会计执业管理办法

会计执业管理办法一、总则（一）目的为了加强对会计执业人员的管理，规范会计执业行为，保证会计信息质量，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事会计工作的人员，包括注册会计师、会计专业技术资格证书持证人员以及其他从事会计核算、会计监督等会计工作的人员。（三）基本原则1.依法管理原则会计执业人员的管理必须严格依照国家法律法规进行，确保管理活动的合法性、权威性。2.公正公平原则在会计执业管理过程中，要对所有会计执业人员一视同仁，做到程序公正、标准统一，保障各方合法权益。3.诚信自律原则倡导会计执业人员诚实守信、廉洁自律，自觉遵守职业道德规范，维护会计行业良好形象。4.动态监管原则对会计执业人员的管理实行动态跟踪，及时掌握其执业情况，发现问题及时处理，促进会计执业水平不断提高。二、会计执业资格管理（一）注册会计师资格1.考试报名条件具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试；已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证的，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试。2.考试科目及方式注册会计师全国统一考试专业阶段考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理；综合阶段考试科目为职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。考试采用闭卷、计算机化考试方式。3.注册程序通过注册会计师全国统一考试的人员，由省级注册会计师协会颁发注册会计师证书。申请人申请注册，应当通过其所在的会计师事务所向会计师事务所所在地的省级注册会计师协会提交注册会计师注册申请表。省级注册会计师协会应当自受理注册申请之日起30个工作日内，按规定作出准予或者不予注册的决定。（二）会计专业技术资格1.初级资格报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备基本条件外，还必须具备国家教育部门认可的高中毕业（含高中、中专、职高和技校）及以上学历。考试科目包括初级会计实务和经济法基础。2.中级资格报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备基本条件外，还应符合下列条件之一：具备大学专科学历，从事会计工作满5年；具备大学本科学历或学士学位，从事会计工作满4年；具备第二学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；具备硕士学位，从事会计工作满1年；具备博士学位。考试科目包括中级会计实务、财务管理和经济法。3.高级资格报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，除具备基本条件外，还应符合下列条件之一：具备大学专科学历，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满10年；具备硕士学位、或第二学士学位、或研究生班毕业、或大学本科学历或学士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年；具备博士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满2年。考试科目为高级会计实务。4.资格认定与证书颁发会计专业技术资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团人事（职改）部门颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。（三）其他会计从业资格1.一般会计人员从业资格从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。申请取得会计从业资格证书的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。2.会计从业资格考试会计从业资格考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。会计从业资格考试大纲、考试合格标准由财政部统一制定和公布。会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由财政部统一组织建设。3.证书管理会计从业资格证书实行定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，填写定期换证登记表，持有效身份证件原件和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。三、会计执业人员继续教育（一）继续教育的对象所有持有会计相关资格证书以及从事会计工作的人员都应当参加继续教育。（二）继续教育的内容1.会计理论与实务包括会计准则、会计制度的最新变化，财务报表编制与分析，会计核算方法等。2.财经法规与职业道德国家财经法律法规的更新与解读，会计职业道德规范的强化教育。3.业务知识与技能培训如财务管理、审计、税务筹划、财务信息化等方面的新知识、新技能。4.其他相关知识如经济形势分析、企业管理、内部控制等与会计工作相关的知识。（三）继续教育的方式1.网络培训通过财政部认可的网络继续教育平台，提供丰富的课程资源，供会计人员自主学习。2.面授培训由各地财政部门、会计学会或专业培训机构组织的面对面培训课程。3.参加学术会议、研讨会会计人员参加各类会计领域的学术会议、研讨会，获取最新的学术成果和实践经验。4.自学会计人员根据自身实际情况，自主学习相关知识，并做好学习记录。（四）继续教育的学时要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分。其中，专业科目一般不少于总学分的三分之二。（五）继续教育的考核与登记1.考核方式继续教育管理部门应当加强对会计人员继续教育情况的监督与检查，并将监督、检查结果作为会计人员参加先进会计工作者评选、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。对未按规定参加继续教育或者参加继续教育未取得规定学分的会计人员，继续教育管理部门应当责令其限期改正。2.登记管理会计人员参加继续教育情况实行登记管理。会计人员所在单位应当对会计人员参加继续教育的种类、内容、时间和考试考核结果等情况进行记录，并在培训结束后及时按照要求将有关情况报送所在地县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位。四、会计执业机构管理（一）会计师事务所设立与审批1.设立条件设立会计师事务所，应当具备下列条件：有五名以上符合本办法规定条件的发起人；有一定数量的专职从业人员，其中至少有二名注册会计师；有不少于人民币三十万元的注册资本；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。2.审批程序申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交申请材料。省级财政部门应当自受理申请之日起30个工作日内，作出批准或者不予批准的决定。批准设立的会计师事务所，应当自领取营业执照之日起60日内，向所在地的省级财政部门备案。（二）会计师事务所业务范围1.审计业务审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。2.会计咨询、会计服务业务设计财务会计制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；培训会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估；参与进行可行性研究；其他会计咨询和会计服务业务。（三）会计师事务所质量控制1.质量控制制度会计师事务所应当制定质量控制制度，包括对业务承接、业务执行、业务质量监控等环节的控制程序和措施。2.职业道德规范会计师事务所应当加强对执业人员的职业道德教育，确保执业人员遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性。3.内部监督与检查会计师事务所应当定期对本所的业务质量进行内部监督与检查，及时发现和纠正存在的问题，不断提高业务质量。（四）其他会计执业机构管理1.代理记账机构设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。2.会计咨询公司等其他会计相关机构此类机构应当在其经营范围内依法开展会计咨询、培训等业务，并遵守相关法律法规和行业规范。五、会计执业监督检查（一）监督检查主体1.财政部门县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计执业监督检查工作。2.其他相关部门审计机关、税务机关、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（二）监督检查内容1.会计执业资格情况检查会计人员是否具备相应的执业资格证书，证书是否有效，是否存在违规取得资格证书的情况。2.会计执业行为规范包括会计核算是否符合国家统一的会计制度规定，会计凭证、账簿、报表等是否真实、完整、准确；会计监督职责是否履行到位；财务会计报告是否依法编制并对外提供等。3.继续教育情况检查会计人员是否按照规定参加继续教育，继续教育的记录是否完整、真实。4.会计执业机构执业质量对会计师事务所等会计执业机构的业务质量控制情况进行检查，包括审计报告的真实性、准确性，内部管理制度的执行情况等。（三）监督检查方式1.定期检查财政部门等监管部门按照规定的时间周期，对会计执业人员和机构进行全面检查。2.专项检查针对特定领域、特定事项或群众举报反映的问题，开展专项监督检查。3.随机抽查通过随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，对会计执业情况进行监督检查，增强检查的公正性和透明度。（四）违法违规处理1.对会计执业人员的处理会计执业人员违反本办法规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.对会计执业机构的处理会计师事务所等会计执业机构违反本办法规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，