财务会计习题答案

《财务会计》习题答案

第二章货币资金与交易性金融资产

1.（1）借：管理费用850

库存现金150

贷：其他应收款1000

（2）借：应付票据20000

贷：银行存款20000

（3）借：其他应收款1200

贷；库存现金1200

（4）借：其他货币资金150000

贷：银行存款150000

（5）借：库存现金50000

贷：银行存款50000

2.

会计分录：

06.2.10

借:交易性金融资产-本钱581000

投资收益5000

贷:银行存款586000

06.5.10

借:应收股利6000

贷:投资收益6000

06.12.31

借:交易性金融资产-公允价值变动69000（6.5*100000-581000）

贷:公允价值变动损益69000

07.2.20

借:银行存款350000

贷：交易性金融资产-本钱290500(581000*50%)

-公允价值变动34500(69000*50%)

投资收益2500()

借：公允价值变动损益34500(69000*50%)

贷：投资收益34500

或：

借:银行存款350000

公允价值变动损益34500

贷：交易性金融资产-本钱290500

-公允价值变动34500

投资收益59500

投资收益=-5000+6000+25000+34500=60500元

第三章应收款项

1、05年应提取的坏帐准备=120万X8%o=9600

借：资产减值损失9600

贷：坏帐准备9600

06年应提取的坏帐准备=300万X8K-9600=14400

借：资产减值损失14400

贷：坏帐准备14400

07年

借；坏帐准备5000

贷：应收帐款5000

07年应提取的坏帐准备=250万义8%-19000=1000

借：资产减值损失1000

贷：坏帐准备1000

08年

借：应收帐款200()

贷：坏帐准备2000

借：银行存款2000

贷：应收账款2000

08年应提取的坏帐准备=190万X8%o-22000=6800

借：坏帐准备6800

贷：资产减值损失6800

2、

应收帐款2006年2007年2008年

期初余额0800()001095000

本期增加：赊销380000040000004500000

本期减少：收回应收款300000037000005000000

确认坏帐050002000

期末余额800()001095000593000

06年

应收帐款期末余额=3800000-3000000=800000

坏账准备余额;当年提取的坏帐准备=800000*0.5%=400()

提取坏帐准备：

借：资产减值损失4000

贷:坏账准备4000

07年

确认坏帐

借:坏账准备5000

贷:应收账款500()

提取坏帐准备：

应收帐款期末余额=800000+4000000-3700000-5000=1095000

坏账准备余额=1095000*0.5%==5475

当年提取的坏帐准备=5475-(4000-5000)=6475

借：资产减值损失6475

贷:坏账准备6475

08年

确认坏帐

借:坏账准备2000

贷:应收账款2000

提取坏帐准备：

应收帐款期末余额=1095000+4500000-5000000-2000=593000

坏账准备余额=593000*0.5%=2965

当年提取的坏帐准备=2965-(5475-2000)=-510

借：坏账准备510

贷：资产减值损失510

3、（1）借:应收账款50500

贷:主营业务收入42735.04

应缴税费-应交增值税（销项税）7264.96

银行存款500

借:主营业务本钱40000

贷:库存商品40000

(2)借:银行存款500

贷:应收账款500

借:应收票据50000

贷:应收账款50000

(3)到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51000

8月16日至9月20日提前35天贴现

贴现利息=51000*7%*35/36C=347.08

贴现所得=51000-347.08=50652.92

借：银行存款50652.92

贷:应收票据50000

财务费用652.92

(4)借:预付账款10000

贷:银行存款10000

(5)借:原材料20000

应缴税费-应交增值税（进项税）3400

贷:预付账款23400

(6)借:预付账款13400

贷:银行存款13400

(7)借：备用金（其他应收款）3000

贷:库存现金3000

(8)借:制造费用2500

贷:库存现金25C0

(9)借:其他应收款2000

贷:银行存款2000

第四章存货

1.(1).借:原材料40000

应交税费一增值税（进项税额）6800

贷：应付票据46800

(2)借：原材料50300

应交税费一增值税（进项税额）8500

贷：应付帐款58500

银行存款300

(3).借；在途物资80800

应交税费一增值税（进项税额）13600

贷：银行存款94400

(4).借：应付帐款58500

贷：银行存款57500

财务费用1000(50000X2%)

(5).借：原材料8()800

贷：在途物资80800

2.发出金额结存金额

(1)加权平均法45504550

(2)移动加权平均法43644736

(3)先进选出法42004900

(4)后进选出法47004400

3.一次结转入库差异

（1）借：材料采购8200

应交税费一应交增值税（进项税额）1394

贷：银行存款9594

1借:原材料10000

贷：材料采购10000

(2)借：生产本钱25000

贷：原材料25()00

(3)借：材料采购32000

应交税费一应交增值税（进项税额）5440

贷：预付帐款37440

借：预付帐款7440

贷：银行存款7440

借：原材料30000

贷：材料采购30000

(4)借：生产本钱40000

贷：原材料40000

(5)借：材料采购1S：400

应交税费一应交增值税（进项税额）2；060

贷：银行存款21460

(6)借：原材料20000

贷：材料采购20000

(7)借：管理费用5000

贷：原材料5()0()

(8)计算结转本月入库材料的本钱差异：

借：材料采购1400

贷：材料本钱差异1400

650-1800+2000-1600

差异率=------------------------------------X100%=-0.75%

40000+10000+30000+20000

借：材料本钱差异525

贷：生产本钱487.50

管理费用37.50

(9)计算月末结存材料的实际本钱：

月末结存材料的方案本钱=(800+1200-1400)X50=30000

月末结存材料的本钱差异=650-1400-525二-225或=30000X-0.75%=-225

月末结存材料的实际本钱=30000-225=29775

分次结转入库差异

(1)借：材料采购8200

应交税费一应交增值税(进项税额)1394

贷：银行存款9594

借：原材料10000

贷：材料采购10000

借：材料采购1800

贷：材料本钱差异1800

(2)借：生产本钱25000

贷：原材料25000

(3)借：材料采购32000

应交税费一应交增值秋(进项税额)5440

贷：预付帐款37440

借：预付帐款7440

贷：银行存款7440

借:原材料3000()

贷：材料采购30000

借：材料本钱差异2000

贷：材料采购2000

(4)借：生产本钱40000

贷：原材料40000

(5)借：材料采购18400

应交税费一应交增值税(进项税额)3060

贷：银行存款21460

(6)借：原材料20000

贷：材料采购20000

借：材料采购1600

贷：材料本钱差异1600

(7)借：管理费用5000

贷：原材料5000

(R)计算本月差异率并结转本月发出材料的本钱差异：

650-1800+2000-1600

差异率=------------------------------------X100%=-0.75%

40000+10000+30000^20000

借：材料本钱差异525

贷：生产本钱487.50

管理费用37.50

<9)计算月末结存材料的实际本钱：

月末结存材料的方案本钱=(800+1200-1400)X50=30000

月末结存材料的本钱差异-650-1400-525--225或-30000X-0.75%--225

月末结存材料的实际本钱=30000-225=29775

4.4月销售本钱=71000X(1-8%)=65320

4月末结存商品本钱=84000+5500065320=73680

5月销售本钱=76000X(1-8%)=69920

5月末结存商品本钱=73680+63000-69920=66760

6月末结存商品本钱=64440

6月销售本钱=84000+55000+630()0+59000-64440-65320-69920=61320

(71000+76000+69000)-(65320十69920+61320)

第二季度实际毛利率=--------------------------------------------X100%=9%

71000+76000+69000

5.(1)借：商品采购30000

应交税费一应交增值税(进项税额)5100

贷：银行存款35100

借：库存商品41000

贷：商品采购30000

商品进销差价11000

(2)借：商品采购45500

应交税费一应交增值税(进项税额)7650

贷：银行存款53150

(3)借：银行存款74880

贷：主营业务收入64000

应交税费-应交增值税(销项税额)10880

借：主营业务本钱74880

贷：库存商品74880

(4)借：库存商品58500

贷：商品采购45500

商品进销差价13000

(5)借：商品采购60000

应交税费一应交增值税(进项税额)10200

贷：应付帐款70200

借：库存商品80000

贷：商品采购60000

商品进销差价20000

（6）借：库存商品3000

贷：商品进销差价3000

（7）借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务本钱58500

贷：库存商品58500

（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13000+20000+3000=52670

本期已销商品零化:价=58500+74880=133380

期末结存商品零售价=22000+41000+58500+80000+3000-133380=71120

5267052670

差价率=------------------=-------------=25.76%

133380+71120204500

本期销售商品实现的进销差价=133380X25.76%=34358.69

本期销售商品的实际本钱=133380-34358.69=99021.31

借：商品进销差价34358.69

贷：主营业务本钱34358.69

结存商品未实现的进销差价=52670-34358.69=18311.31

结存商品的实际本钱=71120-18311.31=52808.69

、

（1）有合同的10台A型成品机床：

10台A型成品机床的可变现净值二30义10-0.12X10=298.8（万元）

10台A型成品机床本钱=29.5X10=295（万元）

有合同的10台A型成品机床期末可变现净值高于其本钱，无需计提存货跌价准备

（2）无合同的4台A型成品机床：

4台A型成品机床的可变现净值=28X4-（）.1X4=111.6（万元）

4台A型成品机床本钱=29.5X4=118（万元）

4台A型成品机床期末可变现净值低于其本钱118-111.6=6.4（万元）

无合同的4台A型成品机床当年应计提存货跌价准备二6.4-3=3.4（力兀）

分录：借：资产价值损失34000

贷：存货跌价准备34000

第五章长期投资

1.

方法一：5月10日收到发放上年现金股利作为持有期间的投资收益处理

(1)2006年1月1日购入股票。

借：可供出售金融资产——本钱30000000

贷：银行存款30000000

(2)2006年5月10日收到发放上年现金股利

借：银行存款400000

贷；投资收益100000

2006年12月31日确认股票公允价值变动。

借：资本公积一一其他资本公积4000000

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动4000000

30000000-2000000X13

=3000000-26000000

=400000()

(3)2007年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失18000000

贷：资本公积——其他资本公积4000000

可供出售金融资产减值准备14000000

2000000X(13-6)+4000000

=14000000+4000000

=18000000

(4)2008年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产一一公允价值变动8000000

贷：资本公积8000000

2000000X(10-6)=8000000

方法二：5月10口收到发放上年现金股利作为冲减投资本钱处理：

(1)2006年1月1日购入股票。

借：可供出辔金融资产——本钱30000000

贷：银行存款30000000

(2)2006年5月10日收到发放上年现金股利

借：银行存款400000

贷：可供出售金融资产一一本钱400000

2006年12月31日确认股票公允价值变动。

借：资本公积一一其他资本公积3600000

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动3600000

(30000000-400000)-2000000X13

=2960000-26000000

=3600000

(3)2007年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失17600000

贷：资本公积---其他资本公积3600000

可供出售金融资产减值准备14000000

2000000X（13-6）+3600000

=14000000+3600000

=17600000

（4）2008年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产一一公允价值变动8000000

贷：资本公积8000000

2000000X（10-6）=8000000

2.解释3前

2007年：

应冲减投资本钱一40X10%-4（万元）

不确认投资收益。

借:应收股利4万

贷:长期股权投资一本钱4万

2008年

应收股利=100X10%=10（万元）

应冲减投资本钱=［（40+1（）0）—80）］X10%—4=2（万元）

投资收益=10—2=8（万元）

借:应收股利10万

贷：长期股权投资一本钱2万

投资收益8万

2009年:

应收股利=20X10%=2（万元）

应冲减投资本钱=［（40+100+20）-（80+100）］X10%—6=-8（万元）

但只能冲回6万元

投资收益=2-（-6）=8（万元）

借:应收股利2万

长期股权投资一本钱6万

贷：投资收益8力

解释3后：

2007年：

应收股利=40X10%=4（万元）

不确认投资收益。

借:应收股利4万

贷:投资收益4万

2008年

应收股利=100X10%=10（万元）

借:应收股利10万

贷:投资收益10万

2009年:

应收股利=20X10%=2（万元）

借:应收股利2万

贷：投资收益2万

3.

(D甲公司取得投资时。

借：长期股权投资一本钱20000000

贷：银行存款20000()00

甲公司投资本钱2000万元小于应享有乙公司可识别净资产公允价值1800(6000X30%)万元，无需调整投资

本钱.

一笔调整(2)(3)(4)长期股权投资和投资收益：

(2)乙企业亏损额3000万元时：

调整后的亏损=3000+(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)4-10

=3000+200+25+20

-3245万元

应分摊的调整后的亏损=3245X30%=973.5万元

借：投资收益9735000

贷：长期股权投资一损益调整9735000

(3)乙企业亏损额8000万元时：

调整后的亏损=8000+(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)4-10

=8000+200+25+20

=8245万元

应分摊的调整后的亏损-8245X30号-2473.5万元

借：投资收益24735000(8245X30%)

贷：长期股权投资一损益调整20000000

长期应收款4735000

(4)乙企业盈利额为600万元时：

调整后的利润=600-(700-500)*80%-(12004-16-10004-20)-(800-600)4-10

=600-160-25-20

=395万元

应分雄的调整后的利润=395X30V4I8.5力兀

借：长期股权投资一损益调整1185000

贷：投资收益1185000

两笔调整(2)(3)(4)长期股权投资和投资收益：

(2)乙企业亏损额3000万元时:

两笔处理：

应分摊的帐面亏损=3000义30妒900万

借：投资收益9000000

贷：长期股权投资一损益调整9000000

按公允价值调整的亏损

=(700-500)+(12004-16-100020)+(800-600)+10=200+25+20=245万元

应分摊的调整的亏损=245*30%=73.5万元

借：投资收益735000(245*30%)

贷：长期股权投资一损益调整735000

(3)乙企业亏损额8000万元时:

两笔处理：

应分摊的帐面亏损=8000X30炉2400万元

借：投资收益24000000(8000X30%)

贷：长期股权投资一损益调整20000000

长期应收款4000000

按公允价值调整投资收益

=(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)+10=200+25+20=245万元

应分摊的调整的亏损=245*30%=73.5万元

借：投资收益735000

贷：长期应收款735000

(4)乙企业盈利额为600万元时：

应分摊的帐面利润=6()0X30%=180万元

借：长期股权投资一损益调整1800000

贷：投资收益1800000

按公允价值调减的帐面利涧:

(700-500)X80%+(12004-16-10004-20)+(800-600)+10=160+25+20=205万元

应分摊的调减利润=205X30%=61.5万元

借：投资收益615000

贷：长期股权投资一损益调整1800000

(1)购入债券。

借：持有至到期投资一一本钱160000

持有至到期投资一一利息调整10800

贷：银行存款170800

(2)每年12月31日和6月30日计算利息、摊销溢价

直线法摊销溢价：

票面利息=160000X10%X6+12=8000(元)

推销溢价=10800+(4X2)=1350(兀)

投资收益=8000—1351=6650(元)

借：应收利息8000

贷：持有至到期投资一一利息调整1350

投资收益6650

每期会计处理同上。

实际利率法摊销溢价：

实际利率摊销法单位：元

结息日期借：应收利息贷：投资收益贷：持有至到期投持有至到期投资账

资面价值

(1)(2)=160000X10%(3)=每期期初账面(4)=(2)—(3)(5)=每期期初

X6/12价值X8/X6/12账面价值一(4)

2005.07.01170800

2005.12.31800068321168169632

2006.06.30800067851215168417

2006.12.31800067371263167154

2007.06.30800066861314165840

2007.12.31800066341366164474

2008.06.30800065791421163053

2008.12.31800065221478161575

2009.06.30800064251575160000

合计640005320010800——

2005年12月31日计算利息、摊销溢价

借：应收利息8000

贷：持有至到期投资一一利息调整1168

投资收益6832

以后各期会计处理依此类推。

（3）每年1月1日和7月1日收到利息

借：银行存款8000

贷：应收利息8000

前3年半，每期会计处理同上。

（4）2009年7月1日收回债券款及最后一期利息

借：银行存款168000

贷：持有至到期投资一一本钱160（）00

应收利息8000

（1）折价购入债券

借：持有至到期投资一一本钱160000

贷：持有至到期投资一一利息调整10320

银行存款149680

（2）每年12月31日和6月30日计算利息、摊销折价

直线法摊销折价：

票面利息=160000X10%X6+12=8000（元）

摊销折价:10320+（4X2）=1290（元）

投资收益=8000+1290=9290（元）

借：应收利息8000

持有至到期投资一一利息调整1290

贷：投资收益9290

每期会计处理同上。

实际利率法摊销折价

实际利率摊销法单位：元

结息日期借：应收利息贷：投资收益借：持有至到期投持有至到期投资账

资面价值

(1)(2)=160000X10%X<3）=每期期初账面价(4)=(3)—(2)（5）=每期期初

6/12值X12%X6/12账面价值+<4）

2005.07.01149680

2005.12.3180008981981150661

2006.06.30800090401040151701

2006.12.31800091021102152803

2007.06.30800091681168153971

2007.12.31800092381238155209

2008.06.30800093131313156522

2008.12.31800093911391157913

2009.06.308000100872087160000

合计640007432010320——

2005年12月31日计算利息、摊销折价

借：应收利息8000

持有至到期投资一一利息调整981

贷：投资收益8981

以后各期会计处理依此类推。

（3）每年1月1日和7月1日收到利息

借：银行存款8000

贷：应收利息8000

前3年半，每期会计处理同上。

（4）2009年7月1日收回债券款及最后一期利息

借：银行存款168000

贷:持有至到期投资一一本钱160()00

应收利息8000

6.

(1)2007年10月1口，A公司开发完成写字楼并出租。

借：投资性房地产90000000

贷：开发产品90000000

⑵2007年12月31日，调整投资性房地产账面价值。

借：投资性房地产2000000

贷：公允价值变动损益2000000

（3）2008年12月31日，调整投资性房地产账面价值。

借：投资性房地产1000000

贷：公允价值变动损益1000000

第六章固定资产

1、旧税法

（1）取得固定资产

超过正常赊购期购入无需安装的固定资产初始入账价值包括：买价的现值、装卸费

买价的现值=842400*3.7908=3193370

固定资产初始入账价值二3193370+2800=3196170

支付买价

借：固定资产3196170

未确认融资费用1018630

贷：长期应付款4212000

银行存款2800

未确认融资费用分配表

日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额

(1)(2)=期初(4)X10%(3)=(1)—<2)期末（4）=期初（4）—（3）

2005.01.013193370.00

2005.12.31842400319337.00523063.002670307.00

2006.12.31842400267030.70575369.3()2094937.70

2007.12.31842400209493.77632906.231462031.47

2008.12.31842400146203.15696196.85765834.62

2009.12.3184240076565.38765834.62—

合计42120001018630.003193370.00—

2005年末还款

借:长期应付款842400

贷：银行存款842400

借：财务费用319337

贷：未确认融资费用319337

2006年末至第2009年末还款以此类推

新税法

（1）取得固定资产

超过正常赊购期购入无需安装的固定资产初始入账价值包括：不含税买价的现值、装岳1费

每年归还的不含税买价=3600000/5=720000

买价的现值;720000*3.7908=2729376

未确认融资费用=3