外贸会计试卷及答案

外贸会计试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.外贸企业收购应税消费品出口，其应退消费税的计算公式为（）A.应退消费税=出口货物的工厂销售额×消费税税率B.应退消费税=出口货物的离岸价×消费税税率C.应退消费税=出口货物的到岸价×消费税税率D.应退消费税=出口货物的购进金额×消费税税率2.我国现行会计制度规定，外币业务发生时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，折合汇率采用（）A.业务发生当期期末市场汇率B.业务发生当期期初市场汇率C.业务发生时的市场汇率D.业务发生时的市场汇率与业务发生当期期初市场汇率的平均数3.外贸企业自营出口销售收入的入账时间为（）A.货物出库时B.货物报关出口，取得运单并向银行办理交单手续时C.收到货款时D.合同签订时4.某外贸企业从国外进口一批货物，到岸价格为100万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币，关税税率为20%，则该企业应缴纳的关税为（）A.136万元B.20万美元C.100万元D.68万元5.出口货物退（免）税的税种是（）A.增值税、消费税B.增值税、营业税C.消费税、营业税D.增值税、资源税6.外贸企业代理出口销售业务的盈亏由（）承担。A.委托方B.受托方C.双方共同D.按合同约定7.采用信用证结算方式时，出口企业收到银行交来的国外客户开来的信用证后，应首先（）A.备货B.审核信用证C.办理托运D.向银行交单8.某外贸企业出口一批商品，增值税发票上注明的价款为100万元，增值税税率为13%，退税率为10%，则该企业应退增值税为（）A.13万元B.10万元C.3万元D.0万元9.外贸企业进口商品的采购成本不包括（）A.国外进价B.进口关税C.国内运杂费D.消费税10.以下属于外贸企业期间费用的是（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.销售费用11.企业在进行外币交易核算时，设置的“财务费用——汇兑损益”科目，核算的是（）A.外币兑换业务产生的汇兑损益B.外币交易期末折算产生的汇兑损益C.以上两者均核算D.以上两者均不核算12.出口商品的国内采购成本是指（）A.进货成本B.进货成本+增值税C.进货成本-出口退税D.进货成本+国内运杂费13.某外贸企业2023年5月出口货物一批，离岸价为50万美元，汇率为1美元=6.9元人民币，该货物的增值税税率为13%，退税率为10%，则该企业应退增值税为（）A.34.5万元B.31.05万元C.21.75万元D.3.45万元14.外贸企业代理进口业务，应向委托方收取（）A.代理手续费B.进口关税C.增值税D.消费税15.下列关于出口货物退（免）税的说法中，错误的是（）A.出口货物退（免）税是国家为了鼓励出口而采取的一项税收政策B.出口货物退（免）税的范围包括增值税和消费税C.所有出口货物都可以享受退（免）税政策D.出口货物退（免）税的计算方法有“免、抵、退”税和“先征后退”两种16.某外贸企业从国内采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该商品出口退税率为9%，则该企业可获得的出口退税为（）A.26万元B.18万元C.8万元D.0万元17.企业在核算外币业务时，对于外币货币性项目，应采用（）进行折算。A.业务发生时的市场汇率B.资产负债表日的即期汇率C.业务发生当期期初市场汇率D.历史汇率18.外贸企业出口商品的销售收入应按照（）入账。A.离岸价B.到岸价C.成本价D.合同价19.进口货物的完税价格是指（）A.货物的成交价格B.货物的成交价格+进口关税C.货物的成交价格+运输费、保险费等D.货物的成交价格+运输费、保险费等+进口关税20.某外贸企业代理出口一批货物，代理手续费为5万元，该业务应缴纳的营业税（营改增前）或增值税（营改增后）应计入（）A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业税金及附加D.管理费用二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.外贸企业出口退税的计算方法主要有（）A.免、抵、退税法B.先征后退法C.加权平均法D.个别计价法2.下列各项中，属于外贸企业进口业务成本的有（）A.国外进价B.进口关税C.消费税D.国内运杂费3.外贸企业外币业务的主要内容包括（）A.外币交易B.外币兑换C.外币借款D.外币投资4.出口货物退（免）税的基本政策包括（）A.出口免税并退税B.出口免税不退税C.出口不免税也不退税D.出口退税不免税5.外贸企业代理出口业务的特点有（）A.不垫付资金B.不承担出口盈亏C.以收取代理手续费为目的D.货物所有权属于委托方6.下列关于增值税出口退税的说法中，正确的有（）A.外贸企业出口货物实行“先征后退”的办法B.生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税办法C.出口货物的退税率不一定等于其适用税率D.出口退税的计算依据是出口货物的离岸价7.外贸企业在进行外币交易核算时，可能涉及的会计科目有（）A.银行存款——外币户B.应收账款——外币户C.应付账款——外币户D.财务费用——汇兑损益8.进口商品的采购成本包括（）A.国外进价B.进口关税C.消费税D.增值税9.影响出口商品换汇成本的因素有（）A.出口商品的国内采购成本B.出口商品的国外销售价格C.汇率D.出口退税10.下列各项中，属于外贸企业期间费用的有（）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.外贸企业出口货物，无论是否取得增值税专用发票，都可以享受出口退税政策。（）2.外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金等。（）3.出口货物退（免）税的计算依据是出口货物的到岸价。（）4.外贸企业代理进口业务，应将进口货物的关税、增值税等计入代理进口业务成本。（）5.企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目和外币非货币性项目进行折算，产生的汇兑损益计入当期损益。（）6.采用“免、抵、退”税办法的生产企业，出口货物的应退税额应根据出口货物的离岸价和退税率计算。（）7.外贸企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，不包括制造费用。（）8.进口货物的完税价格是指货物的成交价格加上运输费、保险费等费用，但不包括进口关税。（）9.出口商品换汇成本越高，说明出口商品的盈利能力越强。（）10.外贸企业自营出口业务的盈亏由企业自己承担，代理出口业务的盈亏由委托方承担。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.某外贸企业2023年8月发生以下业务：（1）从国内采购一批商品用于出口，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该商品的出口退税率为10%。（2）将该批商品出口，离岸价为50万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。要求：（1）计算该企业应退的增值税税额。（2）计算该企业出口商品的销售收入（以人民币计价）。2.某外贸企业代理进口一批货物，到岸价格为80万美元，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，关税税率为20%，增值税税率为13%，代理手续费为到岸价格的3%。要求：（1）计算该企业应缴纳的关税税额（以人民币计价）。（2）计算该企业应缴纳的增值税税额（以人民币计价）。（3）计算该企业应向委托方收取的代理手续费（以人民币计价）。五、综合题（本类题共1小题，10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）某外贸企业2023年有关业务如下：（1）3月1日，从国外进口一批商品，到岸价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=6.85元人民币，关税税率为15%，增值税税率为13%。企业以银行存款支付进口关税和增值税。（2）4月15日，将进口的商品全部销售给国内客户，取得含税销售收入1200万元，款项已存入银行。（3）5月20日，企业出口一批商品，离岸价为80万美元，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，该商品的增值税税率为13%，退税率为10%。该商品的国内采购成本为400万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元。要求：（1）计算进口商品的采购成本、应缴纳的关税和增值税。（2）编制进口商品、销售商品的会计分录。（3）计算出口商品应退的增值税税额，并编制相关会计分录。答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.A5.A6.A7.B8.B9.C10.D11.C12.C13.B14.A15.C16.B17.B18.A19.C20.A二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）应退增值税税额=300×10%=30（万元）（2）出口商品销售收入=50×6.8=340（万元）2.（1）关税税额=80×6.9×20%=110.4（万元）（2）组成计税价格=80×6.9+110.4=662.4（万元）增值税税额=662.4×13%=86.11（万元）（3）代理手续费=80×6.9×3%=16.56（万元）五、综合题1.（1）进口商品采购成本=120×6.85×(1+15%)=945.3（万元）关税=120×6.85×15%=123.3（万元）组成计税价格=120×6.85+123.3=905.3（万元）增值税=905.3×13%=117.69（万元）（2）-进口商品：借：库存商品945.3应交税费——应交增值税（进项税额）117.69贷：银行存款——美元户（120×6.85）822银行存款——人民币户（123.3+117.69）240.99-销售商品：不含税销售收入=1