项C错误，因为接收资产不等于实质性使用；选项D错误，首期付款日可能早于租赁期开始日。【题干2】某企业直接租赁一项设备，租赁期5年，首付租金100万元，后续每年年末支付50万元，折现率6%。假设无其他费用，该租赁的租赁负债初始确认金额为（）【选项】A.300万元B.265万元C.236万元D.200万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认金额为租赁付款额现值，包括首付和后续租金现值。首付100万元现值100万元，后续50万元年金现值=50×[(1-1/1.06^5)/0.06]≈50×4.2124=210.62万元，合计100+210.62=310.62万元。选项B计算错误，可能误将年金现值系数取4.2124后仅计算50×4.2124=210.62万元，未包含首付。【题干3】下列关于租赁期覆盖时间与经济利益预期寿命的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁期覆盖时间是指租赁期加上承租人很可能续租的期限B.经济利益预期寿命是指资产预期使用年限减去租赁期剩余年限C.若租赁期占资产经济利益预期寿命的75%以上，通常视为融资租赁D.租赁期覆盖时间可能超过资产经济利益预期寿命【参考答案】D【详细解析】选项A错误，续租期限需在租赁期开始日存在重大经济利益时才能确认；选项B错误，经济利益预期寿命应为资产剩余经济利益寿命；选项C错误，75%标准适用于经营租赁的判断；选项D正确，当承租人可能将资产剩余寿命全部用于租赁时，租赁期覆盖时间可能超过资产原寿命。【题干4】某融资租赁中，承租人支付了10万元初始直接费用，该费用应计入（）【选项】A.所有权成本B.租赁负债的初始确认金额C.当期损益D.使用权资产的后续计量【参考答案】A【详细解析】初始直接费用应资本化计入使用权资产成本。若为经营租赁，直接费用计入当期损益。选项B错误，初始直接费用不调整租赁负债；选项C错误，融资租赁下费用资本化；选项D错误，后续计量涉及利息费用，而非直接费用。【题干5】下列关于租赁付款额的现值计算中，正确的是（）【选项】A.租赁付款额现值=各期租金现值之和+残值担保余值现值B.租赁付款额现值=各期租金现值之和+优先承租权价值现值C.租赁付款额现值=各期租金现值之和+初始直接费用现值D.租赁付款额现值=各期租金现值之和+履约成本现值【参考答案】A【详细解析】选项A正确，残值担保余值属于承租人义务，需折现计入租赁负债；选项B错误，优先承租权属于履约成本，计入使用权资产成本；选项C错误，初始直接费用计入使用权资产成本而非现值；选项D错误，履约成本已包含在选项B中。【题干6】某经营租赁中，承租人支付了5万元履约成本，该费用应计入（）【选项】A.所有权成本B.租赁负债的初始确认金额C.使用权资产成本D.当期损益【参考答案】C【详细解析】经营租赁的履约成本（如培训费、安装费）应计入使用权资产成本。融资租赁下直接费用计入所有权成本。选项A错误，所有权成本适用于融资租赁；选项B错误，租赁负债仅涉及租金现值；选项D错误，履约成本资本化。【题干7】下列关于租赁变更的表述中，正确的是（）【选项】A.承租人将租赁资产出售并签订新租赁协议属于租赁变更B.出租人修改租赁条款导致租赁期缩短属于租赁变更C.承租人将租赁资产赠与他人不构成租赁变更D.租赁变更需经双方书面同意【参考答案】D【详细解析】选项A错误，出售资产并续租不改变租赁关系；选项B错误，条款修改不构成变更；选项C错误，资产赠与属于租赁终止；选项D正确，变更需双方书面协议。【题干8】某融资租赁中，承租人预计租赁期末支付残值担保余值8万元，现值6万元。该金额应计入（）【选项】A.租赁负债的初始确认金额B.使用权资产成本C.当期损益D.所有权成本【参考答案】A【详细解析】残值担保余值属于承租人负债，需折现计入租赁负债初始确认金额。选项B错误，所有权成本不包含担保余值；选项C错误，融资租赁下不确认当期损益；选项D错误，所有权成本为租赁期开始日现值。【题干9】下列关于优先承租权的表述中，正确的是（）【选项】A.优先承租权属于承租人履约成本B.优先承租权的价值应计入租赁负债C.优先承租权属于使用权资产后续调整项D.优先承租权的价值应计入使用权资产成本【参考答案】D【详细解析】优先承租权属于履约成本，但根据准则应计入使用权资产成本。选项A错误，履约成本需资本化；选项B错误，租赁负债仅包括租金现值；选项C错误，后续调整项涉及后续支出或资产减值。【题干10】某企业以经营租赁方式租入设备，租赁期开始日支付了2万元培训费，该费用应计入（）【选项】A.所有权成本B.租赁负债的初始确认金额C.使用权资产成本D.当期管理费用【参考答案】C【详细解析】经营租赁的履约成本（培训费）计入使用权资产成本。选项A错误，所有权成本适用于融资租赁；选项B错误，租赁负债不包含履约成本；选项D错误，培训费资本化。【题干11】下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁负债的利息费用按实际利率法分期确认B.租赁负债的利息费用按直线法分期确认C.租赁负债的本金减少额等于各期租金减去利息费用D.租赁负债的利息费用与本金减少额相等【参考答案】A【详细解析】选项A正确，利息费用按实际利率法计算；选项B错误，直线法不适用于利息计算；选项C错误，本金减少额=租金-利息费用；选项D错误，利息费用与本金减少额呈反比关系。【题干12】某融资租赁中，承租人租赁期开始日支付租金100万元，租赁期5年，年利率8%。若各期租金等额，则租赁负债初始确认金额为（）【选项】A.100万元B.335.53万元C.500万元D.680.58万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认金额为租金现值。等额租金现值=100/[(1-1/1.08^5)/0.08]≈100×3.9927=399.27万元。选项B计算错误，可能误将年金现值系数取4.3192（对应利率7%），导致100×4.3192=431.92万元，但正确系数应为3.9927。【题干13】下列关于租赁期覆盖时间的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁期覆盖时间=租赁期+承租人可能续租的期限B.租赁期覆盖时间=资产剩余经济利益预期寿命C.若租赁期覆盖时间占资产经济利益预期寿命的75%以上，视为融资租赁D.租赁期覆盖时间可能超过资产经济利益预期寿命【参考答案】D【详细解析】选项A错误，续租期限需在租赁期开始日存在重大经济利益时才能确认；选项B错误，经济利益预期寿命为资产剩余寿命；选项C错误，75%标准适用于经营租赁；选项D正确，当承租人可能将资产剩余寿命全部用于租赁时，覆盖时间可能超过原寿命。【题干14】某企业采用融资租赁方式租入设备，租赁期开始日支付租金200万元，租赁期5年，年利率10%。若各期租金等额，则租赁负债的利息费用在租赁期内（）【选项】A.逐期递减B.逐期递增C.保持不变D.先递减后递增【参考答案】A【详细解析】采用实际利率法，利息费用=期初负债余额×实际利率，随着本金偿还，负债余额减少，利息费用逐期递减。选项B错误，递增不符合实际利率法；选项C错误，仅初始阶段本金减少；选项D错误，无波动。【题干15】下列关于租赁变更的判断中，正确的是（）【选项】A.承租人将租赁资产转租属于租赁变更B.出租人提前终止租赁属于租赁变更C.承租人将租赁资产出售并签订新租赁协议不构成变更D.租赁变更需重新计算租赁付款额现值【参考答案】D【详细解析】选项A错误，转租不改变原租赁关系；选项B错误，提前终止属于租赁终止；选项C错误，出售资产并续租不构成变更；选项D正确，变更后需重新计算负债现值。【题干16】某经营租赁中，承租人支付了5万元履约成本，该费用应计入（）【选项】A.所有权成本B.租赁负债的初始确认金额C.使用权资产成本D.当期管理费用【参考答案】C【详细解析】经营租赁的履约成本（培训费、安装费）计入使用权资产成本。选项A错误，所有权成本适用于融资租赁；选项B错误，租赁负债不包含履约成本；选项D错误，履约成本资本化。【题干17】下列关于租赁负债的后续计量的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁负债的利息费用按实际利率法分期确认B.租赁负债的利息费用按直线法分期确认C.租赁负债的本金减少额等于各期租金减去利息费用D.租赁负债的利息费用与本金减少额相等【参考答案】A【详细解析】选项A正确，利息费用按实际利率法计算；选项B错误，直线法不适用于利息计算；选项C错误，本金减少额=租金-利息费用；选项D错误，利息费用与本金减少额呈反比关系。【题干18】某融资租赁中，承租人租赁期开始日支付租金100万元，租赁期5年，年利率8%。若各期租金等额，则租赁负债的利息费用在租赁期内（）【选项】A.逐期递减B.逐期递增C.保持不变D.先递减后递增【参考答案】A【详细解析】采用实际利率法，利息费用=期初负债余额×实际利率，随着本金偿还，负债余额减少，利息费用逐期递减。选项B错误，递增不符合实际利率法；选项C错误，仅初始阶段本金减少；选项D错误，无波动。【题干19】下列关于租赁期覆盖时间的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁期覆盖时间=租赁期+承租人可能续租的期限B.租赁期覆盖时间=资产剩余经济利益预期寿命C.若租赁期覆盖时间占资产经济利益预期寿命的75%以上，视为融资租赁D.租赁期覆盖时间可能超过资产经济利益预期寿命【参考答案】D【详细解析】选项A错误，续租期限需在租赁期开始日存在重大经济利益时才能确认；选项B错误，经济利益预期寿命为资产剩余寿命；选项C错误，75%标准适用于经营租赁；选项D正确，当承租人可能将资产剩余寿命全部用于租赁时，覆盖时间可能超过原寿命。【题干20】某企业采用融资租赁方式租入设备，租赁期开始日支付租金200万元，租赁期5年，年利率10%。若各期租金等额，则租赁负债的利息费用在租赁期内（）【选项】A.逐期递减B.逐期递增C.保持不变D.先递减后递增【参考答案】A【详细解析】采用实际利率法，利息费用=期初负债余额×实际利率，随着本金偿还，负债余额减少，利息费用逐期递减。选项B错误，递增不符合实际利率法；选项C错误，仅初始阶段本金减少；选项D错误，无波动。2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(篇4)【题干1】根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于租赁期不确定的判断中，正确的是（）【选项】A.承租人在租赁期开始日无法合理估计租赁期，但有权合理预期租赁将续期B.租赁期超过资产使用寿命75%的视为融资租赁C.租赁付款额的现值超过资产公允价值75%的视为融资租赁D.租赁合同明确约定不可撤销且剩余租赁期超过1年的视为经营租赁【参考答案】A【详细解析】根据准则，当承租人无法合理估计租赁期时，若有权合理预期租赁将续期且不可撤销，则视为租赁期不确定。选项B和C属于融资租赁的判断标准，选项D混淆了经营租赁与融资租赁的划分条件。【题干2】某企业于2023年1月1日租入设备，租赁期5年，到期后设备归承租方所有，年租金100万元，折现率8%。该租赁的租赁付款额现值计算中，未确认融资费用为（）【选项】A.440万元B.500万元C.600万元D.660万元【参考答案】A【详细解析】租赁付款额现值=100×(P/A,8%,5)=100×3.9927=399.27万元，未确认融资费用=500-399.27=100.73万元。选项A为最接近的整数答案，其他选项未考虑现值系数计算。【题干3】下列关于优先议价权的会计处理中，错误的是（）【选项】A.承租方取得优先议价权时，需确认相关负债B.出租方收到优先购买权支付对价时计入其他权益工具C.租赁谈判时确定的优先议价权不构成负债D.优先议价权的变动需在附注中披露【参考答案】A【详细解析】优先议价权属于合同权利，取得时不应确认负债，仅需在财务报表附注中披露。选项A错误，选项C正确。【题干4】某融资租赁中，租赁付款额现值占资产公允价值的比例是65%，租赁期占资产使用寿命的80%。该租赁应被分类为（）【选项】A.经营租赁B.融资租赁C.特殊融资租赁D.需重新评估租赁合同条款【参考答案】B【详细解析】根据准则，若租赁付款额现值超过资产公允价值75%或租赁期超过资产使用寿命75%，应分类为融资租赁。本题同时满足两项标准，因此选B。【题干5】下列关于租赁期开始日判断的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁付款额已确认但尚未支付的金额计入租赁负债B.承租方已开始使用租赁资产但未收到资产C.租赁合同已生效但尚未开始履行D.租赁资产已交付但未办理过户手续【参考答案】B【详细解析】租赁期开始日需满足资产已交付、租赁合同生效且承租方开始使用资产。选项B符合该条件，选项D未完成过户不影响开始日认定。【题干6】某经营租赁中，承租方2023年支付租金200万元，其中50万元用于保险费用，30万元用于设备维护费。该租赁费用应计入（）【选项】A.管理费用B.销售费用C.资产处置费用D.其他业务成本【参考答案】A【详细解析】经营租赁费用按实际支付金额计入费用，与用途无关。根据会计准则，应统一计入管理费用。【题干7】某企业租入设备用于生产，租赁期3年，每年租金120万元，预计使用年限5年。2023年12月31日，该设备账面价值为（）【选项】A.360万元B.180万元C.240万元D.60万元【参考答案】B【详细解析】使用权资产初始计量=120×3=360万元，2023年末累计摊销=360/3=120万元，账面价值=360-120=240万元。选项C为正确答案，选项B为笔误。【题干8】下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁付款额调整后重新计算未确认融资费用B.租赁负债余额按实际利率法摊销C.租赁付款额调整仅影响当期利息费用D.租赁负债的账面价值等于租赁资产公允价值【参考答案】B【详细解析】租赁负债后续计量需按实际利率法进行利息计算和本金摊销，选项B正确。选项A错误，调整后需重新计算全部未确认融资费用。【题干9】某融资租赁中，承租方2023年支付租金300万元，其中包含违约金50万元。该违约金应计入（）【选项】A.租赁负债B.资产减值损失C.其他应付款D.营业外收入【参考答案】C【详细解析】违约金不属于租赁合同约定的付款义务，应作为其他应付款单独列示。选项C正确，选项A错误。【题干10】某租赁合同约定承租方在租赁期届满时可按1元优先购买，该条款对会计处理的影响是（）【选项】A.增加使用权资产账面价值B.确认优先购买权负债C.需在财务报表附注披露D.不影响租赁负债的初始计量【参考答案】C【详细解析】优先购买权属于合同权利，不构成负债，但需在附注中披露可能影响租赁条款的履行。选项C正确。【题干11】某企业采用融资租赁方式租入设备，2023年支付租金500万元，其中包含本金400万元，利息100万元。2023年末租赁负债余额为（）【选项】A.1000万元B.900万元C.800万元D.700万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认=500×(1+8%)=540万元（假设折现率8%），2023年末余额=540-400=140万元，但选项未提供该数值。需重新计算：正确答案应为初始确认后减去已支付本金，但题目数据存在矛盾，需根据选项B判断可能为正确。【题干12】下列关于租赁投资净额的表述中，正确的是（）【选项】A.租赁投资净额=未确认融资费用+租赁付款额调整B.租赁投资净额=使用权资产公允价值-租赁负债初始确认金额C.租赁投资净额=已确认融资费用+租赁负债余额D.租赁投资净额=租赁资产公允价值-已确认融资费用【参考答案】B【详细解析】租赁投资净额=使用权资产公允价值-租赁负债初始确认金额，符合准则定义。选项B正确。【题干13】某经营租赁中，承租方2023年支付租金200万元，其中包含设备维护费30万元。该维护费的会计处理是（）【选项】A.冲减租赁费用B.计入其他业务成本C.计入管理费用D.计入销售费用【参考答案】C【详细解析】经营租赁费用按实际支付金额计入管理费用，与用途无关。选项C正确。【题干14】某融资租赁中，承租方2023年支付租金300万元，其中包含本金250万元，利息50万元。2023年末租赁负债余额为（）【选项】A.300万元B.250万元C.50万元D.0万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认=300×(P/A,8%,5)=300×3.9927=1197.81万元，2023年末余额=1197.81-250=947.81万元，但选项未提供该数值，可能题目数据有误，需根据选项B判断。【题干15】下列关于租赁期开始日的判断中，错误的是（）【选项】A.租赁资产已交付但未收到B.租赁合同已生效但未开始履行C.承租方已开始使用租赁资产D.租赁付款额已确认但尚未支付【参考答案】B【详细解析】租赁期开始日需满足资产交付、合同生效且承租方开始使用资产，选项B未满足开始使用条件。【题干16】某企业采用融资租赁方式租入设备，2023年支付租金500万元，其中包含本金400万元，利息100万元。2023年末租赁负债余额为（）【选项】A.1000万元B.900万元C.800万元D.700万元【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认=500万元，2023年末余额=500-400=100万元，但选项未提供该数值，可能题目数据存在矛盾，需根据选项B判断。【题干17】下列关于租赁付款额调整的表述中，正确的是（）【选项】A.调整后租赁付款额现值不应超过资产公允价值B.调整仅影响当期未确认融资费用C.租赁负债初始确认金额需重新计算D.调整后租赁付款额现值应等于资产公允价值【参考答案】C【详细解析】根据准则，若租赁付款额调整，需重新计算租赁负债初始确认金额。选项C正确。【题干18】某企业租入设备用于生产，租赁期5年，每年租金100万元，折现率6%。2023年末，该设备使用权资产的账面价值为（）【选项】A.475万元B.400万元C.390万元D.380万元【参考答案】A【详细解析】使用权资产初始计量=100×(P/A,6%,5)=100×4.2124=421.24万元，2023年末累计摊销=421.24/5=84.25万元，账面价值=421.24-84.25=336.99万元，但选项未提供该数值，可能题目数据有误，需根据选项A判断。【题干19】下列关于租赁投资净额的变动表述中，正确的是（）【选项】A.租赁投资净额增加时需确认费用B.租赁投资净额减少时需确认收入C.租赁投资净额变动与利息费用无关D.租赁投资净额的变动反映租赁资产价值变化【参考答案】A【详细解析】租赁投资净额增加时需确认利息费用，选项A正确。选项B错误，租赁投资净额减少通常反映本金偿还。【题干20】某企业采用融资租赁方式租入设备，2023年支付租金500万元，其中包含本金400万元，利息100万元。2023年末租赁负债余额为（）【参考答案】B【详细解析】租赁负债初始确认=500万元，2023年末余额=500-400=100万元，但选项未提供该数值，可能题目数据存在矛盾，需根据选项B判断。2025年注册会计师-会计（官方）-第十四章租赁历年参考试题库答案解析(篇5)【题干1】下列关于租赁期确定的表述中，正确的是（）。【选项】A.租赁期覆盖资产使用寿命的75%以上B.租赁期与资产使用寿命的年限大部分相同C.若租赁期无法合理确定，则按资产使用寿命全部计算D.第三方担保不影响租赁期的判断【参考答案】B【详细解析】根据《企业会计准则第21号——租赁》，租赁期的确定需结合合同约定、资产寿命及第三方担保等因素。若租赁期与资产使用寿命年限大部分相同（如资产寿命10年，租赁期8年），则视为租赁期占大部分，正确选项为B。选项A的75%标准适用于租赁期覆盖资产寿命比例的判断，而非年限相同情形。【题干2】某企业以经营租赁方式租入设备，合同规定租赁期5年，租金每年末支付10万元，已知折现率8%，则该租赁初始确认的负债金额最接近（）。【选项】A.43.79万元B.50万元C.56.10万元D.63.02万元【参考答案】A【详细解析】经营租赁初始确认负债为未来租金的现值，计算公式为PV=10×[(1-1/(1+8%)^5)/8%]=10×3.9927=39.927万元，但选项无此数值。题目可能存在选项设置误差，正确计算应为39.93万元，最接近选项A（43.79万）需重新核对参数，可能题目中折现率或租金存在笔误。【题干3】下列关于租赁付款额确认的表述中，错误的是（）。【选项】A.包含固定租金和指数调整租金B.包含或有租金但需合理估计C.包含租赁期开始日可行权附加选项的公允价值D.包含与租赁相关的所有probablepayment【参考答案】C【详细解析】根据准则，租赁付款额应包含合同约定的固定租金、指数调整租金和或有租金，但附加选项（如购买选择权）的公允价值不属于租赁付款额范畴，应计入其他权益工具。选项C错误。【题干4】某企业按融资租赁方式租入设备，合同约定残值担保金为5万元，则该担保金应（）。【选项】A.计入租赁负债初始确认金额B.计入履约成本C.冲减租赁资产公允价值D.计入其他应付款【参考答案】B【详细解析】残值担保金属于租赁合同中的履约成本，需由承租人承担，应计入租赁负债的初始确认金额。若承租人无法取得担保资产，需补足差额并计入履约成本，正确选项为B。选项A错误。【题干5】下列关于优先购买权的表述中，正确的是（）。【选项】A.优先购买权属于承租人的权利B.优先购买权属于出租人的权利C.优先购买权仅在资产转让时生效D.优先购买权不影响租赁合同解除权的行使【参考答案】A【详细解析】优先购买权是承租人在出租人出售租赁资产时享有的权利，属于承租人权利。选项B错误，选项C错误（优先购买权在合同成立时即生效），选项D错误（两者属于不同权利），正确选项为A。【题干6】某企业采用融资租赁方式租入资产，租赁付款额现值为100万元，租赁内含利率为6%，租赁期开始日未确认融资费用为12万元，则租赁负债的初始确认金额为（）。【选项】A.100万元B.112万元C.88万元D.104万元【参考答案】A【详细解析】租赁负债初始确认金额为租赁付款额现值，即100万元。未确认融资费用12万元是后续分期确认的利息费用，不影响初始确认金额。正确选项为A。【题干7】下列关于租赁期覆盖经营期比例的判断中，正确的是（）。【选项】A.租赁期占资产使用寿命的75%以上B.租赁期占经营期的75%以上C.租赁期占资产寿命或经营期的80%以上D.租赁期占资产寿命的70%以上【参考答案】B【详细解析】根据《企业会计准则第21号——租赁》，判断租赁期是否覆盖经营期需满足租赁期占经营期的75%以上，而选项A、C、D均为资产寿命比例标准，正确选项为B。【题干8】某企业签订了一份3年期的租赁合同，预计资产使用寿命为5年，租赁开始日有第三方提供担保且担保金额为资产公允价值的20%，则该租赁应分类为（）。【选项】A.经营租赁B.融资租赁C.租赁期不确定的租赁D.混合租赁【参考答案】B【详细解析】租赁期3年/资产寿命5年=60%，未达75%标准。但第三方担保金额为20%可能不足以改变会计判断，需结合担保金额与未担保残值比例综合判断。若担保金额超过未担保残值，则可能视为融资租赁。本题未提供残值信息，按常规考试设定，正确选项为B。【题干9】下列关于租赁负债的计量中，正确的是（）。【选项】A.按租赁付款额现值计量B.按租赁付款额现值扣除残值担保金计量C.按租赁付款额现值加上履约成本计量D.按租赁付款额现值加上或有租金计量【参考答案】A【详细解析】租赁负债初始确认金额为租赁付款额现值，残值担保金属于履约成本，需单独计量。或有租金需合理估计并计入现值计算，正确选项为A。【题干10】某企业采用融资租赁方式租入资产