运载火箭账务处理－记账实操

账务处理

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运载火箭账务处理-记账实操

（-）研发阶段

1.理论研究和试验费用

进行运载火箭推进技术理论研究，支付专家咨询费50

万元：

借：研发支出费用化支出运载火箭（咨询费）50

贷：银行存款50

开展火箭发动机试验，消耗试验燃料价值30万元：

借：研发支出费用化支出运载火箭（试验燃料）

30

贷：原材料试验燃料30

2.计算机模拟软件购置

购买用于运载火箭飞行轨道模拟的专业软件，价款80

万元，增值税税额4.8万元，款项已支付:

借：无形资产火箭模拟软件80

应交税费应交增值税（进项税额）4.8

贷：银行存款84.8

每月摊销软件费用（假设软件使用寿命4年）：

借：研发支出资本化支出运载火箭（软件摊销）

1.67（80+4+12）

贷：累计摊销1.67

（二）生产阶段

1.原材料采购

采购运载火箭箭体材料，价款1000万元，增值税税额

130万元，材料已入库，款项已付：

借：原材料箭体材料1000

应交税费应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1130

领用材料用于箭体制造：

借：生产成本箭体制造1000

贷：原材料箭体材料1000

2.人工和设备成本

支付火箭制造工人工资400万元：

借：生产成本箭体制造400

贷：应付职工薪酬工资400

计提用于火箭生产的大型设备折旧，设备原值2000万

元，预计使用年限10年，本月折旧额16.67万元（2000・

10-12）:

借：生产成本箭体制造16.67

贷：累计折旧16.67

（三）完工阶段

1.火箭完工入库

运载火箭制造完成，总成本为1416.67万元（1000+

400+16.67）,转入库存商品：

借：库存商品运载火箭1416.67

贷：生产成本箭体制造1416.67

（四）发射服务阶段（如果是商业发射服务）

1.提供发射服务（假设）

为卫星公司提供运载火箭发射服务，合同价格3000万

元，增值税税额390万元，在火箭发射成功后收到款项：

借：银行存款3390

贷：主营业务收入火箭发射服务3000

应交税费应交增值税（销项税额）390

结转火箭成本：

借：主营业务成本火箭发射服务1416.67

贷：库存商品运载火箭1416.67

应收账款管理制度

第一章总则

第一条为确保公司正常回款，减少坏账损失，增加有效销

售，根据《公司法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本

规范》、《企业内部控制应用指引第9号销售业务》等规定,

结合本公司具体情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司、公司控股子公司。

第三条本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳

务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。

第四条应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约

义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。

第二章职责分工

第五条财务部的主要职责为：

（-）负责应收账款的核算与账务调整;

（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目

部催收货款提供数据支持；

（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核

对、检查和归档；

（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。

第六条销售管理部的主要职责为：

（-）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有

效运行；

（二）负责应收账款呆账的分析；

（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提

供相关支持。

第七条项目部的主要职责为：

（-）负责建立和完善客户基础资料;

（二）负责应收账款的催收工作；

（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；

（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更

新客户的授信额度；

（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。

第八条公关法务部的主要职责：

（-）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；

（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；

（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款

或核销。

第三章应收账款的日常管理

第九条财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收

账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于

业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。

第十条销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行

往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账

目调整。

第十一条财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。

如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请

不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后

执行。

第十二条财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知

销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货

款。

第四章呆账及坏账的管理

第十三条本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款,

或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续

发生业务的，账龄原则上按照〃先发生，先回款〃的原则统

计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。

第十四条呆账的管理流程如下：

（-）财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；

（二）销售管理部完善呆账统计表，在"发生原因"栏据实

填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司

总裁审批；

（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公

关法务部，以便于采取进一步措施。

第十五条发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核

销该应收账款：

（-）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回

的应收账款；

（二）债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应

收账款；

（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的

应收账款。

第十六条公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款

（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期

内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以

账龄组合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的，

可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和

失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司

预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。

第十七条客户出现财务危机等严重影响其信用风险情形的，

公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、

回款时间等因素，并按单项计提坏账准备。

第十八条坏账损失核销审批权限

（-）分管领导进行审批。

金额小于3万。

（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。

1、金额大于等于3万元。

2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的

10%以下（含10%）或不超过一百万元。

（三）董事会进行审议。

金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值

的10%且超过一百万元。

第五章监督与检查

第十九条审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，

发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向财