2025年出口税务试题及答案

2025年出口税务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下哪种货物不属于我国出口退税的范围（）A.生产企业自营出口的自产货物B.外贸企业委托外贸代理出口的货物C.来料加工复出口的货物D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物答案：C。来料加工复出口的货物实行免税不退税政策，不属于出口退税范围。生产企业自营出口的自产货物、外贸企业委托外贸代理出口的货物以及有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物通常在出口退税范围内。2.出口货物退（免）税的税种不包括（）A.增值税B.消费税C.关税D.以上都不对答案：C。我国出口货物退（免）税的税种主要是增值税和消费税，不涉及关税。3.生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“免”税是指（）A.免征出口环节增值税B.免征出口环节消费税C.免征进口环节增值税D.免征进口环节消费税答案：A。生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“免”税是指免征出口环节增值税。4.外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是（）A.出口货物的离岸价B.出口货物的到岸价C.购进货物的不含税金额D.购进货物的含税金额答案：C。外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是购进货物的不含税金额乘以退税率。5.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月出口货物销售额为100万美元（汇率1:7），当期内销货物销售额为500万元，当期进项税额为100万元，该企业出口货物的征税率为13%，退税率为10%。则该企业当期不得免征和抵扣税额为（）万元。A.21B.30C.20D.10答案：A。当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×7×（13%-10%）=21（万元）。6.出口企业应在货物报关出口之日起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。A.90天B.180天C.360天D.没有时间限制答案：A。出口企业应在货物报关出口之日起90天内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。7.以下关于出口退税申报期限的说法，正确的是（）A.生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口货物退（免）税B.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口货物退（免）税C.生产企业和外贸企业申报期限相同D.以上说法都不对答案：A。生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口货物退（免）税；外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口货物退（免）税。8.出口企业骗取国家出口退税款，由（）税务机关批准，按规定停止其出口退（免）税资格。A.县级以上B.市级以上C.省级以上D.国家税务总局答案：C。出口企业骗取国家出口退税款，由省级以上（含本级）税务机关批准，按规定停止其出口退（免）税资格。9.某外贸企业2025年4月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当月将该批货物全部出口，出口离岸价为30万美元（汇率1:7），该货物的退税率为10%。则该企业应退增值税税额为（）万元。A.20B.26C.21D.30答案：A。外贸企业应退增值税税额=购进货物的不含税金额×退税率=200×10%=20（万元）。10.生产企业“免、抵、退”税计算中，当期应纳税额大于零，则（）A.当期应退税额为零B.当期应退税额等于当期免抵退税额C.当期应退税额等于当期应纳税额D.以上说法都不对答案：A。生产企业“免、抵、退”税计算中，当期应纳税额大于零，说明企业当期内销货物的应纳税额足以抵减当期的进项税额，当期应退税额为零。11.出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（）年。A.3B.5C.10D.15答案：C。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。12.以下哪种情况不属于视同出口货物（）A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物D.一般纳税人销售给小规模纳税人的货物答案：D。一般纳税人销售给小规模纳税人的货物不属于视同出口货物。选项A、B、C都属于视同出口货物的情形。13.出口企业提供虚假备案单证的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1万元B.3万元C.5万元D.10万元答案：B。出口企业提供虚假备案单证的，由税务机关责令限期改正，可以处3万元以下的罚款。14.某生产企业2025年5月当期免抵退税额为30万元，当期应退税额为20万元，则当期免抵税额为（）万元。A.10B.20C.30D.50答案：A。当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=30-20=10（万元）。15.出口货物的消费税退税率（额）的计算方法不包括（）A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.核定征收答案：D。出口货物的消费税退税率（额）的计算方法包括从价定率、从量定额和复合计税，不包括核定征收。16.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行（）政策。A.免税并退税B.免税不退税C.征税不退税D.既征税又退税答案：B。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免税不退税政策。17.出口企业因特殊原因无法在规定期限内申报出口退（免）税的，可在申报期限截止之日前（）内，向主管税务机关提出延期申报申请。A.10天B.15天C.20天D.30天答案：D。出口企业因特殊原因无法在规定期限内申报出口退（免）税的，可在申报期限截止之日前30天内，向主管税务机关提出延期申报申请。18.某外贸企业出口一批应税消费品，该消费品的消费税税率为15%，购进时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，出口离岸价为150万元。则该企业应退消费税税额为（）万元。A.15B.22.5C.13D.10答案：A。外贸企业应退消费税税额=购进货物的不含税金额×消费税税率=100×15%=15（万元）。19.生产企业“免、抵、退”税计算中，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则（）A.当期应退税额等于当期免抵退税额B.当期应退税额等于当期期末留抵税额C.当期免抵税额等于当期免抵退税额D.当期免抵税额等于当期期末留抵税额答案：A。生产企业“免、抵、退”税计算中，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额为零。20.出口货物退（免）税的管理办法由（）制定。A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.海关总署答案：C。出口货物退（免）税的管理办法由国家税务总局制定。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.我国出口货物退（免）税的基本政策包括（）A.出口免税并退税B.出口免税不退税C.出口征税不退税D.出口既征税又退税答案：ABC。我国出口货物退（免）税的基本政策包括出口免税并退税、出口免税不退税、出口征税不退税，不存在出口既征税又退税的政策。2.以下属于生产企业“免、抵、退”税计算步骤的有（）A.计算当期不得免征和抵扣税额B.计算当期应纳税额C.计算当期免抵退税额D.比较当期应纳税额和当期免抵退税额，确定当期应退税额和当期免抵税额答案：ABCD。生产企业“免、抵、退”税计算步骤包括计算当期不得免征和抵扣税额、计算当期应纳税额、计算当期免抵退税额以及比较当期应纳税额和当期免抵退税额，确定当期应退税额和当期免抵税额。3.出口企业办理出口退（免）税备案时，需要提供的资料有（）A.《出口退（免）税备案表》B.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》C.《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》D.法定代表人身份证复印件答案：ABC。出口企业办理出口退（免）税备案时，需要提供《出口退（免）税备案表》、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》等资料，一般不需要提供法定代表人身份证复印件。4.以下哪些情况可能导致出口企业被停止出口退（免）税资格（）A.骗取国家出口退税款B.虚开增值税专用发票C.提供虚假备案单证D.未按规定保管出口退（免）税凭证、资料答案：ABC。骗取国家出口退税款、虚开增值税专用发票、提供虚假备案单证等严重违规行为可能导致出口企业被停止出口退（免）税资格；未按规定保管出口退（免）税凭证、资料一般会受到责令限期改正等处罚，不一定会停止出口退（免）税资格。5.外贸企业出口货物应退消费税的计算依据有（）A.从价定率计征消费税的，为购进应税消费品的不含增值税的销售额B.从量定额计征消费税的，为购进应税消费品的数量C.复合计税计征消费税的，为购进应税消费品的不含增值税的销售额和数量D.以上都不对答案：ABC。外贸企业出口货物应退消费税的计算依据：从价定率计征消费税的，为购进应税消费品的不含增值税的销售额；从量定额计征消费税的，为购进应税消费品的数量；复合计税计征消费税的，为购进应税消费品的不含增值税的销售额和数量。6.生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“抵”税是指（）A.抵减内销货物的应纳税额B.抵减当期进项税额C.抵减出口货物的应纳税额D.抵减以前年度的应纳税额答案：AB。生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“抵”税是指抵减内销货物的应纳税额以及抵减当期进项税额。7.出口退（免）税的审核内容主要包括（）A.申报资料的完整性和准确性B.出口货物的真实性C.增值税专用发票的合法性D.退税率的适用是否正确答案：ABCD。出口退（免）税的审核内容主要包括申报资料的完整性和准确性、出口货物的真实性、增值税专用发票的合法性、退税率的适用是否正确等。8.以下关于出口货物退（免）税申报的说法，正确的有（）A.出口企业应按照规定的申报期限和申报方式进行申报B.申报资料应真实、准确、完整C.可以委托税务代理机构进行申报D.逾期未申报的，不得再申报办理出口退（免）税答案：ABC。出口企业应按照规定的申报期限和申报方式进行申报，申报资料应真实、准确、完整，也可以委托税务代理机构进行申报；逾期未申报的，经主管税务机关批准，可在批准的期限内申报办理出口退（免）税，并非不得再申报。9.出口企业在出口货物时，需要提供的单证有（）A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇核销单（已取消部分业务）D.出口发票答案：ABCD。出口企业在出口货物时，需要提供出口货物报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单（已取消部分业务）、出口发票等单证。10.生产企业“免、抵、退”税计算中，当期期末留抵税额的计算与（）有关。A.当期进项税额B.当期销项税额C.当期不得免征和抵扣税额D.上期留抵税额答案：ABCD。当期期末留抵税额=当期进项税额+上期留抵税额-当期销项税额-当期不得免征和抵扣税额。三、判断题（每题1分，共10分）1.所有出口货物都可以享受出口退税政策。（）答案：错误。并非所有出口货物都可以享受出口退税政策，如来料加工复出口的货物等实行免税不退税政策，部分国家限制或禁止出口的货物不退税。2.生产企业和外贸企业的出口退（免）税计算方法相同。（）答案：错误。生产企业实行“免、抵、退”税办法，外贸企业实行“先征后退”办法，计算方法不同。3.出口企业只要有出口业务，就可以申报出口退（免）税。（）答案：错误。出口企业申报出口退（免）税需要满足一定的条件，如在规定期限内申报、提供完整准确的申报资料等。4.出口货物退（免）税的退税率是固定不变的。（）答案：错误。出口货物退（免）税的退税率会根据国家政策等因素进行调整。5.外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是出口货物的离岸价。（）答案：错误。外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是购进货物的不含税金额乘以退税率。6.生产企业“免、抵、退”税计算中，当期应纳税额小于零，则当期应退税额等于当期期末留抵税额。（）答案：错误。生产企业“免、抵、退”税计算中，当期应纳税额小于零，还需要比较当期期末留抵税额和当期免抵退税额的大小来确定当期应退税额。7.出口企业提供虚假备案单证，只会受到罚款处罚，不会影响出口退（免）税资格。（）答案：错误。出口企业提供虚假备案单证，情节严重的可能会被停止出口退（免）税资格。8.出口货物的消费税退税率与征税率相同。（）答案：正确。出口货物的消费税退税率与征税率相同。9.生产企业出口自产的应税消费品，实行免税并退税政策。（）答案：错误。生产企业出口自产的应税消费品，实行免税不退税政策。10.出口企业应在货物报关出口之日起180天内收汇。（）答案：错误。出口企业收汇期限有相关规定，但不是统一的180天，不同情况有不同要求。四、计算题（每题10分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月有关业务如下：-当期内销货物销售额为300万元，销项税额为39万元。-当期出口货物销售额为200万美元（汇率1:7），该企业出口货物的征税率为13%，退税率为10%。-当期购进货物取得增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，上期留抵税额为10万元。要求：计算该企业当期不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、当期免抵退税额、当期应退税额和当期免抵税额。解：-当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）=200×7×（13%-10%）=42（万元）-当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=39-（52-42）-10=19（万元）-当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=200×7×10%=140（万元）-由于当期应纳税额大于零，当期应退税额为0。-当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=140-0=140（万元）2.某外贸企业2025年6月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，当月将该批货物全部出口，出口离岸价为40万美元（汇率1:7），该货物的退税率为10%。同时，该企业还购进一批应税消费品，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该应税消费品的消费税税率为20%，当月也全部出口。要求：计算该企业应退增值税税额和应退消费税税额。解：-应退增值税税额=购进货物的不含税金额×退税率=300×10%=30（万元）-应退消费税税额=购进应税消费品的不含增值税的销售额×消费税税率=100×20%=20（万元）3.某生产企业2025年7月出口货物销售额为150万美元（汇率1:7），当期内销货物销售额为400万元，当期进项税额为60万元，该企业出口货物的征税率为13%，退税率为9%。上期留抵税额为5万元。要求：计算该企业当期不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、当期免抵退税额、当期应退税额和当期免抵税额。解：-当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）=150×7×（13%-9%）=42（万元）-当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=400×13%-（60-42）-5=29（万元）-当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=150×7×9%=94.5（万元）-由于当期应纳税额大于零，当期应退税额为0。-当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=94.5-0=94.5（万元）五、综合分析题（20分）某出口企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的出口业务。2025年8月发生以下业务：-8月5日，购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。-8月10日，将该批货物全部出口，出口离岸价为80万美元（汇率1:7），该货物的征税率为13%，退税率为10%。-8月15日，内销货物销售额为200万元，销项税额为26万元。-8月20日