2025税务师考试《税法二》考试试题及答案

2025税务师考试《税法二》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请选择最符合题意的选项）1.甲公司为居民企业，2024年取得国债利息收入12万元，地方政府债券利息收入8万元，银行存款利息收入5万元，从其直接投资的非上市居民企业分回股息20万元。甲公司上述收入中，应计入企业所得税免税收入的金额是（）万元。A.40B.32C.28D.20答案：A解析：国债利息收入（12万元）、地方政府债券利息收入（8万元）、符合条件的居民企业之间的股息红利（20万元）均属于企业所得税免税收入；银行存款利息收入属于应税收入。免税收入合计=12+8+20=40万元。2.2024年12月，张某通过拍卖行将一幅祖传字画拍卖，取得收入60万元。经审核，拍卖公司收取佣金3万元，张某无法提供字画原值凭证。已知财产拍卖所得个人所得税核定征收率为3%。张某就该笔拍卖所得应缴纳个人所得税（）万元。A.1.8B.1.71C.1.5D.1.2答案：B解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。但拍卖佣金可从收入中扣除。应纳税所得额=（60-3）=57万元；应纳税额=57×3%=1.71万元。3.2024年1月，某企业占用基本农田5000平方米建设仓储设施（非直接为农业生产服务），当地耕地占用税适用税额为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A.15B.22.5C.30D.45答案：B解析：占用基本农田的，耕地占用税按照当地适用税额加按150%征收。应纳税额=5000×30×150%=225000元=22.5万元。4.某船舶公司2024年拥有净吨位1000吨的机动船舶3艘（已知机动船舶净吨位201-2000吨的，年基准税额为4元/吨），净吨位200吨的非机动驳船2艘（非机动驳船按机动船舶税额的50%计算）。该公司2024年应缴纳车船税（）元。A.12400B.13200C.14000D.15600答案：A解析：机动船舶应纳税额=1000×4×3=12000元；非机动驳船应纳税额=200×4×50%×2=800元；合计=12000+800=12400元。5.2024年6月，甲企业与乙企业签订设备租赁合同，约定租赁期3年，每年租金20万元，合同总金额60万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰。甲企业应缴纳印花税（）元。A.600B.300C.200D.100答案：A解析：财产租赁合同印花税按合同约定的租金总额计算，税率1‰。应纳税额=600000×1‰=600元。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于企业所得税境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免B.抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额C.超过抵免限额的部分，不得在以后年度结转抵免D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息，可间接抵免境外已纳税额答案：ABD解析：选项C错误，超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.大病医疗支出D.继续教育支出答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项。3.下列情形中，免征契税的有（）。A.非营利性的学校承受土地用于教学B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地权属C.法定继承人通过继承承受房屋权属D.企业合并后新企业承受原合并各方的土地权属答案：ABCD解析：以上情形均符合《契税法》规定的免税条件。4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳C.纳税人出租房产，自交付出租房产次月起缴纳D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳答案：ABC解析：选项D错误，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。5.下列关于国际税收抵免制度的表述中，正确的有（）。A.直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人（如总公司与分公司）B.间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免C.税收饶让是一种独立的抵免方法，属于税收抵免的延伸D.抵免限额的计算方法包括分国限额法和综合限额法答案：ABCD解析：以上均为国际税收抵免制度的正确表述。三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。需列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）（一）甲公司为居民企业，2024年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入30万元，转让技术所有权收入800万元（技术转让成本100万元）；（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加150万元，销售费用600万元（其中广告费500万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元，研发费用100万元），财务费用80万元；（3）营业外支出120万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金5万元）；（4）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费20万元。要求：计算甲公司2024年度应缴纳的企业所得税。答案及解析：1.计算会计利润：会计利润=5000（销售收入）+30（国债利息）+（800-100）（技术转让所得）-2800（成本）-150（税金及附加）-600（销售费用）-500（管理费用）-80（财务费用）-120（营业外支出）=5000+30+700-2800-150-600-500-80-120=1480万元2.调整各项扣除：（1）国债利息收入30万元为免税收入，调减30万元；（2）技术转让所得=800-100=700万元，其中500万元以内部分免税，超过500万元部分减半征收，调减=500+（700-500）×50%=600万元；（3）广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生500万元，无需调整；（4）业务招待费：发生额的60%=30×60%=18万元，销售收入的5‰=5000×5‰=25万元，按18万元扣除，调增=30-18=12万元；（5）研发费用加计扣除=100×100%=100万元（2024年制造业研发费用加计扣除比例为100%），调减100万元；（6）公益性捐赠扣除限额=1480×12%=177.6万元，实际发生100万元，无需调整；（7）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；（8）工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生8万元，调增2万元；（9）职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，调增3万元；（10）职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生20万元，无需调整。3.计算应纳税所得额：应纳税所得额=1480（会计利润）-30（国债利息）-600（技术转让优惠）+12（业务招待费）-100（研发加计）+5（滞纳金）+2（工会经费）+3（福利费）=1480-30-600+12-100+5+2+3=772万元4.计算应纳税额：应纳税额=772×25%=193万元（二）中国居民李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月缴纳“三险一金”2000元；（2）2月出版专著取得稿酬收入30000元；（3）5月转让持有满3年的非上市公司股权，取得收入80万元，股权原值及合理税费20万元；（4）12月取得全年一次性奖金50000元（选择单独计税）；（5）专项附加扣除：子女教育（1个子女）每月1000元，赡养老人每月2000元，住房贷款利息每月1000元。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳个人所得税及全年一次性奖金应缴纳个人所得税。答案及解析：1.综合所得应纳税额计算：（1）工资薪金收入额=15000×12=180000元；（2）稿酬收入额=30000×（1-20%）×70%=16800元；（3）综合所得收入额合计=180000+16800=196800元；（4）减除费用=60000元；（5）“三险一金”专项扣除=2000×12=24000元；（6）专项附加扣除=（1000+2000+1000）×12=48000元；（7）应纳税所得额=196800-60000-24000-48000=64800元；（8）综合所得应纳税额=64800×10%-2520=3960元（适用税率10%，速算扣除数2520）。2.全年一次性奖金应纳税额计算（单独计税）：（1）50000÷12≈4166.67元，适用税率10%，速算扣除数210；（2）应纳税额=50000×10%-210=4790元。四、综合题（本题型共1题，30分。需列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）乙公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，2024年发生以下业务：（1）1月与丙公司签订土地使用权转让合同，取得转让收入2000万元（含增值税），该土地为2018年购入，取得时支付价款及税费1200万元（含增值税），选择简易计税方法。（2）3月购入一栋办公楼作为办公场所，取得增值税专用发票注明金额800万元，税额72万元（已认证抵扣）。（3）5月将一栋原值1500万元的旧厂房对外出租，约定租赁期3年，自6月1日起算，预收2024年租金180万元（不含增值税）。（4）7月接受丁公司投资入股的一处仓库，评估价值500万元（不含增值税），取得增值税专用发票注明税额45万元（已认证抵扣）。（5）12月因管理不善，一批库存原材料被盗，该批材料成本80万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。（6）全年实现会计利润1200万元，其中包括从境外子公司分回股息100万元（已在境外缴纳企业所得税20万元，乙公司适用企业所得税税率25%）。其他资料：当地房产税原值减除比例为30%，城镇土地使用税年税额10元/平方米（乙公司占地面积5000平方米），印花税税率：产权转移书据0.5‰，财产租赁合同1‰。要求：（1）计算乙公司2024年增值税应纳税额；（2）计算乙公司2024年房产税应纳税额；（3）计算乙公司2024年城镇土地使用税应纳税额；（4）计算乙公司2024年印花税应纳税额；（5）计算乙公司2024年企业所得税应纳税额（含境外所得抵免）。答案及解析：（1）增值税应纳税额计算：①土地使用权转让（简易计税）：销售额=（2000-1200）÷（1+5%）=761.90万元；应纳税额=761.90×5%=38.10万元；②办公楼购入进项税额72万元可全额抵扣；③仓库投资入股进项税额45万元可全额抵扣；④原材料被盗进项税额转出：材料成本中原材料部分=80-5=75万元，对应进项税额=75×13%=9.75万元；运费部分进项税额=5×9%=0.45万元；合计转出=9.75+0.45=10.20万元；⑤租金收入销项税额=180×9%=16.20万元（不动产租赁税率9%）；增值税应纳税额=38.10（简易计税）+16.20（销项）-（72+45-10.20）（进项）=54.30-106.80=-52.50万元（留抵税额52.50万元，实际应纳税额为0）。（2）房产税应纳税额：①自用办公楼：购入时间为3月，从次月（4月）起缴纳，原值800万元；应纳税额=800×（1-30%）×1.2%×9/12=5.04万元；②出租旧厂房：从6月起出租，原值1500万元，1-5月自用，6-12月出租；自用部分应纳税额=1500×（1-30%）×1.2%×5/12=5.25万元；出租部分应纳税额=180×12%=21.60万元；合计房产税=5.04+5.25+21.60=31.89万元。（3）城镇土地使用税应纳税额=5000×10=50000元=5万元。（4）印花税应纳税额：①土地使用权转让合同：2000万元（含增值税）按不含税金额计算，税率0.5‰；不含税销售额=2000÷（1+5%）=1904.76万元；应纳税额=1904.76×0.5‰=0.95万元；②房屋租赁合同：180万元×1‰=0.18万元；③接受仓库投资入股