纳税信用级别管理办法

纳税信用级别管理办法一、总则（一）目的为加强纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（20142020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）等相关法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。（三）基本原则1.客观公正原则：纳税信用评价应依据纳税人实际发生的纳税行为和相关涉税信息，按照统一的评价指标和评价方式进行，确保评价结果客观、公正。2.标准统一原则：全国统一纳税信用评价指标和评价方式，保证纳税信用评价的规范性和一致性。3.分级分类管理原则：根据纳税信用评价结果，将纳税人分为不同信用级别，实施分级分类管理，对不同信用级别的纳税人采取相应的激励和惩戒措施。4.动态调整原则：纳税信用评价实行动态管理，根据纳税人信用状况的变化及时调整其信用级别。二、纳税信用信息采集（一）信息采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息：包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。2.税务内部信息：包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。3.外部信息：包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（二）信息采集方式1.纳税人自行申报：纳税人应按照规定如实向税务机关申报有关纳税信用信息，提供相关证明材料。2.税务机关内部采集：税务机关通过税收征管系统、纳税申报系统等内部信息系统，采集纳税人的涉税信息。3.外部信息交换：税务机关与相关部门建立信息交换机制，定期从相关部门获取纳税人的外部信息。（三）信息采集时间1.信用历史信息：纳税人的信用历史信息在评价年度之前已记录的，作为评价的依据；评价年度内新产生的信用历史信息，在评价年度结束后及时采集。2.税务内部信息：经常性指标信息和非经常性指标信息在评价年度内实时采集。3.外部信息：外部参考信息和外部评价信息在评价年度结束后，税务机关按照规定的时间和方式从相关部门获取。三、纳税信用评价指标（一）纳税信用评价指标体系纳税信用评价指标体系由一级指标、二级指标和指标分值组成。一级指标包括税务登记情况、纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律行政法规行为处理情况等5个方面。二级指标根据一级指标具体细化，共设20个二级指标。每个二级指标赋予一定的分值，总分为100分。（二）评价指标说明1.税务登记情况：包括纳税人是否按照规定办理税务登记、变更登记、注销登记等，以及税务登记证件是否合法有效。2.纳税申报情况：包括纳税人是否按照规定的期限和内容进行纳税申报，申报数据是否真实、准确、完整等。3.账簿凭证管理情况：包括纳税人是否按照规定设置、保管账簿、凭证，是否按照规定报送财务会计制度或者财务会计处理办法等。4.税款缴纳情况：包括纳税人是否按照规定的期限缴纳税款，是否存在欠税、滞纳金、罚款等情况。5.违反税收法律行政法规行为处理情况：包括纳税人是否存在偷税、逃税、骗税、抗税等违法行为，以及税务机关对其违法行为的处理情况。四、纳税信用评价方式（一）年度评价指标得分税务机关按照纳税信用评价指标体系，对纳税人在评价年度内的纳税信用状况进行评价，计算年度评价指标得分。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。（二）直接判级有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；2.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；3.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；4.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；5.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；6.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；7.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；8.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。五、纳税信用级别分类（一）纳税信用级别设置纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的；2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的；3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的；4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的；5.D级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。（二）各级别纳税信用的含义1.A级纳税信用：纳税人纳税信用状况良好，税务机关对其实施激励措施，如主动向社会公告A级纳税人名单、一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理、普通发票按需领用、连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项等。2.B级纳税信用：纳税人纳税信用状况较好，税务机关对其实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。3.M级纳税信用：对M级纳税人，税务机关实行下列激励措施：取消增值税专用发票认证、税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。4.C级纳税信用：纳税人纳税信用状况一般，税务机关对其加强风险管理，适当限制其享受部分税收优惠政策。5.D级纳税信用：纳税人纳税信用状况较差，税务机关对其采取以下惩戒措施：公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。六、纳税信用评价结果应用（一）激励措施1.税务机关服务举措对A级纳税人，税务机关主动向社会公告A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。对B级纳税人，税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。对M级纳税人，取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。2.其他部门联合激励税务机关与相关部门建立纳税信用信息共享机制，对纳税信用级别高的纳税人，在项目审批、融资信贷、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面给予联合激励。（二）惩戒措施1.税务机关管理措施对C级纳税人，税务机关加强风险管理，适当限制其享受部分税收优惠政策。对D级纳税人，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。2.其他部门联合惩戒税务机关与相关部门建立纳税信用信息共享机制，对纳税信用级别低的纳税人，在项目审批、融资信贷、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面给予联合惩戒。七、纳税信用修复（一）可修复情形纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（二）修复程序纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并填报《纳税信用修复申请表》，同时对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（三）修复效果纳税信用修复后，纳税人的纳税信用级别按照修复后的纳税信用评价指标和评价方式重新计算。修复加分根据不同的失信行为和修复情形，按照相应的标准给予加分，但修复后的纳税信用级别不得超过原来的级别。八、纳税信用管理与服务（一）税务机关职责1.各级税务机关应加强纳税信用管理工作的组织领导，建立健全纳税信用管理工作制度和流程，明确各部门职责分工，确保纳税信用管理工作有序开展。2.税务机关应加强对纳税信用评价指标体系和评价方式的宣传培训，提高纳税人对纳税信用评价工作的认识和理解，引导纳税人诚信纳税。3.税务机关应加强对纳税信用评价结果的应用和管理，建立纳税信用评价结果跟踪反馈机制，及时了解纳税人对纳税信用评价结果的意见和建议，不断完善纳税信用管理工作。（二）纳税人