记账实操-矿厂账务处理

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账务处理

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记账实操-矿厂账务处理

企业设立与筹备

多位投资人共同出资1000万元组建矿厂，款项存入银行账户时，借：银行

存款10,000,000,贷:实收资本10,000,000o

支付500万元资源出让金获取采矿权，借：无形资产一采矿权5,000,000,

贷:银行存款5,000,000。

预付一年80万元场地及设施租金，收到增值税专用发票，借：预付账款一

场地及设施租金800,000,应交税费一应交增值税（进项税额）72,000,贷:

银行存款872,000;每月分摊租金，借：制造费用一场地及设施租赁

66,666.67,贷：预付账款一场地及设施租金66,666.67。

设备与物资采购

购置600万元采矿设备，借：固定资产一采矿设备6,000,000,应交税费

一应交增值税（进项税额）780,000,贷：银行存款（实际支付金额\应付

账款（未支付金额I

采购100万元耗材，借：原材料一耗材1,000,000,应交税费一应交增值

税（税项税额）130,000,贷:银行存款1,130,000。

矿石开采与生产

领用60万元耗材，借：生产成本一直接材料600,000,贷：原材料一耗材

600,000。

结算80万元工人工资，借：生产成本一直接人工800,000,贷：银行存款

800,000。

发生水电费20万元、设备折旧50万元，借：制造费用一水电费200,000、

制造费用一设备折旧500,000,贷：银行存款700,000;期末将制造费用分

配至生产成本，借：生产成本一制造费用分摊700,000,贷：制造费用一水

电费200,000、制造费用一设备折旧500,000。

精矿生产成本2,100,000元完工入库，借：库存商品一精矿2,100,000，贷:

生产成本一直接材料600,000、生产成本一直接人工800,000.生产成本一

制造费用分摊700,000。

产品销售

销售500万元精矿，借：应收账款一下游企业5,000,000,贷：主营业务

收入一精矿销售4,424,778.76,应交税费一应交增值税（销项税额）

575,221.24。

给予3%销售折扣，借：主营业务收入一精矿销售150,000,应交税费一应

交增值税（销项税额）19,500,贷：应收账款169,500。

税费计算与缴纳

本月增值税计算形成留抵税额，无需账务处理，在申报表中体现。

假设应纳税额为正，计算城市维护建设税等，借：税金及附加一城市维护

建设税（等），贷：应交税费一应交城市维护建设税（等）；缴纳时，借：应

交税费一应交城市维护建设税（等），贷：银行存款。

期末处理

成本结转，借：主营业务成本一精矿2,100,000,贷：库存商品一精矿

2,100,000。

损益结转，借：主营业务收入一精矿销售4,424,778.76,贷：本年利润

4,424,778.76;借：本年利润2,100,000,贷：主营业务成本一精矿

2,100,000。

计算所得税，借：所得税费用581,216.82,贷：应交税费一应交企业所得

税581,216.82;结转所得税，借：本年利润581,216.82,贷：所得税费用

581,216.82。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会

计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类

科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、

生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账

（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借

助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登

录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初

余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法

性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计

算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台

查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、

贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采

购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附

件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000

元，增值税税额1,300元款项已付材料入库：借原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11,300

销售产品,售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，

款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%）«17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%=2,300.88元

借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资

4,000元：

借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职

工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、

借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔

登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、

银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来

明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原

材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字

规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充

登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5

年,净残值2,500元，采用直线法,每月折旧额=（50,0002,500）-5-

12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）

791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分摊房租二12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率

6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500贷：应付利息500

2.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，

将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、费用类科目余额结转至

〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\

示例：结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用

1,000元：

借