2025年CPA考试备考 会计科目历2025年真题汇编试卷及答案解析

2025年CPA考试备考会计科目历2025年真题汇编试卷及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该原材料在运回公司途中发生意外损失，应由甲公司计入当期损益的金额为（）万元。A.500B.565C.500+（500×13%）=565D.652.下列各项中，不属于企业收入确认条件的是（）。A.相关的经济利益很可能流入企业B.交易中企业已将商品的控制权转移给购货方C.收入的金额能够可靠地计量D.企业的销售价格是可变的，且无法估计其变化金额3.企业对某项固定资产计提了减值准备，在以后期间该固定资产的价值回升，应进行的会计处理是（）。A.将计提的减值准备全部转回B.将计提的减值准备部分转回，但转回后的减值准备余额不能为负数C.不需要对计提的减值准备进行任何处理D.将计提的减值准备全部转入当期损益4.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元。甲公司该债券的资本化率应（）。A.低于票面年利率B.高于票面年利率C.等于票面年利率D.无法确定5.下列各项中，应计入企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产的公允价值变动额C.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动额（计入其他综合收益的部分）D.企业的广告费支出6.甲公司将其持有的对联营企业的长期股权投资由成本法转为权益法核算，转换日该投资的账面价值为2000万元，占联营企业可辨认净资产公允价值的份额为1800万元，则甲公司应调增该项投资的账面价值并计入当期损益的金额为（）万元。A.0B.200C.0D.2007.下列各项中，不属于租赁合同中包含的要素的是（）。A.租赁对价B.租赁期C.担保人D.租赁资产8.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，若材料成本超支差异金额较大，且企业采用结转差异的方法是“在发出材料和期末结存材料之间按比例分配”，则超支差异最终应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.材料成本差异（贷方）9.下列各项中，会导致企业留存收益减少的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.接受投资者投入资本C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利10.甲公司为上市公司，2024年12月1日将其持有的一项交易性金融资产出售给非关联方乙公司，取得出售收入800万元，该交易性金融资产的账面价值为700万元，之前已计提公允价值变动损益50万元。甲公司该笔业务对2024年度利润总额的影响金额为（）万元。A.50B.100C.150D.800二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付职工薪酬D.长期应付款12.企业确认收入时，通常需要考虑的因素有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额能够可靠地计量B.企业已将商品的控制权转移给客户C.相关的经济利益很可能流入企业D.退货权对收入确认有重大影响且企业未能合理估计退货可能性的，不应当确认收入13.下列各项中，属于资产减值损失确认和计量原则的有（）。A.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象C.预计未来现金流量现值低于资产账面价值的，应当将资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值D.对商誉进行减值测试时，应将商誉分摊至相关资产组，再进行比较14.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.权益结算的股份支付，企业以自身权益工具结算的，应当按照该权益工具在授予日的公允价值计入相关成本或费用B.现金结算的股份支付，企业应当将当期取得的服务金额确认为费用，同时确认相关的负债C.权益结算的股份支付，在等待期内，每期期末企业应当将取得的职工服务计入成本或费用，同时增加所有者权益D.现金结算的股份支付，最终结算时，应将已确认的费用和负债的余额予以转销，同时确认权益工具的公允价值变动15.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.低于租赁付款额现值的租赁，通常认定为经营租赁C.租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务确认为一项资产（使用权资产）和一项负债（租赁负债）D.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁，并根据分类采用不同的会计处理方法16.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.政府向企业无偿划拨一块土地，用于自用B.政府对企业生产的特定产品给予的现金补贴C.政府向企业提供的用于购买设备的贷款贴息D.政府对企业缴纳的某项税费给予的返还17.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应当按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.交易性金融资产或交易性金融负债，应当按照公允价值计量，采用交易日的即期汇率折算C.资产负债表日，外币非货币性项目一般不采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算18.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业应当披露会计政策变更的性质、内容和影响数B.会计估计变更应当采用未来适用法处理C.企业发现前期差错，如果影响期间相同，应当采用追溯重述法更正D.对前期差错进行更正时，如果影响期间不同，且无法追溯重述的，应当采用未来适用法处理19.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业对发出存货成本的核算，可以采用先进先出法、加权平均法等方法B.存货发生毁损、盘亏或盘盈，属于自然损耗或定额内损耗的，应计入管理费用C.企业采用计划成本法核算存货，期末应将材料成本差异在发出材料和期末结存材料之间进行分配D.存货减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回20.下列关于所有者权益会计处理的表述中，正确的有（）。A.投资者投入的资本超过其在企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积B.企业用资本公积转增资本，应按转增的资本金额减少资本公积C.税法与会计准则规定不一致而形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债或递延所得税资产D.期末结转损益后，所有者权益的总额等于资产减去负债后的余额三、计算分析题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分不少于1分。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，产品已发出，款项已收讫。（3）将自产的产品对外捐赠，成本为30万元，该产品市场售价为40万元（不含增值税），增值税销项税额为4.8万元（不考虑消费税）。（4）计算并结转本月应付职工薪酬中的非货币性福利。假设本月应付职工薪酬总额为100万元，其中包含非货币性福利，该福利为每名员工提供一台价值2000元的自产产品，本月共有50名员工。（5）计算本月应交增值税。（6）假设月初未发生增值税纳税申报，且不考虑其他税费影响。请计算甲公司12月份应交增值税额。22.甲公司于2024年1月1日取得一项无形资产，取得成本为600万元。预计使用寿命为10年，预计净残值为0。自2026年1月1日起，由于技术进步导致该无形资产的使用寿命预计缩短至5年（即剩余使用寿命为5年），预计净残值仍为0。假定甲公司采用直线法计提无形资产摊销。（1）计算2024年应计提的无形资产摊销金额。（2）计算2026年应计提的无形资产摊销金额。（3）计算2026年12月31日该无形资产的账面价值。四、综合题（本题型共1小题，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得分不少于1分。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关资料如下：（1）1月1日，开始一项固定资产建设项目，预计总成本为1000万元。项目采用出包方式，甲公司将工程全部外包给乙公司。（2）1月1日，甲公司向乙公司支付工程款300万元，款项已支付。（3）1月1日，甲公司为该工程项目借款1000万元，借款期限1年，年利率6%，利息按季支付，不考虑借款费用资本化问题。（4）2月1日，甲公司又向乙公司支付工程款200万元，款项已支付。（5）3月31日，该项目达到预定可使用状态，甲公司支付剩余工程款500万元，款项已支付。假定不考虑其他税费影响。（6）该项目于2024年4月1日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（7）请计算甲公司该固定资产在2024年应计提的折旧金额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.A6.B7.C8.B9.C10.B二、多项选择题11.A,B,D12.A,B,C,D13.B,C,D14.A,B,C15.C,D16.A,B,C17.A,B,C,D18.A,B,C,D19.A,B,C20.A,B,D三、计算分析题21.（1）购入原材料：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）销售产品：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26（3）对外捐赠产品：借：营业外支出34.8贷：库存商品30应交税费—应交增值税（销项税额）4.8（4）确认非货币性福利：借：应付职工薪酬100贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）48000（100000/50*2000*13%）借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（5）本月应交增值税=销项税额（26+4.8+48）-进项税额（13）=8