银行会计（第五版）课件 第6章 银行往来及资金清算业务的核算

第６章银行往来及资金清算业务的核算目录第一节银行往来及资金清算业务概述第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节商业银行往来的核算第四节商业银行资金汇划清算系统的核算银行往来及资金清算是指商业银行与商业银行之间，商业银行与中国人民银行之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来及清算目前，银行往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现、同系统内部资金划拨与清算等；商业银行与中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项等第一节银行往来及资金清算业务概述一、银行往来及资金清算的概念及意义（１）及时、准确地办理银行往来业务的核算，加速企业资金周转，畅通汇路（２）遵守商业银行与中国人民银行往来业务的核算规定二、银行往来的核算要求（一）联行往来系统各商业银行系统内的联行往来系统主要适用于各商业银行系统内各银行之间异地资金的汇划（二）中国人民银行的电子联行系统中国人民银行的电子联行系统主要适用于各商业银行系统间的贷记资金汇划业务，即各商业银行系统间可以通过中国人民银行进行转汇（三）票据交换系统各大中城市的票据交换系统或票据清分系统主要适用于同一城市或票据交换区域各银行之间的票据往来业务三、我国支付清算网络的构成（四）现代化支付系统现代化支付系统包括大额实时支付系统和小额批量支付系统等应用系统（五）银行卡支付系统银行卡支付系统是由银行卡跨行支付系统以及发卡行内银行卡支付系统组成的专门处理银行卡跨行信息转接和交易清算业务的信息系统，由中国银联建设和运营，具有借记卡和信用卡、密码方式和签名方式共享等特点（六）全国支票影像交换系统支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统（七）境内外币支付系统境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入，采用Ｙ

形信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付指令进行结算。（八）电子商业汇票系统电子商业汇票系统是由中国人民银行批准建立的，依托网络和计算机技术，接收、登记、转发电子商业汇票数据电文，提供与电子商业汇票货币给付、资金清算行为相关的服务，纸质商业汇票登记查询和商业汇票公开报价服务的综合性业务处理平台（九）网上支付跨行清算系统网上支付跨行清算系统是中国人民银行建设的人民币跨行支付清算基础设施，是中国现代化支付系统的重要组成部分（一）商业银行与中国人民银行的往来关系（１）在当地中国人民银行开立存款户，将业务资金存入中国人民银行，与中国人民银行建立收支往来关系。（２）商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过中国人民银行汇拨。（３）商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过中国人民银行办理。（４）商业银行的业务现金，要通过中国人民银行发行库或发行保管库办理存取。（５）商业银行要按规定向中国人民银行缴存法定存款准备金。（６）商业银行可以在核定额度内向中国人民银行借入资金；商业银行按规定通过中国人民银行办理资金拆出拆入、再贴现。（７）商业银行可以接受中国人民银行的委托，办理中国人民银行的委托贷款业务等。第二节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来概述（二）会计科目１．“存放中央银行款项”科目２．“向中央银行借款”科目３．“金融机构往来收入”科目４．“金融机构往来支出”科目存款准备金是商业银行现金资产的重要组成部分。存款准备金包括两个部分：一是按照中央银行规定的比例上缴的法定存款准备金；二是准备金账户中超过了法定存款准备金的支付准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金收付的备用金；法定存款准备金是根据商业银行存款余额，按照法定的比例向中央银行缴存的准备金二、商业银行在中央银行开立存款准备金账户（一）向中央银行存入现金的会计核算商业银行根据存款准备金制度的规定，向中国人民银行发行库缴存现金时，填制中国人民银行现金入库单一式两联，根据交款单填制现金出库单一式两联，经出纳负责人和主管行长审查，在出库单上签章，据以办理现金出库手续（二）向中央银行支取现金的会计核算商业银行向中国人民银行发行库提取现金时，由出纳人员填写现金支票，经出纳负责人和主管行长审批同意后，在现金支票存根联上签字，交给中国人民银行，中国人民银行会计部门审核无误后，填制发行库出库单办理出库手续三、商业银行缴存（支取）现金的核算（一）有关规定（二）商业银行缴存存款业务的会计核算１．

初次缴存的会计核算２．

调整划缴存款的会计核算３．

欠缴与补缴存款的会计核算４．

迟缴存款的会计核算四、商业银行缴存存款业务的核算（一）再贷款的种类中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。它是解决商业银行的临时资金不足问题，发挥中央银行的宏观调控作用的工具。（二）再贷款的会计核算１．

商业银行从中央银行借入款项时的会计核算２．

商业银行向中央银行归还借款时的会计核算五、商业银行向中央银行再贷款的核算（一）再贴现的概念商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票）向中央银行办理的贴现也称再贴现。再贴现是解决商业银行办理票据贴现引起的资金不足问题的一条途径。（二）再贴现的会计核算１．

办理再贴现的会计核算（１）商业银行的会计核算（２）中国人民银行的会计核算２．

再贴现到期的会计核算六、再贴现的会计核算商业银行往来，也称同业往来，是指商业银行与有关跨系统行处之间由于办理结算、资金拆借及代理业务等而发生的资金账务往来。它既与结算等业务有着密切的联系，又关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终还是要通过各自在中国人民银行开立的准备金存款账户来办理。第三节商业银行往来的核算一、商业银行往来的概念（一）同城票据交换（清算）的概念、作用及相关组织１．

同城票据交换（清算）的概念２．

同城票据交换（清算）的作用（１）可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率。（２）可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。３．

同城票据交换（清算）的组织二、同城票据交换（清算）的核算（二）同城票据交换（清算）的基本规定１．

对参加交换的行处，核定交换号２．

确定交换场次和时间３．

票据交换分“提出行”“提入行”两个系统处理４．

同城票据交换的会计核算（三）同城票据交换的基本做法及会计核算１．

提出行的会计核算２．

交换票据时的会计核算３．

提入行的会计核算４．

清算差额的会计核算５．

同城票据交换退票的会计核算（一）通过人民银行转汇的核算１．

汇出行的会计核算２．

发报行的会计核算３．

收报行的会计核算４．

汇入行的会计核算（二）通过建立联行系统的商业银行代理结算的会计核算１．

汇出行的会计核算２．

跨系统发报行的会计核算３．

跨系统收报行的会计核算４．

汇入行的会计核算三、异地结算转汇的核算（一）同业拆借的概念同业拆借是指经人民银行批准进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为（二）同业拆借的会计科目１．“拆放同业”科目２．“同业拆入”科目３．“金融企业往来收入”科目４．“金融企业往来支出”科目四、同业拆借的核算（三）通过大额支付系统拆借的会计核算１．

拆出行的会计核算２．

人民银行的会计核算３．

拆入行的会计核算（四）拆借资金归还的会计核算１．

拆入行的会计核算２．

人民银行的会计核算３．

拆出行的会计核算（五）通过转账方式拆借的会计核算通过转账方式拆借的核算适用于同城同业拆借。若同业拆借的资金清算可以在同一人民银行完成，那么通过转账方式进行拆借时，就由拆出行直接向人民银行提交其备付金存款账户的转账支票，办理资金划转。拆借资金到期，由拆入行主动向人民银行提交备付金存款账户的转账支票，归还拆借资金的本息。在不同商业银行之间跨系统进行结算的同时，同一银行系统内各分支机构之间也存在经常性的账务往来，由此形成了整个社会资金结算的网状结构，确保了资金流动的畅通无阻。第四节商业银行资金汇划清算系统的核算（一）资金汇划清算系统的基本内容１．

系统的组成２．

资金汇划业务的处理范围３．

资金汇划清算系统的基本做法（１）实存资金。（２）同步清算。（３）头寸控制（４）集中监督一、资金汇划清算系统概述（二）资金汇划清算系统的基本规定１．

行内汇划清算系统的动作程序２．

会计科目的设置与使用（１）“存放同业———系统内上存款项”科目（２）“同业存款———系统内款项存放”科目（３）“辖内款项存放”科目（４）“辖内上存款项”科目（５）“清算资金往来”科目３．

会计凭证的设置与使用（１）资金汇划（借方）补充凭证（２）资金汇划（贷方）补充凭证（一）发报经办行的核算发报经办行是资金汇划业务的起始行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节，发报行应做到快速、及时、不积压和不延误。发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员依据汇划凭证录入有关内容（二）发报清算行的核算发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，计算机自动记载“存放同业———系统内上存款项”科目和“清算资金往来”科目二、汇划款项及资金清算的核算（三）总行清算中心的核算总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行（四）收报清算行的核算１．

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