审计实务教学案例 第2版 课件 第十六章 控制测试：太化股份审计案例_第1页
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第十六章控制测试：太化股份审计案例审计实务教学案例CONTENT01案例背景02主要会计问题03主要审计问题04思考与讨论一、案例背景2017年6月，中国证监会山西监管局对太化股份下发了行政处罚决定书。决定书中山西监管局查证了太化股份通过实施无商业实质的购销交易、重复确认销售收入，虚增营业收入的违法事实，对太化股份责令改正，给予警告，并处以四十万元的罚款。太化股份2014年年报审计机构致同会计师事务所（以下简称致同所）应未勤勉尽责，被山西监管局没收业务收入60万元，并处以60万元罚款。被审计单位基本情况太原化工股份有限公司（太化股份现更名为华阳新材，600281），系经山西省人民政府晋政函（1999）11号文批准,于1999年2月26日，由太原化学工业集团有限公司作为主要发起人，联合山西永兴化工有限公司、太原双凯化工有限公司、太原美能佳化工有限公司、山西省太原市中都物资贸易有限公司以发起方式设立的股份有限公司。公司于2000年11月9日在上海证券交易所挂牌上市交易，公司主营业务为贵金属加工，工业用水生产，化工产品、化肥、焦炭等贸易业务，化工设备管理防腐、保温、拆除、安装工程等。二、主要会计问题一、太化股份2014年年报中未完整披露收入确认具体方法公司自销产品收入与贸易业务收入的收入确认情形不同，公司贸易业务收入未按披露的收入确认方法确认，公司也未披露贸易业务收入确认的具体方法。二、太化股份及其子公司实施无商业实质的购销交易1、太化股份通过子公司重复确认收入2、太化股份及其子公司作为中间商实施无商业实质的购销交易审计主体基本情况致同会计师事务所成立于1981年，已有超过40年的发展历史，是中国最早且最具影响力的会计师事务所之一。致同所总部位于北京，采用“全国一所”的集团化管理模式，目前拥有28个分支机构，近300名合伙人，6,000多名员工，其中注册会计师超过1,100人。2021年度致同所业务收入超过25亿元，已公布的2021年度会计师事务所综合评价百家排名中，致同所在国内所排名第7。三、主要审计问题1、收入的审计程序不到位（1）销售与收款循环的控制测试不恰当2、销售与收款循环的控制测试不恰当（1）收入政策的审计程序不到位（2）收入真实性的审计程序不到位四、思考与计论太化股份收入确认涉及哪些业务凭证？01.太化股份2014年财务报表中营业收入项目存在哪些重大错报风险？02.从控制措施的视角分析太化股份存在的控制缺陷？

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