2025年CPA考试备考宝典 会计科目历2025年真题试卷

2025年CPA考试备考宝典会计科目历2025年真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。)1.下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业外购一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。该设备在达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.500B.515C.525D.5853.甲公司采用实际成本法核算原材料。2024年12月1日结存原材料100公斤，单位成本为10元/公斤；12月5日购入原材料200公斤，单位成本为12元/公斤；12月15日发出原材料250公斤。甲公司12月15日发出原材料的成本为（）元。A.2500B.2520C.2600D.27604.下列关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备C.固定资产减值准备计提后，应在以后会计期间转回D.如果固定资产价值回升，减值准备可以全部转回5.企业采用完工百分比法确认收入。某项资产项目合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元。至2024年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。则2024年应确认的收入为（）万元。A.200B.400C.600D.8006.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。A.持有至到期投资可以随意重分类为交易性金融资产B.质量显著下降的贷款和应收款项，可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得重分类为持有至到期投资D.可供出售金融资产在满足条件时可以重分类为持有至到期投资7.企业将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，该业务计入营业外收入的金额为（）万元。A.80B.100C.113D.08.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品取得含税销售收入2000万元，该商品成本为1500万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额1000万元，税额130万元，商品已验收入库。甲公司12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.130B.260C.330D.2009.下列关于所得税会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业应确认的递延所得税资产，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债时，应计入所有者权益C.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税资产的增加额D.企业的应纳税所得额与会计利润之间的差异，可能导致产生递延所得税10.甲公司2024年12月31日某项固定资产的账面价值为200万元，预计使用年限尚剩4年，预计净残值为零。由于技术进步，该固定资产的可收回金额下降至150万元。甲公司应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.100D.200二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于企业财务报告目标的有（）。A.向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层受托责任履行情况C.帮助财务报表使用者作出经济决策D.界定企业会计核算的范围2.下列关于存货成本核算的表述中，正确的有（）。A.存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等B.存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用C.存货的入账价值应当按照实际成本计量D.存货的盘亏损失，属于自然损耗造成的，计入管理费用；属于管理不善等原因造成的，计入营业外支出3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应自达到预定可使用状态之日起开始计提折旧B.固定资产预计净残值发生变动时，应调整折旧额C.处置固定资产，其已计提的折旧应停止计提D.使用年限不确定的固定资产，不应计提折旧4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，通常表明控制权已转移给客户B.企业承诺的商品需要经过安装或检验的，在安装或检验完毕前不应确认收入C.提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入D.评估客户信用风险产生的预计信用损失，应计入当期损益5.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.判断金融资产是否以公允价值计量且其变动计入当期损益，关键看管理者的意图B.持有至到期投资，是指企业管理层有明确意图持有至到期的金融资产C.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的金融资产，或未在分类中划归至其他类别的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常具有高流动性6.下列关于收入和利得的区分表述中，正确的有（）。A.收入是企业在日常活动中形成的B.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.利得是企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D.收入会导致经济利益流入企业，利得也可能导致经济利益流入企业7.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是指企业因借入资金所发生的利息及其他相关成本B.筹建期间发生的与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款费用，应予以资本化C.生产经营期间发生的借款费用，应全部计入当期损益D.符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入当期损益8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期所得税费用B.递延所得税资产通常与一项资产或一项负债的账面价值与其计税基础之间的差额有关C.企业的应纳税所得额小于税法规定的计税依据时，可能产生递延所得税资产D.递延所得税负债的确认，应以相关应纳税暂时性差异转回期间预计将实现的应纳税所得额为限9.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害等，不应当确认为或有事项B.对或有事项确认负债，应同时满足该义务是现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠计量C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产确认，确认的资产金额不应超过预计负债的账面价值D.企业对某项资产计提了减值准备，表明与之相关的或有事项已变为确认的负债10.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算D.外币财务报表折算产生的汇兑差额，计入所有者权益三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请在答题卡相应位置选择“正确”；认为错误的，请选择“错误”。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本题型扣分最多扣至零分。)1.企业采用计划成本法核算材料成本，材料入库时先按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。期末，应将“材料成本差异”科目的余额转入“管理费用”科目。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的高低主要取决于企业履约能力的高低。（）4.交易性金融资产持有期间收到的利息或股利，应确认为投资收益。（）5.售后回购交易中，如果满足特定条件，销售方应在销售时确认收入。（）6.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入管理费用。（）7.预计负债的计量，需要考虑相关资产的可变现净值。（）8.企业对外投资时，如果是以固定资产或无形资产对外投资，且投出资产的所有权相关风险和报酬已转移，应在转移时确认投资损益。（）9.企业外币兑换业务产生的汇兑差额，不论发生在哪个会计期间，均应计入当期损益。（）10.企业合并中，购买方支付的购买价格与取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，即为商誉。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2小题7分，第3小题8分，第4小题9分。共30分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。答案中的金额单位以万元表示。)1.甲公司2024年12月发生以下费用业务：(1)支付本月行政管理部门职工工资50万元，其中包含代扣代缴的个人所得税6万元，代扣代缴的社会保险费和住房公积金共计8万元。(2)支付本月销售部门职工工资80万元，其中包含代扣代缴的个人所得税10万元，代扣代缴的社会保险费和住房公积金共计12万元。销售部门发生运输费2万元，保险费1万元，已用银行存款支付。(3)计提本月行政管理部门用固定资产的折旧费10万元。(4)计提本月销售部门用固定资产的折旧费15万元。(5)支付本月业务招待费5万元。(6)支付本月广告费10万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。2.甲公司2024年12月31日某项存货的账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。2025年1月15日，该存货的预计可变现净值回升至105万元。假设不考虑其他因素，请分别编制甲公司2024年12月31日计提存货跌价准备和2025年1月15日转回存货跌价准备的会计分录。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与金融资产相关的业务：(1)购买丙公司发行的债券一批，支付价款500万元（含交易费用），该债券为到期一次还本付息债券，期限3年，票面年利率为5%。甲公司将该债券划分为持有至到期投资。(2)2024年12月31日，甲公司对该持有至到期投资进行减值测试，确定其预计未来现金流量的现值为480万元，该债券的账面价值为505万元（其中价款500万元，未计提利息5万元）。要求：编制甲公司上述两笔业务的会计分录（假设不考虑其他因素）。4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目余额为200万元（其中交易性金融资产150万元，公允价值变动损益借方余额20万元），另有一项“可供出售金融资产”项目余额为300万元（其中成本250万元，公允价值变动损益贷方余额30万元）。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”项目应填列的金额。五、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题18分。共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算、分析、说明。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：(1)1月1日，销售给乙公司一批商品，售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。约定乙公司3个月内付款，若乙公司在3个月内付款，甲公司给予2%的现金折扣。商品已发出。(2)3月1日，乙公司因质量问题退回上述商品10%（按售价计算），甲公司已收到退回的商品，并开具了红字发票。甲公司未对退货商品计提存货跌价准备。(3)3月31日，甲公司确认对乙公司应收账款当期坏账损失5万元，计提坏账准备。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。(2)计算甲公司3月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：(1)1月1日，开始自行建造一条生产线，购入工程物资200万元（含可抵扣进项税额13万元），已全部用于工程建设，款项未支付。领用本公司自产的产品一批，成本50万元，市场售价60万元（不含税），适用的增值税税率为13%，用于工程建造，款项未支付。(2)2月1日，向银行专门借款500万元，借款期限1年，年利率6%，利息按季支付。工程于2月1日开工建设，至3月31日，工程进度达到50%。(3)3月31日，以银行存款支付工程款100万元。(4)4月30日，工程达到预定可使用状态，该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(5)5月31日，支付第一季度专门借款利息30万元。要求：编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录（假设不考虑其他因素，借款费用资本化期间为2月1日至4月30日）。---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.B6.B7.D8.B9.B10.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABD4.ACD5.ACD6.ACD7.AB8.BCD9.AB10.AD三、判断题1.错误2.正确3.错误4.正确5.错误6.错误7.错误8.正确9.正确10.错误四、计算分析题1.借：管理费用50贷：应付职工薪酬——工资50借：应付职工薪酬——工资50贷：应交税费——应交个人所得税6应交税费——应交社会保险费和住房公积金8其他应付款36借：管理费用10贷：累计折旧10借：销售费用80贷：应付职工薪酬——工资80借：应付职工薪酬——工资80贷：应交税费——应交个人所得税10应交税费——应交社会保险费和住房公积金12其他应付款58借：销售费用3贷：银行存款3借：销售费用10贷：银行存款10借：管理费用5贷：银行存款5借：销售费用10