2025年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案

2025年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.发出商品C.无形资产D.在建工程答案：B解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A工程物资、选项D在建工程属于非流动资产；选项C无形资产也属于非流动资产；选项B发出商品是企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，属于企业的存货，存货属于流动资产。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存存货成本=200×40=8000（元）；本月购入存货成本=400×35+400×38=14000+15200=29200（元）；月初结存存货数量为200件，本月购入存货数量=400+400=800（件）。加权平均单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37200÷1000=37.2（元/件）。3月发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。4.2024年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A.-14.5B.-13C.1.5D.-5答案：D解析：取得交易性金融资产时，相关税费计入投资收益的借方。交易性金融资产的入账价值为410万元。出售时，售价405万元与账面价值410万元的差额计入投资收益，即405-410=-5（万元）。所以该企业出售该投资确认的投资收益为-5万元。5.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。因为这类包装物的目的是为了促进商品销售，其成本应作为销售费用的一部分。6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成的存货被盗，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。所以该批被盗原材料形成的净损失=40000+5200-21000=24200（元）。7.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%。月初结存材料成本差异为超支20万元，本月购入材料成本差异=110-120=-10（万元）（节约差异），月初结存材料计划成本为80万元，本月购入材料计划成本为120万元。材料成本差异率=（20-10）÷（80+120）×100%=5%（超支）。当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2024年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：首先计算该专利权的入账价值，入账价值=2700+120=2820（万元）。广告宣传费不计入无形资产的成本。该专利权采用直线法摊销，年摊销额=2820÷5=564（万元）。2024年12月31日该专利权的账面价值=2820-564=2256（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：选项B，应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票应转入应付账款。选项A存入保证金和选项C应付租入包装物租金应计入其他应付款。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，坏账准备和应收账款同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回账款，会使应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项A法定盈余公积、选项C任意盈余公积属于盈余公积；选项B累积未分配的利润属于未分配利润。选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。4.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益的借方。选项A银行承兑汇票手续费、选项C外币应收账款汇兑损失、选项D商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。5.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.销售原材料收入D.出租固定资产收入答案：ABCD解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A销售商品收入、选项B提供劳务收入属于企业的主营业务收入；选项C销售原材料收入、选项D出租固定资产收入属于企业的其他业务收入，都属于企业的收入。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；选项B计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；选项D出售交易性金融资产损失计入投资收益的借方，影响营业利润。7.下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。A.存货B.一年内到期的非流动资产C.货币资金D.应收账款答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A存货、选项B一年内到期的非流动资产、选项C货币资金、选项D应收账款都属于流动资产项目。8.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的有（）。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市维护建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税答案：ABCD解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。选项A销售应税矿产品计提的应交资源税、选项B经营活动中计提的应交教育费附加、选项C经营活动中计提的应交城市维护建设税、选项D销售应税消费品计提的应交消费税都应列入利润表“税金及附加”项目。判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，进行账务处理。6.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确解析：企业发生毁损的固定资产的净损失，属于非日常活动产生的损失，应计入营业外支出。7.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。8.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后确定的，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。不定项选择题资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，支付的增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先领用月初的5万千克，成本为36万元，再领用5日购入的1万千克，成本为6万元，所以销售部门领用材料成本为36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，是5日购入的，成本为6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.发出材料时，确认委托加工物资48万元B.支付运费时，确认委托加工物资2万元C.收回委托加工物资时，将支付的加工费计入委托加工物资成本D.支付的运费和加工费的增值税进项税额都可以抵扣答案：ABCD解析：发出材料4万千克，是5日购入的，成本为4×6=24万元，加上运费2万元，委托加工物资成本为24+2=26万元。收回委托加工物资时，支付的加工费计入委托加工物资成本。支付的运费和加工费的增值税进项税额都可以抵扣。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78C.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6D.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AC解析：因自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准前：借：待处理财产损溢6，贷：原材料6；批准后：借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B解析：6月末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=3×6=18（万元），可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。资料二：乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2024年12月份发生下列经济业务：（1）1日，向甲公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，为甲公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品的成本为80万元。（2）5日，收到甲公司的货款存入银行。（3）10日，向丙公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已收到并存入银行。该批材料的成本为16万元。（4）15日，收到丁公司交来的商业承兑汇票一张，面值为30万元，用以偿还其前欠货款。（5）20日，以银行存款支付销售商品的广告费5万元。（6）31日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为80万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入30万元、劳务成本24万元。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款115贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款2B.借：主营业务成本80贷：库存商品80C.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：销售费用2贷：银行存款2答案：AB解析：代垫运杂费应计入应收账款，所以应确认应收账款=100+13+2=115（万元），同时结转成本，会计分录为：借：应收账款115，贷：主营业务