2025一建《建设工程经济》考前重点笔记

第一篇工程经济3分考点1:利率的影响因素(1523)P31)社会平均利润率的高低2)市场资金供求对比状况3)借出资金的用途和使用方式资金回收的风险越大，利率越高(同向)期限越长，不可预见因素越多，风险越大，利率越贵】5)政府宏观调控政策—经济周期的扩张期利率上升，衰退期下降【社会供求看用途，调控经济需限期】1.关于影响利率高低因素的说法，正确的有()B.通常市场上资金供过于求时，利率会呈上涨趋势C.政府通过信贷政策调控宏观经济，影响市场利率波动E.通常借出资金的使用期限越长其利率越低考点2:利息的计算(10-1416171类别n期的利息和单利本利和=本金+n期的利息和F=P+I复利本利和=本金×(1+利率)”;F=P(1+i)公式中：P代表本金(现值),F代表本利和(终值),i代表计息周期利率，n代表计息数题型1:单利的计算(10121416171920)题型2:复利的计算(1321-24)题型3:单利、复利的混合计算(11)2.某企业年初从银行借款1000万元，期限3年，年利率为5%,银行要求每年末支付当年利息，则第三年末需偿还的本息和是()万元A.1050.00B.1100.00C.1150.00D.1157.633.某企业从金融机构借入资金5000万元，期限4年，年利率4%,按年复利计息，该企业第4年年末还本付息额为()A.5624.32B.5800.00C.5849.2D.6083.264.某企业从金融机构借款100万元，月利率1%,按月复利计息，每季度付息一次，则该企业一年需向金融机构支A.12.00B.12.12C.12.55D考点3:有效利率计算(10-12141517-2224)间单位一般为年(即年利率),而计息周期可能为半年、一个季度、一个月等名义利率r(年利率)每年利息工行112万元212.36万元建行412.55万元(年)有效利率(年利率)计息周24思考：计算建行半年的有效利率?结论：3.当每年计息周期数大于1时，有效利率大于名义利率4.有效利率比名义利率更能准确反映资金的时5.计息期数越多(计息周期越短),名义利率和有效利率的差别越大题型1:有效利率的计算(101415182224)题型2:贷款或存款方式的选择(1117192021)题型3:综合题(1214)5.某企业半年向银行存入50万元，年利率为12%,按季度复利计算，则年有效利率、收付周期利率和计息周期利6.某公司同一笔资金有如下四种借款方案，均在年末支付利息，则优选的借款方案是()A.年名义利率3.6%,按月计息B.年名义利率4.4%,按季度计息C.年名义利率5.0%,半年计息一次D.年名义利率5.5%,一年计息一次考点4:资金时间价值的影响因素(2022-24)价值P71)资金使用的时机资金在不同时机使用的增值潜力不同，具有不同的时间价值2)资金的使用时长3)投入运营的资金数量的多少其他条件不变的情况下，投入运营的资金数量越多，时间价值越大(同向)4)资金周转的速度周转越快，一定时间周转次数越多，时间价值越多(同向)考点5:资金收付时机(192122)要在规划各项现金流量(资金收付)安排时，应尽量将现金流入往早期安排，尽量推迟现金流出的支付时间，以充分利用资金时间价值。【早收晚投，你欠我的抓紧还，我欠你的先拖着】P127.某建设项目总投资8000万元，四个备选方案各年投入比例如下表，仅从投入资金时间价值角度考虑，最佳的方案是()方案一方案四A.方案一B.方案二C.方案三D.方案四考点6:现金流量图绘制规则(10-1317)一、现金流量图的概念P7资金收付时间(也称发生时间)影响资金价值，需要对资金发生时间加以直观表述，现金流量图就是这样一种表示现金收付状态的工具1)大小(现金流量数额)2)方向(现金流入或流出)时间轴上方的箭线表示现金流入，下方的箭线表示现金流出【人生目标：入上流社会】3)作用点(现金流量发生的时点)除起点0和终点n外，其他时点既表示一个时间单位的结束(期末),个时间单位的开始(期初)【画图，大方点】练习：某企业投资一项目，第1年年初投入200万元，第2年年末投入100万元，第3~5年每年末收入20万元，第7年年初和年末各收入30万元。请画出现金流量图。8.关于现金流量图绘制规则的说法，正确的有()A.横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续B.时间轴上方的箭线表示现金流出C.垂直箭线代表不同时点的现金流量情况D.箭线长短应相对体现各时点现金流量数值的差异E.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点考点7:资金等值(终值、现值、年金)计算(1013-151822-24)由于资金具有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，则其价值就不相同。反之，不同时点绝对数额不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值P71.一次支付终值计算(已知P,求F)P9【例1.3-1】某企业从银行借入资金1000万元，期限5年，年利率4.8%,按复利计息，第5年末还本付息。企业需要还本付息的总额是多少?2.一次支付现值计算(已知F,求P)P10【例1.3-2】某企业拟进行一项投资，希望第5年末收回1000万元资金(含投资本金),年收益率4.8%,按复利计算，试问现在需要投资多少?3.等额支付年金与终值计算(A与F)P10-P11要求：1)最后一个A和F同时发生，满足此条件，才可套公式2)n是几，看A的个数3)i是几，看A的时间周期9.某施工企业每年年末存入银行100万元，用于3年后的技术改造，已知银行存款年利率为5%,按年复利计息，则到第3年末可用于技术改造的资金总额为()A.331.01B.330.75C.315.25D.315.0010.某施工企业未来三年每年年末存入银行100万元，用于4年后的技术改造，已知银行存款年利率为5%,按年复利计息，则到第4年末可用于技术改造的资金总额为()A.331.01B.330.75C.315.25D.315.004.等额支付年金与现值计算(A与P)P11-P12要求：1)第一个A和P隔一期，满足此条件，才可套公式2)n是几，看A的个数3)i是几，看A的时间周期11.某施工企业投资200万凳购入一台施工机械，计划从购买日起的未来6年等额收回投资并获取收益，若基准收益率为10%,复利计息，则每年末应获得的净现金流入为()万元。A.45.92B.46.38C.50.5112.某企业第1年年初和第1年年末分别向银行借款30万元，年利率均为10%,复利计息，第25年年末等额本息偿还全部借款。则每年年末应偿还金额为()A.20.94B.23.03C.27.87系数等价关系已知现值求终值(已知P,求F)F=P(1+i)”已知终值求现值(已知F,求P)已知年金求终值(已知A,求F)已知终值求年金(已知F,求A)已知年金求现值(已知A,求P)已知现值求年金(已知P,求A)本章答案1.ACD解析：在社会平均利润率不变的情况下，市场上资金供过于求，利率下降；求过于供，利率上升，选项B错误；借出资金期限越长，不可预见因素越多，风险越大，利率就高；反之利率就低，选项E错误2.A解析：本题为单利计算，因为银行要求每年末支付当年利息，所以第三年末需偿还的本息和，只有本金以及第3年这一年的利息，故为1000+1000×5%%=1050万元3.C解析：本题为复利计算，本利和计算公式为：F=P(1+i)”故第三年末应偿还的本利和为5000×(1+4%)⁴=5849.29万元4.B解析：本题为单利和复利的混合计算，一年4个季度，季度和季度之间是单利计息；而一个季度3个月，季度之内(月与月之间)是复利计息，故可先计算一个季度的利息，按复利计算为：I=P(1+i)"-P=100×(1+1%)³-100=3.03万元，则一年需支付的利息为3.03×4=12.12万元5.B解析：计息周期利率为：12%/4=3%,年有效利率为：(1+3%)⁴-1=12.55%,每半年向银行存入50万元，故收付周期为半年，则收付周期利率为：(1+3%)²-1=6.09%6.A解析：A选项有效利率为：(1+3.6%/12)¹²-1=3.66%;C选项有效利率为：(1+5.0%/2)²-1=5.06%;7.D解析：要在规划各项现金流量(资金收付)安排时，应尽量将现金流入往早期安排，尽量推迟现金流出的支付时间，以分利用资金时间价值。选项D早期投资最少，故最有利于资金时间价值8.ACDE解析：B选项，时间轴上方的箭线表示现金流入，下方的箭线表示现金流出9.C解析：已知年金A=100,i=5%,n=3,求终值F,10.A解析：11.A解析：本题为已知现值求年金P=P₁(1+1)²+P₂(1+1)=30×(1+10%)²+30×(1+10第二章经济效果评价1.经济效果评价是对拟建项目的各种方案的财务可行性和经济合理性进行科学的分析和论证(14)【财务柯经理】P152.经营性方案分析项目的：盈利能力、偿债能力、财务生存能力(22)【经营是为了赚钱还钱活下去】P153.非经营性项目分析：财务生存能力(12)P154.方案计算期包括建设期和运营期。运营期一般分为投产期和达产期两个阶段(16)P175.经济效果评价方法分类(1124)P16-P171)按经济效果评价结果的肯定程度分类2)按经济效果评价方法的性质分类定量分析；定性分析3)按评价方法是否考虑时间因素分类(11)资方案变化的影响静态投资回收期流动比率费用现值净年值评价指标动态评价指标静态评价指标【动态指标：效内值】财务净现值、费用现值、净年值、费用年值【最后一字是“值”】时间型指标静态和动态投资回收期【回收期】比率型指标其他指标【最后一字是“比”或“率”】利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率【刘备速负】1.下列方案经济效果评价指标中，属于动态评价指标的有()A.费用年值B.净现值率C.速动比率D.内部收益率.偿债备付率考点3:静态投资回收期计算(10111314171820-23)1)静态投资回收期≤基准投资回收期，表明方案投资能在规定的时间内收回，则可以考虑接受该方案2)静态投资回收期>基准投资回收期，则方案是不可3.静态投资回收期计算P19-P20题型1:只有初始投资，且每年净现金流量相同(12151618)注意一静态投资回收期宜从方案建设开始年算起题型2:每年净现金流量不相同，计算累计净现金流量(1013192123)题型3:与财务净现值合并计算(151621)2.某项目估计建设投资为1000万元，全部流动资金为200万元，建设当年即投产并达到设计生产能力，各年净收益均为270万元，则该项目的静态投资回收期为()年A.2.13B.3.70C.3.933.某技术方案的净现金流量如下表，则该方案的静态投资回收期为()年计算期(年)0123456净现金流量(万元)4.某投资方案的现金流量如下表，该方案的静态01234567一一一现金流出一A.6.36B.6.56C考点4:基准收益率的确定(10-121422)P20-P212.产出物由政府定价的方案，基准收益率应根据政府政策导向确定3.产出物由市场定价的方案，基准收益率根据资金成本和收益由投资者自行测定4.在中国境外投资方案的财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素5.基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本，同时应考虑投资风险和通货膨胀率【资本爱抓机会，但也要防风险抗通胀】考点5:财务净现值计算(10-1215-23)财务净现值是指按设定的折现率(一般采用财务基准收益率)计算的方案计算期间内各年的净现金流量都折现到方案开始实施时(即计算期期初)的现值之和P20财务净现值是评价方案盈利能力的绝对效果指标(10)判别1)当FNPV≥0时，该方案财务上可行2)当FNPV<0时，故该方案财务上不可行(并不意味着一定亏损)题型1:财务净现值直接计算(18-23)题型2:与静态投资回收期合并计算(151621)题型3:财务净现值与基准收益率的关系(11-1317)题型4:财务净现值是评价盈利能力的绝对指标(10)5.某技术方案现金流量如下表，设基准收益率为8%,则该技术方案的财务净现值约为()万元。 A.1221.018B.1131498C.1701,458D.2500.000题型2:与静态投资回收期合并计算(151621)2.财务净现值一般可以通过已知年金，计算现值的公式解决6.某项目各年净现金流量如下表。设基准收益率为10%,则该项目的财务净现值和静态投资回收期分别为()计算期(年)012345净现金流量(万元)A.32.02万元，3.2年B.32.02万元，4.2年题型3:财务净现值与基准收益率的关系(11-1317)FNPV+结论：1)基准收益率越大，财务净现值越小2)基准收益率为0时，财务净现值最大i₁FIRRFNPV₂27.某技术方案的净现金流量见下表，若基准收益率大于0,则该方案的财务净现值可能的范围是()计算期(年)012345净现金流量(万元)A.等于1400万元B.大于900万元，小于1400万元C.等于900万元D.小于900万考点6:财务内部收益率(111214-1618192124)财务内部收益率是使方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率(财务净现值FNPV=0时所对i₁FIRR8.某技术方案具有常规现金流量，当基准收益率为12%时，财务净现值为-67万元；当奉准收益率为8%时，财务净现值为242.76万元；当基准收益率为6%时，财务净现值为341.76万元，则该技术方案的内部收益率最可能的范围A.小于6%B.大于8%,小于12%C.大于6%,小于8%D.大于12%9.某技术方案具有常规现金流量，当基准收益率为12%时，财务净现值为-67万元；当基准收益率为8%时，财务净现值为242.76万元；当基准收益率为6%时，财务净现值为341.76万元，则该技术方案的内部收益率最可能的范围A.小于6%B.大于8%,小于12%C.大于6%,小于8%D.大10.某技术方案净现金流量和财务净现值如下表，根据表中数据，关于该方案评价的说法，正确的是()1234567净现金流量(万元)财务净现值(折现率8%)24.276万元A.累计净现金流量小于零B.财务内部收益率可能小于8%C.静态投资回收期大于6年D.项目在经济上二、评价准则P231)若FIRR≥i,则方案在经济上可以接受2)若FIRR<i,则方案在经济上应予拒绝3)对于单一方案的评价分析，采用FNPV和采用FIRR指标得到的结论是一致的静态投资回收期P20(111720)11.现有甲和乙两个项目，静态投资回收期分别为4年和6年，该行业的基准投资回收期为5年，关于这两个项目的B.乙项目考虑全寿命周期各年的投资效果，确定静态投资回收期为6年12.关于财务内部收益率的说法，正确的是()A.财务内部收益率大于基准收益率时，技术方案在经济上可以接受C.财务内部收益率受项目外部参数的影响较大D.单一方案用财务内部收益率评价与财务净现值评价，结论通常不一致考点8:方案比选定量分析方法(23)2.定性和定量的方案比选：1)定量方法的核心是提出方案优化的数学模型2)定性分析较适合于方案比选的初1.独立方案独立方案比选的实质是在“做”与“不做”之间做出选择，于方案自身的经济性，即方案的经济效果是否达到或果的检验2.互斥方案1.评价指标直接对比法价值型计算期相同：P25财务净现值、净年值、费用小计算期法)【小倍祝您延年益寿】2.增量指标分析法(最常用方法)收期考点9:财务净现值指标比选方案(24)财务净现值不小于零且为最大的方案是最优可行方案“增量财务净现值指标分析法”比选方案，可以用“财务净现值指标”比选方案的解题步骤进行计算P2513.现有四个投资方案(现金流量数据如下表),计算期均为5年，设财务基准收益率为10%,若某企业可筹集到的资金总额为10000万元，则应选择的方案是()方案第1年年初投资12342.D解析：技术方案总投资为1000+2000=1200万元，每年净收益为270万元，故静态投资回收期为1200/270=4.443.D解析：本题不能简单用1500/400=3.75,得出B选项。根据现金流量表，投资发生在第1年的年末，而非第1年的年初(即技术方案开始时间),因此，静态投资回收期为3.75+1=4.75年。01234567一一现金流出累计净现金流量静态投资回收期=(7-1)+|-190|/300=6.635.B解析：每年净现金流量如下：第0年：0万元；第1年：-2000万元；第2年：-2500万元；第3年：2000;第4年：2500万元，第5年2500,故财务净现值为9计算期(年)012345净现金流量(万元)7.D解析：8.B解析：净现值函数曲线与横坐标交点，即为内部收益率。当基准收益率为12%时，财务净现值为-67万元；当基准收益率为8%时，财务净现值为242.76万元，可知交点一定在8%~12%之间，故选择B选项9.D解析：A选项：累计净现金流量=-420-470+200+250+250+250+250=310>0B选项：折现率为8%时，财务净现值=24.276万元，根据财务净现值曲线，财务净现值随折现率的增大而减小，内部收益率即为财务净现值为0时所对应的折现率，可知内部收益率>8%C选项：静态投资回收期=5+190/250=5.76年，故静态投资回收期小于6年D选项：财务净现值>0,项目在经济上可行10.A解析：静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内的现金流量，只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。故B选项、C选项错误D选项错误，甲项目静态投资回收期短于乙项目，故甲项目抗风险能力更强11.A解析：财务内部收益率是使方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率，并非事先确定，B选项错误。其大小完全取决于方案投资过程净现金流量系列的情况，不受外部参数影响，选项C错误。对于单一方案的评价分析，采用FNPV和采用FIRR指标得到的结论是一致的，选项D错误方案1:-20000+5500(P/A,i,n)=-20000+5500×3.79=849.32方案2:-15000+4500(P/A,i,n)=-15000+4500×3.79=2055方案3:-10000+3500(P/A,i,n)=-10000+3500×3.79=3265方案4:-5000+330(P/A,i,n)=-5000+3300×3.79=7507第三章不确定性分析随方案产品产量的增减而成正比例变化的成本如：原材料、燃料、动力费、包装费、计件工资、单位产品税金及附加(不包含增值税)【原燃料动力包，计件工资税附加】固定成本长期借款利息支出【固工福折修，无形摊销息】考点2:盈亏平衡计算与分析(10-24)总成本=年固定成本+单位产品可变成本×产销量销售收入-总成本=利润(售价-单位产品税金及附加)×产销量-(固定成本+单位产品可变成本×产销量)=利润P301)盈亏平衡点生产能力利用率越低，表明方案适应市场需求变化的能力越大，抗风险能力越强。(23)2)生产能力利用率不超过70%,方案运营是基本安全的3)常用的是以产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点P30题型总结：题型1:计算盈亏平衡各项参数(10-2021-24)化时，产品售价不变1.某投资项目年设计生产能力为15万吨，产品销售价格为400元/吨，单位产品税金及加为8元，年固定成本为1500万元，单位产品可变成本为160元，销售收入和成本均不含增值税，则该项目蔡亏平衡点的产销量为()万吨2.某方案设计生产能力500万吨/年，预计生产该产品年固定成本300000万元，单位产品售价1500元/吨，单位产品可变成本600元/吨，单位产品税金及附加15元/吨，以上成本及售价均不考虑增值税，该方案以产品售价表示的盈亏平衡点为()元/吨A.600B.金及附加为5元/件，按设计生产能力生产时，年利润为200万元，则该技术方案的盈亏平衡点产销量为()万件A.5.33B.5.考点3:敏感性分析(10-24)1)确定分析指标2)选取不确定因素3)计算不确定因素的变化对分析指标的影响4)确定敏感性因素5)对敏感【定指标，选因素，算影响，确敏感，析结果】3)计算不确定因素的变化对分析指标的影响P324)确定敏感性因素P32相对测定法——敏感度系数绝对测定法——临界点(101723)【敏小风强可靠大】一、敏感度系数(12-1619212224)P33【小例子】售价提高5%,导致利润提高10%——则敏感度系数为10%/5%=2进价提高5%,导致利润降低5%——则敏感度系数为-5%/5%=-1房租提高5%,导致利润降低15%——则敏感度系数为-15%5%=-34.某技术方案进行单因素敏感性分析的结果是：产品售价下降10%时内部收益率的变化率为55%;原材料价格上涨10%时内部收益率的变化率为39%;建设投资上涨10%时内部收益率的变化率为50%;人工工资上涨10%时内部收益率的变化率为30%。则该技术方案的内部收益率对()最敏感A.人工工资B.原材料价格C.建设投资D.产品售价5.某项目采用净现值指标进行敏感性分析，有关数据见下表，则各因素的敏感程度由大到小的顺序是()因素变化幅度0建设投资(万元)营业收入(万元)经营成本(万元)A.建设投资-营业收入-经营成本B.营业收入-经营成本-建设投资C.营业收入-建设投资-经营成本D.经营成本-营业收入-建设投资临界点是指不确定因素的变化极限值，即不确定因素的变化使方案由可行变为不可行的临界数值1.判别敏感因素的相对测定法是敏感度系数，绝对测定法是临界点3.敏感度系数>0同方向变化，<0反方向变化，绝对值越大越敏感4.临界点是不确定因素的变化使方案由可行变为不可行的临界数值6.可以通过敏感性分析图求得临界点的近似值7.随着基准收益率的提高，临界点会变低C.敏感度系数的计算结果与不确定因素、变化率、取值大小无关D.敏感度系数大于0,表示分析指标与不确定因素同方向变化本章答案将题目中已知数据代入公式按设计生产能力(8万件)生产时，年利润为200万元，代入公式，可计算出固定成本为400万元，再第二次代入公式，计算出盈亏平衡点产销量为5.33万件4.D解析：敏感度系数SAF=分析指标的变化率/不确定性因素的变化率(分母)不确定因素变化率一定的前提下，(分子)分析指标变化率越大，则越敏感，本题四个不确定因素变化率都是10%(不考虑上涨下降),产品售价对应的内部收益率变化最大，故产品售价最敏感同理：(分子)分析指标变化率一定的前提下，(分母)不确定因素变化率越小，则越敏感5.C解析：建设投资下降10%时，财务净现值由564变为623,变化额为59;营业收入下降10%时，财务净现值由564变为393,变化额为-171;经营成本下降10%时，财务净现值由564变为612,变化额为48分析指标变化率(分母)均为10%,故建设投资、营业收入、经营成本，哪个因素变化额的绝对值也就越大，敏感度系数的绝对值越大，故为营业收入-建设投资经营成本6.D解析：|SAR|越大，分析指标对于该不确定因素的敏感度越高，选项A错误。敏感度系数提供了各不确定因素变动率与分析指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值，选项B错误。敏感度系数的计算结果可能受到不确定因素变化率取值不同的影响，数值会有所变化，选项C错误。|SAF|>0,分析指标与不确定因素同方向变化；|SF|<0,表示分析指标与不确定因素反方向变化，选项D正确第4章设备更新分析4.1设备磨损与补偿有形磨损(物理磨损)P38第I类有形磨损(使用过程中受外力作用)第Ⅱ类有形磨损(闲置过程中受自然力作用)无形磨损(精神磨损、经济磨损)P39第I类无形磨损(劳动生产率提高，原设备相对贬值)第Ⅱ类无形磨损(科学技术进步，出现了新型设备)1.造成设备无形磨损的原因有()A.高强度的使用导致设备自然寿命缩短B.自然力的作用使设备产生磨损C.技术进步创造出效率更高、能耗更低的新设备D.社会劳动生产率提高使同类设备的再生产价值降低E.设备使用过程中实体产生变形结论：1)第I类有型磨损是引起设备有形磨损的主要原因P382)第I类无形磨损后果只是现有设备价值相对贬值(2324),使用价值并未发生变化P393)第I类有形磨损、第Ⅱ类有形磨损、第Ⅱ类无形磨损都会导致设备使用价值的降低考点2:设备磨损的补偿方式(12142122)1)有形磨损的局部补偿——大修理2)无形磨损的局部补偿——现代化改装3)有形磨损和无形磨损的完全补偿——更新P39考点3:设备寿命的类型(10-13161722)决定因素因实体磨损严重而不能继续使用、报废有形磨损因技术落后而被淘汰无形磨损1继续使用在经济上不合理而被更新2)设备年平均使用成本最低对应设备维护费用的提高和的使用年限3)从经济角度衡量设备最合理的使用年限使用价值的降低1.做好设备维修和保养可延长设备的自然寿命，但不能从根本上避免设备的有形磨损2.设备的自然寿命不能成为设备更新的主要决策依据3.技术寿命一般比自然寿命要短4.科学技术进步越快，技术寿命越短考点4:经济寿命的估算(1315172024)1)年平均使用成本最小法(131720)P422)低劣化数值法设备年费用及经济寿命(1122)P412.某设备在不同使用年限时的年平均资产消耗成本和年平均运行成本数据见下表，则该设备的经济寿命为()年使用年限(年)1234567年平均资产消耗成本(万元)年平均运行成本(万元)【例4.2-1】=7.75年考点5:沉没成本计算(10121316192022-24)设备的账面价值与市场价值之间的差额称为沉没成本P44沉没成本=旧设备账面价值一当前市场价值沉没成本=(旧设备原值一历年折旧费)-当前市场价值3.某企业有一台原植30万元的设备，预计使用年限10年，净残值3万元，年折旧2.7万元，已计折旧6年，现在以10万元价格售出，该设备的沉没成本()万元A.0.8B.3.0C.13.8D考点6:经营租赁与融资租赁的区别(1213)P46经营租赁融资租赁租赁期一定期限内相当于设备的寿命期出租人承担出租人不承担特点不可撤销性、周期长适用大型设备、专有技术设备优点P1)节省设备投资。在资金短缺的情况下，用较少的资金获得急5)可以保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化缺点4.对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性有()A.设备可用于担保、抵押贷款B.不需要考虑设备的维护保养C.能用较少资金获得生产急需的设备D.设备租金可在所得税前扣除E.可减少投资风险考点8:租赁费用与租金的计算(10-1618202224)租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费(22)P481.附加率法2.年金法(11)5.某企业计划租入一台设备，设备价格为100万元冷租期为3年(设备寿命预期为5年),每年年末支付租金，折现率为12%,附加率为4%,不考虑税金因素，用附加率法计算每年需支付的租金为()万元1.CD解析：ABE属于有形磨损，其中A和E是第一类有形磨损，B属于第二类有形磨损。C属于第二种无形磨损，D属于第一种无形磨损2.C解析：年平均使用成本=年平均资产消耗成本+年平均运行成本，第4年年平均使用成本最低，故经济寿命为4年3.D解析：沉没成本=(旧设备原值-历年折旧费)-当前市场价值=(30-2.7×6)-10=3.84.CDE解析：A选项错误，租赁期间承租人对设备只有使用权而没有所有权，因此不能随意对设备进行技术改造或处置，如不能用于担保、抵押贷款。B选项错误，无论是租赁还是购买，都是需要考虑设备的维护保养第5章价值工程5.1价值工程原理5.2价值工程实施步骤考点1:价值工程的概念及特点(10121317212224)1.价值：是对象所具有的功能与获得该功能所发生费用之比2.工程：是指为提高对象价值所进行的一系列活动(24)V=F/C式中V——价值(功能与费用的比较价值)F——对象的功能C——寿命周期成本(10)(寿命周期成本分为取得成本和使用与维护成本)2.价值工程基于用户/顾客(消费者)视角解决问题3.价值工程的目标是提高对象的价值4.价值工程活动的核心是功能分析5.价值工程强调技术方案创新(重点放在产品的研发和设计阶段)考点2:提高价值的途径(182021)1.双向型——功能提高，费用降低2.改进型——功能提高，费用不变3.节约型——功能不变，费用降低4.投资型——功能较大提高，费用较少提高5.牺牲型——功能略有下降，费用大幅度降低P51考点3:价值工程的工作程序(1415202阶段具体步骤1.准备阶段2.分析阶段(价值工程活动的核心P56)1)收集整理信息资料2)功能分析(23)P51(包括功能定义、整理、计量)3)功能评价3.创新阶段——考点4:价值工程对象的选择方法(24新增考点)P54-P551)因素分析法凭经验确定，适用于备选对象彼此差异较大因而量化比较意义不大和时间紧迫难以量化比2)ABC分析法以功能重要程度进行选择，从性能、效用维度选择价值工程对象(常用方法：0-1评分法、0-4评分法)【功能强大，百废待兴】1.以功能重要程度作为选择价值工程对象的分析方法是()A.因素分析法B.ABC分析法C.强制确定法D.百分比分析法考点5:价值工程的两种应用(10-1214151721)题型1:进行功能评价确定需要改进的功能区域(10-121421)原则：改进V<1的区域，越低越应优先改进题型2:利用价值工程进行方案的比选(1517)原则：选择价值系数较大的方案为最优方案【价值工程要改小选大】题型1:进行功能评价确定需要改进的功能区域(10-121421)1.对象功能评价的基本过程P58-P601)用某种数量形式表述原有对象各功能的大小——确定功能评价值2)求出原有对象的各功能目前成本——计算功能目前成本3)确定需要改进的功能区域和功能区域目标成本根据价值系数或成本改进期望值确定需要改进的功能区域【小例子】老年人用手机，所需要实现的功能是打电话，为了实现这一功能，只需要花费200元，买一部老年人手机，最终花了1000元钱买了一部智能手机，也实现了打电话的功能200元——目标成本，即功能评价值1000元——现实成本，即功能目前成本200/1000=0.2——价值系数，价值系数小于1,说明性价比低1000-200=800——成本改进期望值2.计算及确定功能的改进区域P601)价值系数=功能评价值(目标成本)目前成本1)改进v<1的区域，越低越应优先改进3.价值系数和1的比较与分析P60功能和成本匹配理想的情况(14)这种情形一般无须改进功能目前成本大于功能评价值(初始目标成本)(12)一种可能是存量过剩功能另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳功能目前投入低于实现该功能合理的、理想的投入第一种情况是功能评价值估计过高；第二种情况是实现了低投入；第三种情况是可能有外部因素的影响2.造成价值工程活动对象的价值系数v小于1的可能原因有()A.评价对象的现实成本偏低B.功能现实成本大于功能评价值C.可能存在着不足的功能D.实现功能的条件或方法不佳E.可能存量过剩功能3.某单位工程由甲、乙、丙和丁4个分部工程组成，相关数据如下表，运用价值工程原理判断，应作为优先改进对象的是()甲乙丙丁目前成本(万元)目标成本(万元)A.甲B.丙C.乙D.丁功能评价的思路和方法运用于方案的比较和选择，应选择价值系数较大的方案为最优方案P60-P614.现有四个施工方案可供选择，其功能评分和寿命周期成本相关数据见下表，则根据价值工程原理应选择的最佳方案是()甲乙丙丁功能评分9876寿命周期成本(万元)考点6:价值工程方案创新阶段(24)1.方案创新方案创造以定性方法为主：(24)头脑风暴法、歌顿法(模糊目标法)、专家意见法(德尔菲法)、专家检查法【两个专家，在风暴中唱歌】3.提案编写—本章答案1.C解析：强制确定法是以功能重要程度作为选择价值工程对象的一种分析方法。2.DE解析：如果价值系数V<1,表明功能目前成本大于功能评价值(初始目标成本)。一种可能是存量过剩功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致功能目前成本大于实现所需功能水平的理想成3.C解析：对于价值系数V<1的情形，企业应作为重点改进的区域，越低的越应优先改进。经计算，甲的价值系数为0.909,乙的价值系数为0.851,丙的价值系数为1.008,丁的价值系数为0.920,乙的价值系数最低，故应选择方案乙。4.B解析：功能评分之和为9+8+7+6=30,寿命周期成本之和为100+80+90+70=340甲方案：功能指数=9/30=0.3;成本指数=100/340=0.29,计算得甲的价值指数=0.3/0.29=1.03乙方案：功能指数=8/30=0.27;成本指数=80/340=0.24,计算得乙的价值指数=0.27/0.24=1.125同理计算丙的价值指数=0.88;丁的价值指数=0.94,故应该选择价值系数较大的乙方案。第2篇工程财务第6章财务会计基础66.1会计要素组成及计量6.2财务会计工作基本内容6.3会计假设与会计基础6.4会计核算过程与会计等式财务会计基础考点1:会计要素与会计等式(10111419212224)P76经营成果收入【动力收费，惊动悟净(经动务静)】【动力收费，惊动悟净(经动务静)】资产=负债+所有者权益反映：企业财务状况各会计要素的关系利润=收入-费用：反映企业经营成果各会计要素的关系资产+费用=负债+所有者权益+收入综合：反映了企业期初财务状况和该时期内收入、费用发生后对期末财务状况的影响考点2:资产及负债的分类(10121317-192223)企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源(18)按流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产(18)企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债(22)流动资产货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产产投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、流动负债短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债债长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递动负债流动资产(171923)流动负债(101213)1.短期借款2.应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款(没有应付债券、长期应付款)3.预收款项4.交易性金融负债、衍生金融负债5.合产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产其他流动负债【交易场上衍生品，合同签完待售急】1.根据相关规范，下列资产中，属于流动资产的有()A.长期应收款B.长期股权投资C.预付款项D.债权投资E.交易性金融资产考点3:会计要素计量属性(12141620-2224)1.历史成本(12162024)2.重置成本3.可变现净值(2122)4.现值(14)5.公允价值P66【小例子】3年前购进一台设备花10万元，现在购置同样型号设备只需要8万元；卖二手设备的报价是3万元，卖二手设备扣1.历史成本：10万元(购置时的价格)2.重置成本：8万元(现在新设备的市场价格)3.可变现净值：3-0.3=2.7万元(卖二手实际能到手的钱)4.现值：出租10年，每年租金2万元，已知A求P(未来现金流量折现)5.公允价值：3万元(二手市场报价)售费用1万元，缴纳税金0.5万元，则该设备可变现净值为()万元A.18.5B.19.5C.20D.16.5历史成本或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量现值(14)资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量公允价值3.关于会计核算中历史成本计量原则的说法，正确的是()A.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金的金额计算考点4:财务会计内涵(1424)1.会计核算和监督是会计的基本职能(14)2.会计关键环节包括确认、计量、记录和报告3.会计信息具有综合性、连续性和系统性4.财务会计报告主要向外部利害关系人提供信息 (财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等)会计确认(24)是指对经确认和计量的交易或事项及其金额考点5:会计假设(101124)1.会计主体确定了会计工作的空间范围和立场(1124)2.持续经营持续经营假设为合理进行资产耗费计算、费用分配、负债偿还3.会计分期1)规定了会计对象的时间界限2)会计分期是会计确认、计量和报告以及分期计算收入、费用和损益的前提3)持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度1)会计核算以人民币为记账本位币(10)2)货币计量为会计核算提供了必要手段考点6:收付实现制与权责发生制(11121315-17)会计基础主要有两种，即收付实现制和权责小问题?张三在2025年3月15日，收到了2月份的工资10000元，请问，应记入张三3月的收入，还是记入2会计基础主要有两种，即收付实现制和权责发生制1.收付实现制2.权责发生制2)企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告4.某企业2017年5月30日销售货物10万元(当月无其他销售),当年5月31日收到银行转账货款2万元，6月3日收到银行转账货款8万元，按照权责发生制，该企业5月份应销售收入为()万元。A.12B.10C.2D.05.根据现行《企业会计准则》,关于会计核算基础的说法，正确的是()B.企业应当承担的费用，计入款项实际支出日的当期利润表C.企业应当以收付实现制和持续经营为前提进行会计核算D.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告考点7:会计核算原则(202324)P72-731.重要性原则2.谨慎性原则(20)保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用3.实质重于形式原则合并报表的编制、关联关系确定)4.可比性原则(23)一致的会计政策，不得随意变更；会计信息口径一致、相互可5.相关性原则6.明晰性原则会计信息应当清晰明了7.及时性原则8.客观性原则保证会计信息真实可靠、内容完整3.D解析：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出4.B解析：权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项(货币)是5.D解析：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制度要求：凡当期实际发生第7章费用与成本3工程成本核算考点1:支出、费用、成本的关系(11-142122)资本性支出固定资产、无形资产等投资性支出L期间费用直接费用【小棺材】1.某装饰企业施工的某项目于2012年10月工程完工时共发生材料费3管理部门发生的水电费2万元，根据现行《企业会计准则》,应计入工程成本的费用为()万元。A.30B.32考点2:支出的分类(111221-24)P80资本性支(2123)械设备、修建道路、建造办公楼、购买小汽车)【房车无路】收益性支出(1224)出，以及生产经营过程中缴纳税金、有关费用【管财税的都是人材】营业外支(11)公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失【捐飞盘报废】营业外支出的会计处理方式：在利润总额中扣除(22)考点3:费用计量(18202224)费用计量一般应当采用历史成本P83企业日常经营活动中，费用所耗费的资产形态主要为货币资产、存货以及固定资产和无形资产P84-85存货1.初始计量采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货3.后续计量【小例子-1】你和小伙伴合伙开奶茶店，他拿牛奶存货入股，怎么算这批牛奶值多少钱?情形一：合同价合理(公允)小伙伴说：“我用10箱牛奶入股，合同约定每箱算100元(市场价刚好也是100元)。”情景二：合同价不合理(不公允)小伙伴说：“我用10箱牛奶入股，合同约定每箱算150元”但你去超市发现，同款牛奶市场价才120元/箱。【小例子-2】【小例子-3】情形二：马上过年，牛奶断货，能卖到120元，这固定资产1.初始计量——按成本生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状2.下列固定资产相关费用中，构成固定资产原值(原价)的有()考点4:固定资产折旧方法(14161723)折旧特点折旧类型1.年限平均法平均折旧折旧率不变，折旧基数递减加速折旧结论：无论哪种折旧方法，折旧年限相同、残值相同、应计折旧额相同P87-P88资本性支出资本性支出固定资产、无形资产等(生产费用)间接费用收益性支出一费用站在项目的角度(直接+间接),即：生产费用制造成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用站在企业的角度(生产费用+期间费用)完全成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用+管理费用+销售费用+财务费用间接费用：通过分配计入有关成本核算对象分配方法：比例法(直接费比例、定额比例、第8章收入时间比例)【间接费用按比例直接定时间】考点6:施工成本项目划分(1011141922)建筑企业一般设置直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费用和间接费用等成本项目建筑企业将部分工程分包的，还可以设置分包成本项目P91-P921.直接人工(14)支付给一线工人的职工薪酬耗用的实体材料以及周转树料的租赁和摊销费用3.机械使用费19)自有施工机械所发生的机械使使用外单位施工机械的租赁费按照规定支付的施工机械进出场费等【自有机械使用费；租用机械租赁费；机械进出场费】4.其他直接费用施工过程中发生的材料搬运费、材料装卸保管费、燃料动力费、临时设施摊销、生用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费，以及能够单独区分和可靠计量的为订立建造承包合同而发生的差旅费、投标费等费用【搬运装卸保管难，燃料临销工具检；复测点交场地清，差旅投标合同签】5.间接费用(11)及其他费用4.从工程成本核算的角度，属于工程直接费用中机械使用费的有()A.建设工程中自有施工机械的使用费B.工程施工租用外单位施工机械的租赁费C.施工企业总部车辆使用费D.施工机械进出场费E.施工过程中自有施工机械的财产保险考点7:期间费用(10121315-20)销售费用施工企业同时兼营其他业务时，可以单独设置销售费用财务费用(101215-1820)包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及【李慧干财务，是把好手】管理费用(121319)企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用5.施工企业发生的下列费用，应当计入财务费用的有()A.财会人员的工资B.短期借款的利息C.财务部门的办公费D.应付票据的利息E.汇兑损失本章答案1.D解析：材料费30万元，项目管理人员工资8万元可计入工程成本，公司行政管理部门发生间费用，不计入工程成本.2.ACE解析：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用较多折旧，后期提取较少折旧，是加速折旧的方法，选项5.BDE解析：财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、因借入资金所付出的不符合资本化条件的借款费用、除外币专门借款之8.1收入的分类、确认及计量8.1收入的分类、确认及计量8.2建造合同收入第8章收入考点1:收入的分类(1012131720-24)业务收入。广义收入入(17202224)1.建筑业企业取得的下列收入中，属于提供劳务收入的有()A.提供机械作业取得的收入B.提供设计业务取得的收入考点2:收入的特点(141821)P972.收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少(1821)(例：银行存款增加、预收款项减少)3.收入能导致企业所有者权益的增加4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项(14)收入应当与相关的费用或成本相匹配收入的金额应当能够可靠地计量收入应当归属于实际产生收入的主体合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入(1417)合同变更(20)1)客户能够认可因变更而增加的收入2)该收入能够可靠地计量索赔款1)根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔2)1)根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准2)奖励金额能够可靠地计量P101-P102如果建造合同的结果不能可靠地估计，就不能根据(干多少活，拿多少钱)第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比P102-P103根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(152022)根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定(11)2.某施工企业与业主订立了一项总造价为10000万元的施工合同，合同约定工期为3年，第1年实际发生合同成本3200万元，年未预计为完成合同尚需发生成本6000万元，则第1年合同完工进度为()A.32.00%B.53.33%C.34.78%D第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比P103合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项(1522)3.某施工合同项目预计总成本为3000万元，至第程款150万元(分包工作量尚未完成),则第1年末承包人的合同完工进度为()当期完成建造(施工)合同收入的确认：当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认的收入资产负债表日建造合同收入的确认(12-15212324)当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入【例8.2-4】某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为3500万元的固定造价合同年。假定经计算后第1年完工进度为30%,第2年完工进度为70%,第3年该厂房全部完工交付使用。则：第1年确认的合同收入=3500×30%=1050万元第2年确认的合同收入=3500×70%-1050=1400万元第3年确认的合同收入=3500-(1050+1400)=1050万元4.某固定造价施工合同，合同造价为4000万元，合同工期3年，假定第1年完工进度为30%,第2年完成合同工程量的35%,第3年完工交付使用。合同结果能可靠估计，关于该合同完工进度和收入确认的说法，正确的有()A.第1年应确认合同收入1200万元B.第2年应确认合同收入1400万元C.第3年合同完工进度为100%D.第2年合同完工进度为35%E.第3年应确认合同收入1400万元考点6:合同结果不能可靠时估计收入确认(1011131622)如果建造合同的结果不能可靠地估计，就不能根据完工百1.合同成本能够回收收入费用合同成本在其发生的当期确认为费用收入费用合同成本应在发生时立即确认为费用总结：1)能够收回多少成本，就确认多少收入2)实际产生多少成本，就确认多少费用【小例子】某建筑业企业与B公司签订了一项总造价800万元的建造合同，建情形1:双方均能履行合同规定的义务，但在年末，企业对该项工程的完工进度无法可靠估计处理：收入——300万元；费用——300处理：收入——220万元；费用——300情形3:由于B公司陷入财务危机而面临破产清算，导致无法收回任何款项处理：收入——0;费用——300万元5.某建筑企业与甲公司签订了一项总造价为1000万元的建造合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本400万元，双方均履行了合同规定义务，但在第1年年末，由于建筑企业对该项工程的完工进与甲公司只办理了工程价款结算360万元，随后甲公司陷入经济危机而面临破产回。则关于该合同收入与费用确认的说法，正确的有()D.1000万元可确认为合同收入E.1000万元可确认为合同费用本章答案4000×35%=1400万元；C选项正确：第3年完工交付使用，故完工进度100%;D选项错误：35%为第2年完成合同工程量，故完工进度应为65%;E选项正确：第3年应确认合同收入为4000-1200-1400=1400万元360万元，故360万元确认为当年收入，实际成本400万元确认为当年费用。第9章利润与所得税费用9.1利润9.2所得税费用产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税费用分类营业利润(12132024)利润总额(101823)净利润(17)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入=主营业务收入+其他业务收入所得税为100万元，则企业当年营业利润为()万元A.500B.750C.520分配原则(1)依法分配原则(2)资本保全原则(3)充分保护债权人利益原则(4)多方及长短期利益兼顾原则(5)公司持有的本公司股份不得分配利润(1)弥补亏损(2)提取法定公积金(3)提取任意公积金(4)分配利润考点3:应纳税所得额(14-161921-24)为应纳税所得额P109收入总额(16)1)销售货物收入；2)提供劳务收入；3)转让财产收入；4)股息、红利等权益性投资收益；5)利息收入；6)租金收入；7)特许权使用费收入；8)接受捐赠收入；后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等)3)【重组补贴违约金，资产溢余汇兑收】 不征税收入(2223)1)财政拨款2)行政事业性收费、政府性基金可以扣除(15)1)支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出2)公益性捐赠支出(在年度利润总额12%以内的部分，超出部分，准予结转以后三年扣除)3)固定资产折旧4)无形资产摊销费用......下列支出不可以扣除(1424)1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2)企业所得税税款3)税收滞纳金4)罚金、罚款和被没收财物的损失5)赞助支出6)未经核定的准备金支出7)与取得收入无关的其他支出下列固定资产不得计算折旧扣除(1921)1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产2)以经营租赁方式租入的固定资产3)以融资租赁方式租出的固定资产4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5)与经营活动无关的固定资产6)单独估价作为固定资产入账的土地7)其他不得计算折旧扣除的固定资产本章答案1.B解析：营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)一税金及附加-销售费用-管理费用一财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)=(1000+200)-300-200-100+150=750万元2.D解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。第10章财务分析第10章10.1财务报告构成及列报基本要求10.2财务分析方法6分考点1:财务报表及附注内容及作用(1112141517212224)财务报表至少应当包括的组成部分有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注(12)P116资产负债表会企01长期待摊费用实收资本(或股本)销售费用管理费用财务费用投资收益(损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)减：营业外支出一、资产负债表(1124)P116企业在某一特定日期财务状况的报表(24)内容资产、负债、所有者权益作用111)反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总时进行调整2)反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的少资产或劳务清偿债务以及清偿时间3)反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度二、利润表(1112141521)P117企业在一定会计期间的经营成果的财务报表(111214)内容营业收入、营业利润、利润总额、净利润等(15)作用211)反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系2)通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力3)可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因 三、现金流量表P117-P118企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表内容作用1)有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价2)有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力3)有助于使用者预测企业未来的发展情况四、财务报表附注(1722)P119作用对各报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目报表的重要补充(17)报表的重要补充(17)附注应当按照下列顺序至少披露：(22)1)企业的基本情况；2)财报表重要项目的说明【基本基础与声明，政策估计与变更】内容1.关于财务报表附注的说法，错误的是()A.附注应当披露财务报表的编制基础B.附注是对财务报表中列示的重要项目的进一步文字说明或明细资料D.附注是对财务报表的补充考点2:现金与现金等价物(1113161922)包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物P117物【期短流强金额知，价值变动风险小】哪些可列为现金等价物银行承兑汇票(短期购入的可流通的股票不属于现金等价物)【三国货币，可定期存银行】2.企业持有的可作为现金等价物的资产有()A.购买日起3个月到期的国库券B.银行承兑汇票C.可转换定期存单D.货币市场基金E.企业作为短期投资购入的普通股票考点3:经营、投资、筹资活动现金流量(1113181923)经营活动11181)销售商品、提供劳务收到的现金2)收到的税费返还3)收到其他与经营活动有关的现金4)购买商品、接受劳务支付的现金5)支付给职工以及为职工支付的现金6)支付的各项税费7)投资活动1)收回投资收到的现金2)取得投资收益收到的现金3)处置固定资产、无形资产和其他长期关的现金6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金7)投资支付的现金8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9)支付其1)吸收投资收到的现金2)取得借款收到的现金3)收到其他与筹资活动有关的现金4)偿还经营活动——商品、劳务、税费、职工投资活动——带“投资”(吸收投资除外)、固定资产、无形资产、长期资产、子公司筹资活动——吸收投资、借钱还钱相关(借款、还债、分红、分利润、还利息)3.下列施工企业产生的现金流量中，应计入现金流量表中经营活动产生的现金流量的是()C.处置闲置的固定资产收到的现金D.偿付贷款利息支付的现金考点4:财务报告列报基本要求(10141518202123)1)企业应当以持续经营为基础2)除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表3)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更4)重要项目单独列报(重要性从项目的性质和金额两方面予以判断)5)报表列示项目不应相互抵销6)当期报表列报项因与上期报表列报项目应当具有可比性7)企业至少应当按年编制财务报表4.根据现行《企业会计准则》,关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有()A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.重要项目应单独列报C.报表列示项目不应相互抵销D.当期报表列报项自与上期报表项目应当具有可比性E.企业至少应当按月编制财务报表比率分析法P1211)构成比率(流动资产占资产总额的比重)2)相关比率(资产净利率、存货周转率)3)动态比率(基期指数、环比指数)因素分析法P1221)连环替代法2)差额计算法(192022)1)权益净利率1)营业收入增长率1)资产负债率2)权益乘数3)流动比率5)利息备付率6)偿债备付率1)总资产周转率3)存货周转率比率盈利比率比率财务比率销售强，周转快；营运强，好管理权益净利是核心；利用效率总利率5.下列财务指标中，属于企业营运能力指标的有()A.应收账款周转率B.总资产周转率C.权益乘数D.流动资产周转率E.存货周转率6.下列财务指标中，数值越大则表示企业销售能力越强的指标是()A.流动比率B.净资产收益率C.总资产周转率D.资产负债率流动比率=流动资产/流动负债速动比率(14-16192022)速动资产是指能够迅速变现为货币资金的各类流动资产A.0.75BB.1.25C.1.758.某企业流动比率为3.2,速动比率为1.5,该行业平均的流动比率和速动比率分别为3和2,关于该企业流动资产和偿债能力的说法，正确的是()A.该企业的偿债能力较强B.该企业流动资产存货比例过大C.该企业的应收票据，应收账款比例较大D.该企业流动资产中货币资金比例较大资产负债率(23)资产负债率=总负债/总资产×100%该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡资产总额相当于企业所有者权益总额的倍数一般情况下，利息备付率不宜低于2(12)偿债备付率(2223)资产负债率(23)资产负债率=总负债/总资产×100%该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡资产总额相当于企业所有者权益总额的倍数一般情况下，利息备付率不宜低于2(12)偿债备付率(2223)【资产负债率与权益乘数一样，数值越大，企业负债程度越高】考点8:营运能力比率(1317182024)营运能力比率是用于衡量企业资产管理效率的指标(1317)常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等(20)总资产周转率(次数)=营业收入/(期初资产总额+期末资产总额)÷2(18)1)流动资产周转率/应收账款周转率(1124)——营业收入2)存货周转率——营业收入或营业成本P124-P126总资产周转率总资产周转率越高，反映企业销售能力越强(17)企业在存货方面投资，同时也增大了企业的经营风险时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失(20)考点9:盈利能力比率(101315161822)能力时，应当排除以下项目：(1822)(1)证券买卖等非正常经营项目(2)已经或将要停止的营业项目(3)重大事故或法律更改等特别项目(4)会计准则或财务制