湖北税收注销管理办法

湖北税收注销管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强税收征收管理，规范纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）注销税务登记管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等法律法规，结合我省实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于湖北省内各类企业、个体工商户以及其他依法负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）申请注销税务登记的管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规和本办法规定的程序、条件办理税收注销业务，确保执法的合法性和公正性。2.便利高效原则优化办税流程，简化办税资料，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。3.风险管理原则加强对税收注销业务的风险识别、评估和防控，防止国家税收流失。二、注销税务登记的情形（一）解散、破产、撤销等情形1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（三）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。三、注销税务登记的流程（一）受理1.纳税人申请注销税务登记，应当向主管税务机关办税服务厅提交《注销税务登记申请审批表》以及相关证明文件和资料。办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行初步审核，符合受理条件的，予以受理，并出具《税务事项受理通知书》；不符合受理条件的，当场一次性告知纳税人应补正的资料或不予受理的理由。2.对实行实名办税的纳税人，可免于提供税务登记证件和个人身份证件。（二）税源管理部门核查1.税源管理部门收到受理信息后，对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行核查。2.核查方式包括实地检查、案头分析、第三方信息比对等。实地检查时，核查人员应不少于两人，并出示税务检查证。3.对于存在以下情形的纳税人，税源管理部门应重点核查：纳税信用等级为D级的；有欠税（费）的；存在未结案件的；领用发票数量较大或存在风险的；其他需要重点关注的情形。（三）风险管理部门风险分析风险管理部门对税源管理部门提交的核查情况进行风险分析，根据风险等级确定后续管理措施。1.对于低风险纳税人，可按照简易流程办理注销；2.对于中风险纳税人，可要求纳税人提供相关补充资料或进行约谈；3.对于高风险纳税人，应启动重点监控和调查程序，必要时可实施税务检查。（四）注销清算1.纳税人在办理注销税务登记前，应当进行注销清算，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。2.纳税人有应税房产、土地、车船的，应当在注销清算前向税务机关申报缴纳相关税费。3.纳税人在注销清算过程中，发现存在少缴税款等问题的，应及时补缴税款及滞纳金。（五）审批1.经核查、风险分析及注销清算后，主管税务机关对纳税人的注销申请进行审批。2.对于符合注销条件的，予以批准，并出具《税务事项通知书（注销税务登记核准通知）》；对于不符合注销条件的，出具《税务事项通知书（不予注销税务登记通知）》，并告知纳税人理由。（六）注销1.纳税人凭《税务事项通知书（注销税务登记核准通知）》，到办税服务厅办理注销手续，缴销相关税务证件和资料。2.办税服务厅在完成注销手续后，将相关信息传递给税源管理部门和风险管理部门，进行后续跟踪管理。四、简易注销程序（一）适用范围对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：1.未办理过涉税事宜的；2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（二）办理流程1.纳税人向市场监管部门提出简易注销申请后，市场监管部门将申请信息推送至税务部门。2.税务部门对纳税人的涉税情况进行自动校验，符合条件的，自动生成《清税证明》，并将信息反馈至市场监管部门。3.纳税人无需到税务机关领取《清税证明》，可直接凭市场监管部门反馈的信息办理注销登记。（三）注意事项1.对于已实行实名办税的纳税人，在办理简易注销时，税务机关可根据纳税人的承诺制容缺办理相关涉税事项。2.纳税人应在承诺的期限内补齐相关资料并办结相关事项。若未履行承诺，税务机关将把其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。五、特殊情况处理（一）非正常户注销1.被税务机关认定为非正常户的纳税人，需先解除非正常状态，经主管税务机关核实情况，进行违章处理后，方可按照正常程序办理注销税务登记。2.解除非正常状态的流程包括：纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由；税务机关进行实地核查，核实情况属实的，解除其非正常状态。（二）跨区域涉税事项报验管理后的注销1.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。2.经营地税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，及时将相关信息反馈给机构所在地的税务机关。纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。3.纳税人在办理跨区域涉税事项报验管理后的注销时，应先完成上述反馈手续，并结清相关税费。（三）合并、分立企业注销1.纳税人发生合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。2.合并、分立后的纳税人，其纳税义务由合并、分立后的纳税人承继。在办理注销税务登记时，应分别按照相关规定进行处理。3.对于合并企业，应先办理被合并企业的注销税务登记，再办理合并企业的税务登记变更；对于分立企业，应分别办理各分立企业的税务登记设立或变更。六、相关部门协作与信息共享（一）与工商部门协作1.建立与工商部门的信息共享机制，及时获取纳税人的注册登记、变更、注销等信息。2.纳税人在办理注销税务登记后，税务机关应及时将注销信息传递给工商部门，实现信息的无缝对接。3.对于工商部门推送的简易注销申请信息，税务机关应在规定时间内进行处理，并反馈结果。（二）与其他部门协作1.加强与财政、银行、海关等部门的协作，实现涉税信息的互联互通。2.在纳税人注销税务登记过程中，涉及到财政资金清算、银行账户注销、海关备案核销等事项的，相关部门应按照规定协同办理。3.定期召开部门联席会议，共同研究解决税收注销管理工作中存在的问题，完善协作机制。七、监督管理（一）内部监督1.税务机关应加强对税收注销管理工作的内部监督，建立健全监督机制，确保注销流程规范、公正、透明。2.对注销税务登记业务的受理、核查、审批等环节进行定期检查和不定期抽查，发现问题及时整改。3.加强对税务人员的培训和教育，提高其业务水平和责任意识，防止出现违规操作和滥用职权的行为。（二）外部监督1.接受纳税人及社会各界的监督，及时处理纳税人的投诉和举报。