2025年CPA考试《会计》会计分录专项冲刺练习试题

2025年CPA考试《会计》会计分录专项冲刺练习试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为最恰当的一个答案，用鼠标点击相应的选项。）1.企业赊购原材料一批，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，对方代垫的运杂费为5万元，款项尚未支付。该企业应作的会计分录是：A.借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”105万元B.借记“原材料”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”5万元，贷记“应付账款”118万元C.借记“原材料”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”5万元，贷记“银行存款”118万元D.借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”100万元，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“银行存款”5万元2.企业接受投资者投入资本500万元，款项已存入银行。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”500万元，贷记“实收资本”500万元B.借记“银行存款”500万元，贷记“股本”500万元C.借记“银行存款”500万元，贷记“资本公积”500万元D.借记“银行存款”500万元，贷记“盈余公积”500万元3.企业销售产品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，款项已收讫。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元B.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”226万元C.借记“银行存款”200万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元D.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”26万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”200万元4.企业支付职工工资50万元，其中基本工资40万元，奖金10万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“银行存款”50万元B.借记“管理费用”50万元，贷记“应付职工薪酬”50万元C.借记“生产成本”40万元，借记“制造费用”10万元，贷记“应付职工薪酬”50万元D.借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“库存现金”50万元5.企业计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧15万元，行政管理部门固定资产折旧5万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“管理费用”20万元，贷记“累计折旧”20万元B.借记“生产成本”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元C.借记“制造费用”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元D.借记“管理费用”15万元，借记“制造费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元6.企业购入一台设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运杂费为5万元，款项已用银行存款支付。该企业应作的会计分录是：A.借记“固定资产”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“银行存款”118万元B.借记“固定资产”105万元，贷记“银行存款”118万元C.借记“固定资产”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“银行存款”5万元D.借记“固定资产”118万元，贷记“银行存款”118万元7.企业销售原材料一批，售价为50万元，增值税销项税额为6.5万元，款项尚未收讫。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元B.借记“应收账款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元C.借记“银行存款”50万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元D.借记“应收账款”50万元，贷记“其他业务收入”56.5万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元8.企业本月发生管理费用20万元，其中工资费用10万元，折旧费用5万元，办公费用5万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“管理费用”20万元，贷记“银行存款”20万元B.借记“管理费用”20万元，贷记“应付职工薪酬”10万元，贷记“累计折旧”5万元，贷记“银行存款”5万元C.借记“管理费用”20万元，贷记“库存现金”20万元D.借记“管理费用”20万元，贷记“预付账款”20万元9.企业收到投资者投入的固定资产，评估价值为80万元，该固定资产已投入使用。该企业应作的会计分录是：A.借记“固定资产”80万元，贷记“实收资本”80万元B.借记“固定资产”80万元，贷记“资本公积”80万元C.借记“固定资产”80万元，贷记“盈余公积”80万元D.借记“固定资产”80万元，贷记“未分配利润”80万元10.企业本月发生销售费用30万元，其中广告费10万元，运输费20万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“销售费用”30万元，贷记“银行存款”30万元B.借记“销售费用”30万元，贷记“应付职工薪酬”10万元，贷记“银行存款”20万元C.借记“销售费用”30万元，贷记“库存现金”30万元D.借记“销售费用”30万元，贷记“预付账款”30万元二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列哪些情况下，企业需要确认收入？A.企业已经提供商品或服务，但款项尚未收到B.企业提供商品或服务的同时，已经收到款项C.企业已经提供商品或服务，但尚未确认收入D.企业提供商品或服务，但已经提供担保，存在退货可能2.下列哪些属于企业的资产？A.企业拥有的现金B.企业租赁的设备C.企业预付的账款D.企业应收取的账款3.下列哪些属于企业的负债？A.企业应支付的工资B.企业应交的税费C.企业预收的账款D.企业应还的借款4.下列哪些属于企业的所有者权益？A.企业投入的资本B.企业累计的利润C.企业分配的股利D.企业提取的盈余公积5.下列哪些情况下，企业需要确认费用？A.企业已经发生费用，但尚未支付B.企业已经发生费用，并且已经支付C.企业尚未发生费用，但已经预提D.企业已经发生费用，但尚未确认6.下列哪些属于企业的成本？A.企业生产产品的原材料成本B.企业生产产品的人工成本C.企业销售产品的运输成本D.企业管理人员的工资成本7.下列哪些属于企业的收入？A.企业销售商品的收入B.企业提供服务的收入C.企业出租固定资产的收入D.企业处置无形资产的收入8.下列哪些情况下，企业需要确认资产减值损失？A.企业的存货发生减值B.企业的固定资产发生减值C.企业的无形资产发生减值D.企业的长期股权投资发生减值9.下列哪些属于企业的财务报表？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表10.下列哪些属于企业的会计政策？A.企业的收入确认政策B.企业的存货计价政策C.企业的固定资产折旧政策D.企业的无形资产摊销政策三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业赊购原材料一批，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，对方代垫的运杂费为5万元，款项尚未支付。该企业应作的会计分录是：借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”118万元。（）2.企业接受投资者投入资本500万元，款项已存入银行。该企业应作的会计分录是：借记“银行存款”500万元，贷记“实收资本”500万元。（）3.企业销售产品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，款项已收讫。该企业应作的会计分录是：借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元。（）4.企业支付职工工资50万元，其中基本工资40万元，奖金10万元。该企业应作的会计分录是：借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“银行存款”50万元。（）5.企业计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧15万元，行政管理部门固定资产折旧5万元。该企业应作的会计分录是：借记“生产成本”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元。（）6.企业购入一台设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运杂费为5万元，款项已用银行存款支付。该企业应作的会计分录是：借记“固定资产”105万元，贷记“银行存款”118万元。（）7.企业销售原材料一批，售价为50万元，增值税销项税额为6.5万元，款项尚未收讫。该企业应作的会计分录是：借记“应收账款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元。（）8.企业本月发生管理费用20万元，其中工资费用10万元，折旧费用5万元，办公费用5万元。该企业应作的会计分录是：借记“管理费用”20万元，贷记“银行存款”20万元。（）9.企业收到投资者投入的固定资产，评估价值为80万元，该固定资产已投入使用。该企业应作的会计分录是：借记“固定资产”80万元，贷记“实收资本”80万元。（）10.企业本月发生销售费用30万元，其中广告费10万元，运输费20万元。该企业应作的会计分录是：借记“销售费用”30万元，贷记“银行存款”30万元。（）四、不定项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.企业赊购原材料一批，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，对方代垫的运杂费为5万元，款项尚未支付。该企业应作的会计分录是：A.借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”118万元B.借记“原材料”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”5万元，贷记“应付账款”118万元C.借记“原材料”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”5万元，贷记“银行存款”118万元D.借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”100万元，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“银行存款”5万元2.企业接受投资者投入资本500万元，款项已存入银行。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”500万元，贷记“实收资本”500万元B.借记“银行存款”500万元，贷记“股本”500万元C.借记“银行存款”500万元，贷记“资本公积”500万元D.借记“银行存款”500万元，贷记“盈余公积”500万元3.企业销售产品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，款项已收讫。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元B.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”226万元C.借记“银行存款”200万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元D.借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”26万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”200万元4.企业支付职工工资50万元，其中基本工资40万元，奖金10万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“银行存款”50万元B.借记“管理费用”50万元，贷记“应付职工薪酬”50万元C.借记“生产成本”40万元，借记“制造费用”10万元，贷记“应付职工薪酬”50万元D.借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“库存现金”50万元5.企业计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧15万元，行政管理部门固定资产折旧5万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“管理费用”20万元，贷记“累计折旧”20万元B.借记“生产成本”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元C.借记“制造费用”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元D.借记“管理费用”15万元，借记“制造费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元6.企业购入一台设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运杂费为5万元，款项已用银行存款支付。该企业应作的会计分录是：A.借记“固定资产”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“银行存款”118万元B.借记“固定资产”105万元，贷记“银行存款”118万元C.借记“固定资产”100万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13万元，借记“银行存款”5万元D.借记“固定资产”118万元，贷记“银行存款”118万元7.企业销售原材料一批，售价为50万元，增值税销项税额为6.5万元，款项尚未收讫。该企业应作的会计分录是：A.借记“银行存款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元B.借记“应收账款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元C.借记“银行存款”50万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元D.借记“应收账款”50万元，贷记“其他业务收入”56.5万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元8.企业本月发生管理费用20万元，其中工资费用10万元，折旧费用5万元，办公费用5万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“管理费用”20万元，贷记“银行存款”20万元B.借记“管理费用”20万元，贷记“应付职工薪酬”10万元，贷记“累计折旧”5万元，贷记“银行存款”5万元C.借记“管理费用”20万元，贷记“库存现金”20万元D.借记“管理费用”20万元，贷记“预付账款”20万元9.企业收到投资者投入的固定资产，评估价值为80万元，该固定资产已投入使用。该企业应作的会计分录是：A.借记“固定资产”80万元，贷记“实收资本”80万元B.借记“固定资产”80万元，贷记“资本公积”80万元C.借记“固定资产”80万元，贷记“盈余公积”80万元D.借记“固定资产”80万元，贷记“未分配利润”80万元10.企业本月发生销售费用30万元，其中广告费10万元，运输费20万元。该企业应作的会计分录是：A.借记“销售费用”30万元，贷记“银行存款”30万元B.借记“销售费用”30万元，贷记“应付职工薪酬”10万元，贷记“银行存款”20万元C.借记“销售费用”30万元，贷记“库存现金”30万元D.借记“销售费用”30万元，贷记“预付账款”30万元本次试卷答案如下一、单项选择题1.A解析：赊购原材料时，原材料成本和增值税进项税额应分别计入“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，运杂费也计入原材料成本，因为这是为了购买原材料而发生的必要支出。款项尚未支付，应贷记“应付账款”。所以正确的会计分录是借记“原材料”105万元，贷记“应付账款”118万元。2.A解析：企业接受投资者投入资本时，应将收到的款项计入“银行存款”，同时增加所有者权益，对于一般公司，增加的是“实收资本”。所以正确的会计分录是借记“银行存款”500万元，贷记“实收资本”500万元。3.A解析：销售产品实现收入时，应将收到的款项或应收的款项计入“银行存款”或“应收账款”，同时确认收入和增值税销项税额。所以正确的会计分录是借记“银行存款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”26万元。4.A解析：支付职工工资时，应将支付的款项计入“应付职工薪酬”，因为这是企业对职工的负债。所以正确的会计分录是借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“银行存款”50万元。5.B解析：计提固定资产折旧时，应根据固定资产的使用地点和用途将折旧费用分配计入相应的成本或费用科目。生产车间固定资产的折旧计入“生产成本”，行政管理部门固定资产的折旧计入“管理费用”。所以正确的会计分录是借记“生产成本”15万元，借记“管理费用”5万元，贷记“累计折旧”20万元。6.B解析：购入设备时，设备的价值和增值税进项税额应分别计入“固定资产”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，款项已用银行存款支付，所以应贷记“银行存款”。所以正确的会计分录是借记“固定资产”105万元，贷记“银行存款”118万元。7.B解析：销售原材料实现收入时，应将应收的款项计入“应收账款”，同时确认收入和增值税销项税额。所以正确的会计分录是借记“应收账款”56.5万元，贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.5万元。8.B解析：发生管理费用时，应将费用计入“管理费用”科目，同时减少企业的资产或负债。支付银行存款，所以贷记“银行存款”。所以正确的会计分录是借记“管理费用”20万元，贷记“银行存款”20万元。9.A解析：收到投资者投入的固定资产时，应增加企业的资产“固定资产”，同时增加所有者权益“实收资本”。所以正确的会计分录是借记“固定资产”80万元，贷记“实收资本”80万元。10.A解析：发生销售费用时，应将费用计入“销售费用”科目，同时减少企业的资产或负债。支付银行存款，所以贷记“银行存款”。所以正确的会计分录是借记“销售费用”30万元，贷记“银行存款”30万元。二、多项选择题1.AB解析：企业确认收入的标准是：企业已将商品或服务的控制权转移给客户；企业因已交付商品或服务而有权取得的对价很可能收回。所以选项A和B都满足收入确认条件。选项C错误，因为企业已经提供商品或服务，但尚未确认收入，不符合收入确认条件。选项D错误，因为提供商品或服务，但存在退货可能，表明控制权尚未完全转移，不符合收入确认条件。2.ACD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。所以选项A、C和D都属于企业的资产。选项B错误，企业租赁的设备，企业并不拥有或控制该设备，不符合资产的定义。3.ABCD解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所以选项A、B、C和D都属于企业的负债。4.ABD解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所以选项A、B和D都属于企业的所有者权益。选项C错误，因为分配的股利是减少所有者权益的，不是构成所有者权益的要素。5.AB解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。所以选项A和B都属于企业的费用。选项C错误，因为尚未发生费用，不符合费用的定义。选项D错误，因为已经发生费用，但尚未确认，不符合费用的确认条件。6.ABCD解析：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。所以选项A、B、C和D都属于企业的成本。7.ABCD解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所以选项A、B、C和D都属于企业的收入。8.ABCD解析：资产减值损失是指企业资产的可收回金额低于其账面价值所确认的损失。所以选项A、B、C和D都属于企业的资产减值损失。9.ABCD解析：财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。所以选项A、B、C和D都属于企业的财务报表。10.ABCD解析：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。所以选项A、B、C和D都属于企业的会计政策。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、不定项选择题1.ABC解析：赊购原材料时，原材料成本和增值税进项税额应分别计入“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，运杂费也计入原材料成本，因为这是为了购买原材料而发生的必要支出。款项尚未支付，应贷记“应付账款”