采购与招投标审计

采购与招投标审计

第一章总则

第一条为规范XXXX投资集团有限公司（以下简称集团公

司）内部审计工作内容、程序和方法，提高审计质量和效率，根据

国家有关法律法规、企业内部控制基本应用指引、集团公司内部审

计管理办法等有关制度规定，结合制定本指引。

第二条本指引适用于集团公司和子公司，控股投资企业参照

执行。

本规范所称子公司，是指集团公司直接出资设立的全资子公司

和控股子公司，不包括委托管理的子公司。

本规范所称控制投资企业，是指子公司出资设立的全资子企业

或控股子企业，包括前款所述委托管理的子公司。

第三条本指引所称采购，是指企业购买物资或接受劳务并支

付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工

程物资、固定资产等。

第四条采购审计是依据有关法律、法规、政策及相关标准，

按照一定的程序和方法，对采购业务各部门和环节的经营活动和

内部控制等所进行的独立监督和评价活动，总体目标是改善企业

采购业务质量，降低采购成本，维护企业的合法权益，防范经营

风险，促进企业价值的增加及目标的实现。

第二章前期准备

第五条通过查询网站、公开行业研究报告等渠道，充分了解被

审计单位的业务模式、行业惯例、行业发展趋势。

第六条关注被审计单位的行业监管机构，并通过其网站了解

特殊的行业监管规定和要求。

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第七条收集了解国家、集团公司对采购管理的法律法规和管理

制度、集团公司及板块子公司采购管理部门关注的采购管理相关事

项；收集板块子公司及被审计单位的内部管理制度等。

第三章制度建设审计

第八条制度建设审计的目的是对被审计单位采购管理有关制

度的完整性、合规性、适当性等进行的审查和评价。

第九条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法招

标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《企业内部控

制应用指引第7号——采购业务》《XXXX投资公司（集团）采购

管理规范》《XXXX投资公司（集团）招标管理规范》，以及集团

公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。

第十条主要风险领域及关注要点：制度是否完整，是否存在

缺失；是否存在与国家法律法规、集团公司或被审计单位上级单位

相关管理制度相冲突的内容；制度内容是否符合被审计单位实际；

是否根据实际情况变化及时修订；制度的发布程序是否合规；是否

明确采购管理相关部门和岗位职责权限，不相容岗位是否相分离。

第十一条审计的主要内容及程序方法：

（-）检查是否建立采购及招投标管理制度，制度是否覆盖了

常见的风险点，制度内容是否符合国家、集团和上级单位要求，是

否符合企业实际，制度发布是否履行了必要的决策程序；

（二）制度是否明确了采购流程、各部门在采购业务中的职

责、采购决策机制等内容；对不相容职务是否进行了分离，如采购

申请的提报与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、

采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与执行；

（三）审阅相关岗位的任职记录，对采购人员轮岗情况进行客

观评价;直阅采购人员培训记录，了解公司是否对采购人员所应具有

的专业技能进行了培训;对采购人员进行访谈，通过其对公司业务和

自身负责业务的介绍，结合通过其他途径51寸被审计单位的

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了解，评价采购人员对公司业务及采购业务的了解程度。第四章预

算与计划管理审计

第十二条预算与计划管理审计的目的是被审计单位采购计划中

所列示的采购价格、数量、质量、方式和供应商选择等内容的真实

性、合规性和合理性进行的审查与评价。

第十三条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法招

标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《企业内部控

制应用指引第7号一一采购业务》《XXXX投资公司（集团）采购

管理规范》、《XXXX投资公司（集团）招标管理规范》《XXXX投资

公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）》，以及集团公

司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。

第十四条主要风险领域及关注要点：是否编制年度采购计划，

采购计划是否科学完整，是否履行内部和上级单位审批程序，采购

计划是否纳入公司全面预算管理；采购计划是否与实际需求相符，

后期调整是否较大；是否根据生产经营计划或设计变更等原因，及

时调整或变更采购计划，是否造成采购与公司实际需求不符；超预

算和预算外采购项目，是否及时履行预算调整程序;是否对集团集

中采购目录内的项目，进行集中采购。

第十五条审计的主要内容及程序方法：

(-)检查采购计划的编制是否依据经过批准的采购业务申请

单；采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资

金供应计划等相协调；是否符合企业整体的存货政策、采购政策和

资金管理政策；结合已完成年度采购计划，对比分析年度采购计划

的完成度，判断年度采购计划是否具有指导性；

(二)检查是否按照年度公布年度采购计划，通过发文日期判

断计划的及时性，检查是否按规定履行了审批程序；技术上有特殊

要求的采购业务，是否经过技术、设备、质量和安全管理等专业部

门确认；检直年度采购计划外的临时采购需求，对比全年采购量，

判断临时需求占比，并评价全年采购计划的覆盖性是否良好；临时

性采购事项的审批流程，是否符合被审计单位制度中的规定；

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（三）采购计划价格。对于重复购置的物资，如价格未发生变

化，则以上次成交价格为依据，将高出确定标准的计划价作为重点

审计对象；如价格已发生变化，应充分了解掌握最新市场公允价作

为审计标准；

（四）采购计划数量。采购业务计划部门对申请单是否做了有

效的归类；采购业务数量是否充分考虑经济性，是否与生产需求和

物资库存相适应；是否存在资金占用和库存长期积压现象；

（五）采购计划方式选择。采购计划中是否确定了采购方式，

采购方式的确定是否综合考虑了现有资源的充分利用、物资的重要

性程度、资金的贴现幅度、供应商的信誉和各种价格构成要素等因

素；

（六）采购计划的调整和执行情况。采购部门是否按照采购计

划、采购申报单确定的采购方式和供应商进行采购;是否按制度规定

及合同约定对采购项目进行数量、质量、供货时间等综合验收，对

验收过程中发现的异常情况，是否及时向管理机构报告，查明原因

并妥善处理。

第五章供应商管理审计

第十六条供应商管理审计的目的是对被审计单位采购供应商的

选择、评价和退出过程中合规性和有效性进行的审查和评价。

第十七条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法招

标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《企业内部控

制应用指引第7号——采购业务》《XXXX投资公司（集团）采购

管理规范》《XXXX投资公司（集团）电子采购平台使用管理办法

（试行）》，以及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制

度等。

第十八条主要风险领域及关注要点：是否对供应商进行有效全

面评估，供应商选择是否适当；是否能够识别出不符合条件的供应

商；供应商是否能持续满足企业需要和合同要求；是否正常

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履行合同，是否存在因供应商违反合同给企业带来损失的情况。

第十九条审计的主要内容及程序方法：

(-)供应商选择。检查是否有明确的供应商准入标准或规

范；是否成立了供应商选择小组，小组成员是否合理；是否有真

实、完整的供应商资料；供应商资料筛选、排序和审批是否流于形

式；是否根据供应商和本企业的实际情况采用实地考察、书面调

查、样品检验或试用的方式确定供应商；是否有过度依赖特定供应

商的现象；是否建立了供应商备选库；是否对供应商档案规范管

理，定期组织对供应商调查和复审；修改供应商档案是否经过特定

授权并进行有效信息沟通等；是否对投标记录及每次采购报价记录

进行复核；物资使用部门是否与采购部门就供应商进行沟通反馈，

并对下次采购提供判断信息；

(二)供应商评价。检查是否建立了供应商后评价，评价效果

是否与企业需求相符；是否约定了质保金，质保金制度是否得到有

效执行，质保金是否满足对供应商考核或惩罚的需要；供应商后评

价操作程序是否规范；是否建立了供应商退出机制；退出的标准是

否明确，退出是否经过适当审批。

第六章采购过程审计

第二十条采购过程审计的目的是对被审计单位采购实施各部门

和环节、采购方式等规范性和有效性等进行的审查与评价。

第二十一条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法

招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《企业内部

控制应用指引第7号——采购业务》《XXXX投资公司（集团）采

购管理规范》《XXXX投资公司（集团）招标管理规范》《XXXX投

资公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）》，以及集团

公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。

第二十二条主要风险领域及关注要点：采购实施行为是否履行

了相应的审批程序；采购方式是否合规，是否存在人为拆分采购，

规避招标的情况；采购依据是否充分，采购执行与采购计划是否存

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在较大差异；对采购过程是否进行管理，是否造成损失或无法保证

供应；采购行为是否真实，采购定价是否公允，是否有比价过程记

录；是否对集中采购目录内的项目，进行集中采购；运输方式选择

是否合理；采购订单是否统一编号，订单是否经供应商书面认可或

回复；采购行为是否符合法律法规，是否存在遭受外部处罚、经济

损失和信誉损失的风险。

第二十三条审计的主要内容及程序方法：

(-)采购方式。检查相关公文流转记录，确认是否按照

管理权限履行了相关审批手续；查阅采购台账，是否存在将达到

招标规定额度的项目进行拆分或者以其他任何方式规避招标采购

的现象；是否存在已达到招标规定额度但采用询比价、竞争性谈

判、单一来源方式的现象，是否经过相关审批；查阅采购档案，

供应商数量是否符合要求；检查物资运输的相关记录、购货合

同、增值税发票、报关单、入库单等资料，确定采购行为的真实

性。

(二)招投标审计。

1.招标代理机构。是否确定中投咨询为招标代理机构；如未确定

中投咨询为招标代理机构，需进一步了解选择其他机构的原因，

以及是否按规定方式选择；招标代理机构是否在资格认定部门依

法认定的资格等级范围及招标代理合同约定的代理权限范围内承

担招标事宜；招标代理机构是否接受同一招标项目的投标咨询服

务；依法必须进行招标的项目，采购人自行办理招标事宜的，是

否符合法律法规规定的条件。

2,招标过程审计。

(1)发标。公开招标方式的，检查标书的内容是否完整、严

密，关键条款规定是否得到切实遵守；对外发布的招标信息是否全

面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合

格；采用邀请招标方式的，接受邀请的投标单位是否具有良好信

誉、资质和财务状况，是否邀请三个以上投标人参加；采用议标方

式采购的，所采购的物资是否确实存在没有供货方投标、没有合格

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投标者、因技术复杂或性质特殊不能详细确定规格或具体要求、采

用招标所需时间不能满足企业紧急需要、不能预先计算出价格等情

况，参加议标的单位是否在两家以上；招标采购的价格是否合理；

复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、

人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核、验算；审查最高采购

限价的合理性和公允性；对于不能编制标底的招标物资或采用议标

方式招标的，可根据市场行情对标的进行合理的价位判断。

(2)开标。检查招标项目信息，抽取招标文件，检查标书

签收表是否经投标文件交接双方签字确认；检查投标文件的接收

时间是否为投标截止之前，是否存在接收超过投标截止时间的投

标文件；检查是否对投标文件的密封情况进行记录，了解对标书

实施的保密安全管控措施；获取开标过程记录，检查是否根据规

定的监督权限邀请相应级别的纪检监察部门参加开标；检查开标

过程记录是否有招标人或招标代理机构、投标供应商和监督部门

签字；获取标书接收记录，检查招标人收到投标文件后，是否签

收保存，是否记录开启状态；获取招标文件，检查是否存在违法

限制或者排斥本地区、本系统以外的法人或者其他组织参加投

标；获取招标记录,检查投标人少于三个的，是否进行重新招

标。

(3)评标。检查招标项目信息，抽取评标报告，检查评标

后是否出具书面评标报告；评标标准和方法是否与招标文件一

致；检查评标报告是否由评标专家签字；是否存在招标文件没有

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规定的评标标准和方法；是否存在以投标报价是否接近标底作为

中标条件，或以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的

条件的情况。

(4)定标。检查项目档案，评标报告或预中标人的审批程

序和权限是否符合规定；检查是否公示预中标人，公示期是否不

少于相关要求；检查是否及时向中标人发出中标通知书，并向所

有未中标人通知中标结果；是否存在公示期有异议且问题未查清

时发出中标通知书的情况；对比合同与退还投标保证金转账记

录，检查招标人是否在规定日期内向中标人和未中标的投标人退

还投标保证金。

(三)询比价过程审计。

检查询比价过程记录，确定采购项目是否符合询比价条件；

是否成立询比价小组，小组成员组成是否符合相关要求；选择的

供应商数量、资质是否符合要求；供应商是否提交涵盖技术、商

务的报价书；是否编制评审报告，是否有询比价记录；是否按照

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在满足采购需要、质量和服务相等的情况下报价最低的原则确定

供应商；比价结果是否经过相应审批。

（四）竞争性谈判过程审计。

检查谈判记录，确定采购项目是否符合竞争性谈判条件；是

否成立谈判小组，小组成员组成是否符合相关要求；选择的供应

商数量、资质是否符合要求；谈判小组成员是否集体与单一供应

商展开谈判，所有供应商谈判次数是否均等；是否按照在满足采

购需要、质量和服务相等的情况下报价最低的原则确定供应商；

谈判结果是否经过相应审批。

（五）单一来源过程审计。

确定采购项目是否符合单一来源采购条件；采购价格的确定

依据是否充分，是否经过调研、测算和集体商议；是否组成谈判

小组集中进行价格谈判，与采购同一项目的其他人相比，采购价

格是否合理；对不涉密的采购，是否在集团电子采购平台发布不

少于三天的公示公告。

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第七章取得及验收审计

第二十四条取得及验收审计是对采购合同的签订、采购物资

验收和入库的规范性、有效性的审查和评价。

第二十五条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法

招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《中华人民

共和国合同法》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》

《XXXX投资公司（集团）采购管理规范》《企业内部控制应用指

引第16号-合同管理》《XXXX投资公司（集团）招标管理规范》

《XXXX投资公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）》

《XXXX投资公司合同管理办法》《XXXX投资公司（集团）存货

财务管理指导意见》《XXXX投资公司实物资产管理实施细则》，以

及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。

第二十六条主要风险领域及关注要点：是否签订采购合同，

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合同约定内容与招标书、定标资料、询比价结果等审批结果是否

一致；是否进行了验收，验收是否按照规定执行；资产移交手续

是否规范、及时；实物资产登记内容是否完整准确；是否取得相

关资产的所有权或权属证明文件。

第二十七条审计的主要内容及程序方法：

(-)采购合同审计。检查获取企业内部有关合同制度、合

同文本以及供应商资料等相关资料，确定签订合同的部门和人员

是否得到授权；合同方是否具备签约资格、供货资质、履约能

力；合同是否遵循前期立项、招标、谈判、比价的结果；合同条

款是否完备；合同签订、变更、解除等是否按照合同管理制度履

行了审批程序，是否存在应签未签合同、先履行后签合同、先签

合同后补办审核审批程序等现象；与合同相关的过程记录和档案

资料是否全面完整、真实可靠；

(二)验收审计。检查是否制定明确的采购验收标准；验收

部门或人员是否根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证

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明，采购订单、采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、

质量、规格型号是否一致。

第八章会计处理审计

第二十八条会计处理审计是对采购期间，采购保证金、付

款、入库和往来款项等会计处理的及时性、真实性和合规性的审

查和评价。

第二十九条主要法规制度依据：《中华人民共和国招标投标法

招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《中华人民

共和国会计法》《中华人民共和国合同法》《企业内部控制应用指

引第7号—采购业务》《XXXX投资公司（集团）采购管理规

范》《XXXX投资公司（集团）招标管理规范》《XXXX投资公司

（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）》《XXXX投资公司

（集团）存货财务管理指导意见》《XXXX投资公司实物资产管理

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实施细则》，以及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制

度等。

第三十条主要风险领域及关注要点：是否及时足额收取供应

商保证金并按照约定退回；是否定期与供应商进行对账，采购业

务核算是否及时准确"寸款审核是否严格，付款方式是否恰当，

付款是否经过适当审批，是否按照合同约定时间进行付款；押

汇、付汇等信息跟踪管理是否到位，是否导致公司信用受损或财

务成本增加；信用证条款制定是否恰当；信用证到单审核是否严

格；

报关过程是否规范，单据传递是否及时，费用统计是否完