税收会计考试题与参考答案

税收会计考试题与参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.以下不属于税收会计核算对象的是（）A.应征税收B.减免税收C.财政拨款D.入库税收2.税收会计采用的记账方法是（）A.收付记账法B.增减记账法C.借贷记账法D.单式记账法3.某企业当月应纳税额为50000元，因资金紧张，经批准延期缴纳3个月，在延期缴纳期间，该企业应缴纳的滞纳金为（）（假设滞纳金比率为0.05%）A.0元B.25元C.750元D.2250元4.税收会计的核算起点是（）A.应征凭证B.征收凭证C.减免凭证D.入库凭证5.下列关于税收会计报表的说法，错误的是（）A.税收会计报表是反映税收资金运动情况的书面报告B.税收会计报表按编制时间可分为旬报、月报、季报和年报C.税收会计报表必须如实编制，不得弄虚作假D.税收会计报表只需要报送上级税务机关，不需要留存本单位6.某税务机关收到一笔税款，该税款属于中央与地方共享税，中央分享60%，地方分享40%，则在税收会计核算中，应贷记（）科目A.“入库中央预算固定收入”B.“入库地方预算固定收入”C.“入库共享收入”D.“待解税金”7.税收会计核算中的“在途税金”科目核算的是（）A.已经征收但尚未缴入国库经收处的税金B.已经缴入国库经收处但尚未到达国库的税金C.已经到达国库但尚未进行核算的税金D.已经减免但尚未核销的税金8.对于因税务机关责任导致纳税人少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。A.1年B.2年C.3年D.5年9.税收会计中的“应征税收”科目属于（）类科目。A.资金来源B.资金占用C.双重性质D.负债10.某纳税人缴纳税款时，采用现金方式缴纳，税务机关开具完税凭证后，应借记（）科目。A.“待解税金”B.“入库税金”C.“应征税金”D.“减免税金”二、多项选择题（每题3分，共15分）1.税收会计的职能包括（）A.反映职能B.监督职能C.预测职能D.决策职能2.税收会计核算的应征凭证有（）A.纳税申报表B.代扣代收税款报告表C.税务处理决定书D.税收缴款书3.下列属于税收会计报表的有（）A.税收资金平衡表B.应征税金明细报表C.入库税金明细报表D.减免税金明细报表4.税收会计核算中，“减免税金”科目核算的内容包括（）A.法定减免B.政策性减免C.临时性减免D.出口退税减免5.税收会计的核算程序包括（）A.原始凭证的审核B.记账凭证的编制C.账簿的登记D.会计报表的编制三、判断题（每题2分，共10分）1.税收会计是核算和监督税收资金运动的一门专业会计，它不核算税务机关的经费收支。（）2.税收会计核算的资金来源是应征税金，资金占用是入库税金、减免税金等。（）3.对于多缴的税款，纳税人可以在3年内要求税务机关退还，税务机关应及时退还并加算银行同期存款利息。（）4.税收会计报表的数字要真实、计算要准确、内容要完整、报送要及时。（）5.“待解税金”科目是一个过渡性科目，核算已经征收但尚未缴入国库经收处的现金税款。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述税收会计的特点。2.简述税收会计核算的基本方法。五、业务核算题（共35分）1.（本题15分）某税务机关发生以下业务：（1）收到某企业报送的纳税申报表，该企业当期应缴纳增值税30000元。（2）经审核，该企业符合税收减免政策，批准减免增值税5000元。（3）该企业以转账方式缴纳剩余的增值税25000元，税务机关开具税收缴款书，税款已缴入国库经收处。要求：根据上述业务编制税收会计分录。2.（本题20分）某税务机关20XX年12月31日有关账户余额如下：“应征税收”科目借方余额1000000元；“减免税收”科目贷方余额50000元；“入库税收”科目借方余额900000元；“提退税金”科目贷方余额10000元。要求：（1）计算该税务机关20XX年12月31日的“待征税收”余额。（2）编制税收资金平衡表（只列示主要项目）。税收会计考试题参考答案一、单项选择题1.答案：C解析：税收会计核算对象是税收资金及其运动，包括应征、减免、征收、入库等环节的税收资金。财政拨款不属于税收资金范畴，所以答案选C。2.答案：C解析：税收会计采用借贷记账法进行核算，这是目前会计核算中普遍采用的记账方法，所以答案选C。3.答案：A解析：经批准延期缴纳税款的，在批准的延期内不加收滞纳金，所以该企业在延期缴纳期间应缴纳的滞纳金为0元，答案选A。4.答案：A解析：应征凭证是税收会计核算的起点，它标志着税收资金的形成，所以答案选A。5.答案：D解析：税收会计报表不仅要报送上级税务机关，本单位也需要留存，以便进行内部管理和分析，所以选项D说法错误，答案选D。6.答案：C解析：对于中央与地方共享税，在税收会计核算中应贷记“入库共享收入”科目，所以答案选C。7.答案：B解析：“在途税金”科目核算的是已经缴入国库经收处但尚未到达国库的税金，所以答案选B。8.答案：C解析：因税务机关责任导致纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金，所以答案选C。9.答案：A解析：“应征税收”科目反映税收资金的来源，属于资金来源类科目，所以答案选A。10.答案：A解析：纳税人采用现金方式缴纳税款，税务机关开具完税凭证后，应借记“待解税金”科目，所以答案选A。二、多项选择题1.答案：AB解析：税收会计的职能主要包括反映职能和监督职能，预测和决策职能一般不属于税收会计的基本职能，所以答案选AB。2.答案：ABC解析：纳税申报表、代扣代收税款报告表、税务处理决定书都属于应征凭证，而税收缴款书是征收凭证，所以答案选ABC。3.答案：ABCD解析：税收资金平衡表、应征税金明细报表、入库税金明细报表、减免税金明细报表都属于税收会计报表，所以答案选ABCD。4.答案：ABC解析：“减免税金”科目核算法定减免、政策性减免、临时性减免等，出口退税减免一般通过“出口退税”等专门科目核算，所以答案选ABC。5.答案：ABCD解析：税收会计的核算程序包括原始凭证的审核、记账凭证的编制、账簿的登记和会计报表的编制，所以答案选ABCD。三、判断题1.答案：√解析：税收会计主要核算和监督税收资金运动，不核算税务机关的经费收支，所以该说法正确。2.答案：√解析：税收会计核算中，应征税金是资金来源，入库税金、减免税金等属于资金占用的不同表现形式，所以该说法正确。3.答案：√解析：对于多缴的税款，纳税人可以在3年内要求税务机关退还，税务机关应及时退还并加算银行同期存款利息，所以该说法正确。4.答案：√解析：税收会计报表的编制要求数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，所以该说法正确。5.答案：√解析：“待解税金”科目是过渡性科目，用于核算已经征收但尚未缴入国库经收处的现金税款，所以该说法正确。四、简答题1.简述税收会计的特点-核算对象的特殊性：税收会计核算的对象是税收资金及其运动，它只核算与税收资金运动有关的经济业务，不核算税务机关的经费收支等其他业务。-核算依据的法律性：税收会计的核算必须以税收法律法规为依据，各项税收业务的处理都要严格按照税法规定进行，具有很强的法律约束性。-核算方法的统一性：税收会计在全国范围内实行统一的核算方法和制度，以保证税收信息的一致性和可比性，便于国家对税收资金进行统一管理和宏观调控。-核算目的的特定性：税收会计的核算目的主要是为了满足税收管理的需要，提供准确的税收信息，为税收政策的制定、税收征管的实施和税收收入的分析等提供支持。2.简述税收会计核算的基本方法-设置会计科目：根据税收资金运动的特点和税收管理的需要，设置一系列会计科目，如“应征税收”“减免税收”“入库税收”等，用来分类核算税收资金的不同阶段和状态。-确定记账方法：采用借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对税收业务进行记录和核算。-填制和审核会计凭证：会计凭证是记录税收业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。包括原始凭证和记账凭证，要对其进行严格的审核，确保凭证的真实性、合法性和完整性。-登记账簿：根据审核无误的会计凭证，将税收业务登记到相应的账簿中，如总账、明细账等，以系统、连续地记录税收资金的运动情况。-编制会计报表：定期根据账簿记录编制税收会计报表，如税收资金平衡表、应征税金明细报表等，以综合反映税收资金的运动结果和税收管理的情况。五、业务核算题1.（1）收到纳税申报表时：借：应征税收——增值税30000贷：待征税收——某企业30000（2）批准减免增值税时：借：减免税收——增值税5000贷：待征税收——某企业5000（3）企业缴纳剩余增值税时：借：待征税收——某企业25000贷：应征税收——增值税25000借：待解税金25000贷：待征税收——某企业25000借：入库税收——增值税25000贷：待解税金250002.（1）“待征税收”余额=“应征税收”借方余额-“减免税收”贷方余额-“入库税收”借方余额-“提退税金”贷方余额=