2025年中国税务师专业能力考试模拟试题及解答手册

2025年中国税务师专业能力考试模拟试题及解答手册一、单项选择题（共20题，每题1分）1.纳税人发生应税行为后，在财务会计处理中已经确认收入，但在税务处理中需要按税法规定调整的，应当采用的方法是？A.权责发生制B.收付实现制C.税法调整法D.实际发生制2.企业在计算企业所得税时，下列哪项支出不得税前扣除？A.职工福利费按工资总额14%的比例支出B.资产损失经税务机关审核后扣除C.支付给关联方的利息费用按独立交易原则计算D.超过规定标准的业务招待费3.根据增值税法律制度，小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于免税收入？A.转让股权所得B.国债利息收入C.股息、红利等权益性投资收益D.租金收入5.根据个人所得税法，居民个人综合所得的税率采用？A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率6.企业在计算增值税时，下列哪项货物适用13%的税率？A.图书B.食品C.电子产品D.服装7.根据企业所得税法，企业固定资产的折旧年限，下列哪项说法正确？A.最短不得低于10年B.最长不得超过20年C.应根据实际使用情况确定D.由税务机关统一规定8.个人所得税法规定，下列哪项收入属于劳务报酬所得？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得9.根据消费税法律制度，下列哪项产品属于应税消费品？A.烟草B.酒精C.化妆品D.以上都是10.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产减值准备不得税前扣除？A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备11.根据增值税法律制度，下列哪项行为属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.以上都是12.个人所得税法规定，下列哪项收入属于财产租赁所得？A.转让股权所得B.出租房屋所得C.股息、红利等权益性投资收益D.劳务报酬所得13.根据企业所得税法，企业境外所得的税收抵免，下列哪项说法正确？A.可以全额抵免B.不得抵免C.可以部分抵免D.由税务机关决定是否抵免14.根据消费税法律制度，下列哪项说法正确？A.消费税由生产者缴纳B.消费税由消费者缴纳C.消费税由销售者缴纳D.消费税由进口者缴纳15.企业在计算增值税时，下列哪项进项税额不得抵扣？A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于生产经营的设备D.购进用于出口的货物16.根据个人所得税法，下列哪项收入属于偶然所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.中奖所得D.劳务报酬所得17.根据企业所得税法，企业研发费用加计扣除的比例为？A.50%B.75%C.100%D.150%18.根据增值税法律制度，下列哪项行为属于混合销售行为？A.销售货物同时提供运输服务B.销售货物同时收取押金C.销售货物同时提供安装服务D.销售货物同时提供售后服务19.个人所得税法规定，下列哪项收入属于工资薪金所得？A.经营所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产转让所得20.根据消费税法律制度，下列哪项说法正确？A.消费税是价内税B.消费税是价外税C.消费税是从价计征D.消费税是定额计征二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业在计算企业所得税时，下列哪些支出可以税前扣除？A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费2.根据增值税法律制度，下列哪些行为属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告3.个人所得税法规定，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得4.根据企业所得税法，企业固定资产的折旧方法，下列哪些说法正确？A.应当采用直线法B.可以采用加速折旧法C.应当根据实际使用情况确定D.由税务机关统一规定5.根据消费税法律制度，下列哪些产品属于应税消费品？A.烟草B.酒精C.化妆品D.贵重首饰6.企业在计算增值税时，下列哪些进项税额可以抵扣？A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于生产经营的设备D.购进用于出口的货物7.根据个人所得税法，下列哪些收入属于偶然所得？A.中奖所得B.福利费C.股息、红利等权益性投资收益D.劳务报酬所得8.根据企业所得税法，企业研发费用加计扣除的比例，下列哪些说法正确？A.50%B.75%C.100%D.150%9.根据增值税法律制度，下列哪些行为属于混合销售行为？A.销售货物同时提供运输服务B.销售货物同时收取押金C.销售货物同时提供安装服务D.销售货物同时提供售后服务10.个人所得税法规定，下列哪些收入属于工资薪金所得？A.经营所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产转让所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业在计算企业所得税时，可以全额扣除广告费和业务宣传费。（×）2.根据增值税法律制度，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（√）3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率。（√）4.根据消费税法律制度，消费税由生产者缴纳。（√）5.企业在计算增值税时，购进用于集体福利的货物进项税额可以抵扣。（×）6.根据个人所得税法，偶然所得适用20%的比例税率。（√）7.根据企业所得税法，企业固定资产的折旧年限，最短不得低于10年。（√）8.根据增值税法律制度，混合销售行为适用较低的税率。（×）9.个人所得税法规定，工资薪金所得适用超额累进税率。（√）10.根据消费税法律制度，消费税是价内税。（√）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述企业所得税法中资产减值准备税前扣除的规定。2.简述增值税法律制度中视同销售行为的具体情形。3.简述个人所得税法中综合所得的概念及包括的项目。4.简述消费税法律制度中应税消费品的具体范围。5.简述企业所得税法中研发费用加计扣除的政策规定。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2024年销售收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。假设该企业无其他调整事项，计算其应纳税所得额。2.某小规模纳税人2024年销售货物收入为200万元，计算其应缴纳的增值税。3.某居民个人2024年工资收入为15万元，年终奖收入为5万元，假设适用税率为20%，速算扣除数为1.5万元，计算其应缴纳的个人所得税。4.某企业2024年销售自产货物用于集体福利，该货物成本为80万元，市场售价为100万元，计算其应缴纳的消费税（假设消费税税率为13%）。5.某企业2024年研发费用为100万元，计算其可以加计扣除的金额（假设加计扣除比例为75%）。答案单项选择题答案1.C2.D3.A4.B5.B6.D7.C8.D9.D10.A11.D12.B13.C14.A15.B16.C17.D18.A19.C20.A多项选择题答案1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ACD6.AC7.AC8.BCD9.AC10.CD判断题答案1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√简答题答案1.企业在计算企业所得税时，资产减值准备可以税前扣除，但需符合税法规定的范围和标准。例如，固定资产减值准备、无形资产减值准备等，但存货跌价准备不得税前扣除。2.增值税法律制度中视同销售行为的具体情形包括：将自产货物用于集体福利或个人消费；将自产货物分配给股东或投资者；将自产货物无偿赠送他人；将自产货物用于广告或样品；将自产货物用于对外投资等。3.个人所得税法中综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项所得的总和。综合所得适用超额累进税率，计算方法为将四项所得合并计算应纳税所得额，再根据适用税率计算应纳税额。4.消费税法律制度中应税消费品的具体范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。5.企业所得税法中研发费用加计扣除的政策规定是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除比例根据企业规模和技术领域等因素确定，目前一般为75%。计算题答案1.应纳税所得额=销售收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-100-50-30+20-10=230万元2.应纳增值税=销售收入×征收率=200×3%=6万元3.工资所得应纳税额=工资收入×适用税率-速算扣除数=15×20%-1.5=2.5万元年终奖应纳税额=年终奖收入÷12×适用税率-速算扣除数=