《商业银行经营管理理论与实务》课件第十四章商业银行绩效评价

第一节商业银行绩效评价概述第二节商业银行的财务报表 第三节商业银行基本财务指标第十四章商业银行绩效评价第一节商业银行绩效评价概述一、绩效评价的含义绩效评价是一套制度化的体系，在特定的体系中，利用既定的方法、计算公式和标准来测算、评价、衡量员工的工作成果，并与员工的切身利益挂钩，从而进一步作为战略目标实现的激励手段。绩效评价目标根据企业的实际经营状况可分为三种，分别是长期目标、中期目标和短期目标，并将每一个短期目标分解到每旬、每月、每季、半年。在实施过程中，企业不断督促员工实现、完成每一个短期目标，通过每一个短期目标的实现，实现企业的长远发展战略。绩效评价既是结果的考核，也是过程的管理。在绩效评价的每一个步骤和环节中，包括制定目标、达成目标、修正评价指标、改进评价方案、制定新目标，需要不断地发现问题、解决问题从而得以改进，所以绩效评价是一个循环过程，即连续的计划制定、执行、修正、再制定。绩效评价的结果与员工的福利待遇、晋升提拔、培训等紧密相连，以激发全体员工的正向能量和潜力，使得企业激励机制得到充分运用，不仅有利于企业的持续、健康发展，也有利于员工自身建立自我激励的心理模式。按照绩效评价结果进行利益分配，只是资源的优化配置的一种激励措施，而不是评价的终极目标，评价是要通过发现问题解决问题，找到差距进行提升，达到员工自身和企业自身共同实现价值的双赢目标。薪酬评价体系的构建一般包括两部分，即绩效薪资和固定工资，对于评价的最终绩效结果的表现形式是绩效薪资。对商业银行来说，绩效评价体系不是简单的框架，而是层次复杂的体系。可以从评价主体、评价对象以及评价内容进行不同的分类。其中，内部评价和外部评价是按评价主体进行的分类；规模效益类、风险管理类、合规经营类、发展转型类是按评价内容进行的分类；支行评价、管理部门评价、客户经理评价、柜员评价是按评价对象进行的分类。二、商业银行绩效评价的作用对于商业银行的日常经营活动来说，绩效评价就是其经营管理的主要标杆，根据绩效评价的结果，重新调整资源配置，实现其最有效配置，进行一定的内部激励。绩效评价作为一种重要的管理手段，是商业银行进行发展、改革和业务转型的核心内容，在商业银行的经营管理中起着举足轻重的作用。主要表现在以下几个方面：(一)准确衡量业绩(二)激励战略目标的实现三、商业银行绩效评价的程序银行绩效评价的程序依次为确立评价目标、设立评价指标、收集评价信息、选择评价标准、形成评价结论、提出改善建议六个阶段。(一)确立评价目标(二)设立评价指标(三)收集评价信息(四)选择评价标准(五)形成评价结论(六)提出改善建议第二节商业银行的财务报表一、资产负债表资产负债表亦称财务状况表，是反映银行在一定时期(通常为各会计期末)内的财物状况(即资产、负债和所有者权益)的主要会计报表。资产负债表综合显示了商业银行在某一个时点上资产、负债和其他业务的存量，是银行最主要的财务报表之一。资产负债表是一种存量报表，通过它可以了解报告期银行拥有的资产总量及构成情况，资金来源的渠道及具体结构，从而可以从总体上判断银行的资金实力与清偿能力。(一)资产负债表的作用资产负债表作为一种主要的会计报表，之所以被广泛使用，主要有以下几个方面的作用：一是它反映了商业银行某一时刻实际拥有的资产总量及结构状况。二是它说明了商业银行资金的来源渠道以及构成情况，包括其负债及所有者权益。三是它为报表使用者提供了该行资金实力、清偿能力等的财务信息，为其判断该行财务状况、发展趋势提供了预测和决策的依据。(二)资产负债表的组成1．资产资产是银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制、预期会给银行带来经济利益的资源。根据《金融企业会计制度》，银行的资产按流动性进行分类主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。同时，所发放的贷款，还应按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。2．负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性，可分为流动负债和长期负债等。3．所有者权益所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，银行所有者权益又称为银行股东权益。所有者权益包括股本(实收资本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。(三)资产负债表的格式按照报表各项目排列的方式不同，资产负债表可分为报告式(垂直式)和账户式两种。单张报表都是账户式，以报纸、网络等媒体发布时由于版面有限只能采取报告式。我国采用账户式资产负债表格式。1．报告式(垂直式)资产负债表报告式(垂直式)资产负债表是将资产、负债和所有者权益采取垂直分列的方式反映，即自上而下排列。首先，列出资产的各项目及数额；其次，列出负债的各项目及数额；最后，列出所有者权益的各项目及数额。2．账户式资产负债表账户式资产负债表是将资产负债表分为左、右两边，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左、右两方的合计数保持平衡。(四)银行资产负债表的编制方法资产负债表是一种静态的会计报表，是根据银行总账的期末余额编制的，通过资产、负债和所有者权益的期末余额反映银行的财务状况。资产负债表的编制有的根据有关账户的期末余额直接填列，有的则需要根据相关账户的期末余额进行分析、调整、计算后填列。具体有如下四种情况：1．直接根据总账科目余额填列资产负债表的许多项目与一级会计科目完全一致，可以直接根据一级科目的余额填列。如“库存现金”、“存放同业”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”、“向中央银行借款”、“长期借款”“应付债券”、“实收资本”、“资本公积”等科目都可以直接填入资产负债表的相应项目中。2．几个一级科目相加汇总填入某一个项目当资产负债表中的项目大于一级科目时，这一项目包含了两个以上的一级科目，这时就需要将相关科目相加汇总后再填入。如“贷款”项目，有的银行设置了多个一级科目。3．根据明细科目填入某一项目资产负债表中有些项目的级别小于一级科目，只能根据一级科目所属的明细科目填列。如“未分配利润”项目，在会计科目中属于“利润分配”科目的一个明细科目。4．根据会计科目余额的方向判断填列商业银行在业务经营过程中，需要设置一些资产负债共同类会计科目，余额在借方时属于资产应填入相应的资产项目，余额在贷方时属于负债应填入相应的负债项目。如“货币兑换”、“清算资金往来”、“衍生工具”、“套期工具”等科目都属于共同类科目。二、损益表损益表又称为利润表，是反映银行在一定时期内的最终经营成果(盈利或亏损)的报表，这种盈利或亏损是通过营业收入与营业成本的对比来体现的。(一)损益表的作用损益表作为商业银行最重要的财务报表之一，具有以下几个方面的作用：(1)反映商业银行在会计期间的业务经营、利润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人、所有者提供日后进行财务决策所需的资料和信息。(2)损益表是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据，报表使用者可以根据该表提供的信息分析银行盈亏形成的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出恰当的评价。(3)为银行管理人员提供财务预测资料，使之通过对损益表的研究，预测银行经营的发展趋势及变动趋势，预测银行未来的经营前景及获利能力。(4)为国家税务部门及其他有关部门对该行依法收缴各项税款提供依据。(二)损益表的格式损益表包括收入、支出和利润三个主要部分，按照其排列的方式不同，损益表的格式可分为单步式损益表和多步式损益表。我国商业银行净利润的计算分为三个步骤：①营业利润；②利润总额；③净利润。(三)损益表编制说明(1)“营业收入”项目，反映“利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投资收入”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收入”等项目的金额合计。(2)“利息净收入”项目，反映“利息收入”项目金额减去“利息支出”项目金额后的余额。“利息收入”、“利息支出”项目，反映银行经营存贷款业务等确认的利息收入和发生的利息支出。(3)“手续费及佣金净收入”项目，反映“手续费及佣金收入”减去“手续费及佣金支出”后的余额。“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”项目，反映银行确认的包括办理结算业务等在内的手续费、佣金收入和发生的手续费、佣金支出。(4)“汇兑收益”项目，反映银行外币货币性项目因汇率变动形成的净收益。(5)“营业支出”项目，反映“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”等项目的金额合计。(6)“业务及管理费”项目，反映银行在业务经营和管理过程中发生的安全防护费、物业管理费等费用。三、现金流量表现金流量表是反映商业银行在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。(一)现金流量表的作用现金流量表反映银行在一个经营期间内的现金流量来源、运用及增减变化情况，是反映银行经营状况的三份主要报表之一。现金流量表具有如下作用：(1)现金流量表能够清晰地反映银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况，便于经营者和投资者正确了解和评价商业银行获得现金的能力，并据以预测银行未来现金流量。(2)现金流量表连接了资产负债表和利润表，并可以弥补二者的不足。商业银行财务状况变动的原因最终可以归结为银行现金流量的来源、运用及增减变动。三份财务报表相比，资产负债表只是静态存量报表，不能揭示财务状况变动的原因，而利润表虽是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资金运动全貌，也不能揭示银行财务状况变动的原因；现金流量表则将银行的利润同资产、负债、权益变动结合起来，动态、全面反映报告期内银行现金的来源和运用情况，体现银行财务状况变动结果及原因，这正是现金流量表的主要作用。(二)现金流量表格式现金流量表中的“现金”包括现金和现金等价物。现金是指商业银行库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指商业银行持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险较小的投资。商业银行应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随便变更。现金流量表应当分经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。经营活动是指商业银行投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指商业银行长期资产的构建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。筹资活动是指导致商业银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。(三)现金流量表列示说明商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：1．客户存款净增加额本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。本项目可以根据“吸收存款”科目的记录分析填列。商业银行可以根据需要增加项目。例如，本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。2．向中央银行借款净增加额本项目反映银行本期向中央银行借入款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。3．向其他金融机构拆入资金净增加额本项目反映银行本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付现金后的净额。本项目可以根据“拆入资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。本项目如为负数，则应在经营活动现金流出类中单独列示。4．收取利息、手续费及佣金的现金本项目反映银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额。本项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。5．客户贷款及垫款净增加额本项目反映银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务款项的净增加额。本项目可以根据“贷款”、“贴现资产”“贴现负债”等科目的记录分析填列。银行可以根据需要增加项目。例如，本项目可以分解成“收回中长期贷款”、“发放中长期贷款”、“发放短期贷款净增加额”、“垫款净增加额”等项目。6．存放中央银行和同业款项净增加额本项目反映银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。本项目可以根据“存放中央银行款项”、“存放同业”等科目的记录分析填列。7．支付手续费及佣金的现金本项目反映银行本期支付的利息、手续费及佣金。本项目可以根据“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列。第三节商业银行基本财务指标一、营利性比率指标营利性比率指标用来衡量商业银行运用资金赚取收益的同时控制成本费用的能力。该指标的核心是资产收益率，利用这一财务指标及其他派生指标可较准确地认识银行的获利能力。(一)资产收益率资产收益率(ROA)是银行纯利润与全部资产净值之比。资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。(二)营业利润率营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率。(三)银行净利差率银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。(四)非利息净收入率非利息净收入率指标不只是银行获利能力的标志，也能反映出银行的经营管理效率。(五)银行利润率银行利润率指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来。该比例越高，说明银行获利能力越强。(六)权益报酬率(ROE)权益报酬率又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。二、流动性比率指标流动性比率指标反映了银行的流动性供给和流动性需求之间的关系。流动性在银行经营中是营利性和安全性之间的平衡杠杆。商业银行由于特殊的资产负债结构，更易受到流动性风险的威胁，这也是银行将流动性指标从一般风险指标中分离出来的原因。(一)现金资产比例(现金资产/资产总值)(二)国库券持有比例(国库券/资产总值)(三)贷款资产比例(贷款/资产总值)(四)易变负债比例(易变负债/负债总值)(五)短期资产/易变负债(六)预期现金流量比三、风险比率指标银行面临复杂多变的经营环境，收益水平受多种因素的干扰。风险指标将这些因素做了分类，并定