全国税务师资格考试2025年涉税服务实务专项试卷

全国税务师资格考试2025年涉税服务实务专项试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某市政府提供的基础设施建设公共服务B.某学校提供的高等学历教育服务C.某医疗机构提供的医疗服务D.某收藏品商店销售古代字画2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率正确的表述是（）。A.不论何时购入，均按13%的税率征收增值税B.自2014年1月1日起购入的，按适用税率征收增值税；自该日期前购入的，按4%的征收率减半征收增值税C.均按4%的征收率减半征收增值税D.按简易计税方法不抵扣进项税额3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业5月份应纳增值税额为（）万元。A.10.5B.11.7C.16D.19.54.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有小规模纳税人B.适用于符合条件的大型商贸企业C.适用于符合条件的高新技术企业D.适用于出口退税的货物和服务5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。该企业6月份应纳消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.150B.156C.165D.1806.根据消费税法律制度的规定，下列业务中，属于消费税征收范围的是（）。A.销售啤酒B.出租汽车C.转让土地使用权D.提供货物运输服务7.某酒厂为消费税纳税人，2025年4月销售白酒取得不含税销售额200万元（已扣除包装费），另收取包装物押金5万元（单独记账核算，未逾期）。该白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。假定该白酒每斤售价为50元（不含税），则4月份应纳消费税额为（）元。（假设销售数量为4万斤）A.80,000B.84,000C.84,500D.90,0008.企业所得税法规定的收入总额，是指企业实际发生或应当发生的（）。A.主营业务收入和其他业务收入B.营业收入和营业外收入C.收入总额扣除不征税收入和免税收入D.收入总额扣除各项扣除后9.下列关于企业资产折旧的表述，符合企业所得税法律制度规定的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧C.更新改造的固定资产，应将其已计提的折旧全部转入当期损益D.独立核算的固定资产，无论是否使用，均应计提折旧10.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核查，以下业务存在纳税调整事项：（1）接受捐赠收入50万元已计入会计利润；（2）广告费支出80万元，超过税法规定扣除限额20万元；（3）向关联方借款500万元，支付利息费用20万元，银行同期同类贷款利率为5%；（4）发生公益性捐赠支出30万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.980B.1000C.1040D.110011.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”，是指个人从事（）项活动取得的报酬。A.独立从事的B.依附于任职单位从事的C.任何形式D.以上均非12.某个体工商户业主2025年取得经营所得80万元，同时取得稿酬所得10万元（已预缴个人所得税1万元），偶然所得5万元。该业主2025年度应缴纳个人所得税额为（）万元。（经营所得适用5%-35%的超额累进税率，稿酬所得按收入减除20%后的70%计入应纳税所得额，偶然所得适用20%税率）A.8.2B.8.5C.9.4D.10.313.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税项目的是（）。A.个人出租房屋取得的所得B.企业年金C.个人购买体育彩票的中奖奖金D.个人担任公司董事职务取得的董事费收入14.资源税的征税对象是（）。A.所有自然资源B.增值税征税范围内的资源C.纳税人开采或生产应税产品D.所有应税资源产品销售收入15.某油田企业2025年1月开采原油5万吨，销售3万吨，自用1万吨。原油单位税额为每吨60元。该企业1月份应缴纳资源税额为（）万元。A.120B.180C.240D.30016.土地增值税的纳税人是（）。A.出让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物的个人C.承包经营土地的个人D.出让集体土地的乡镇企业17.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村农民的自有居住房屋B.公有制的幼儿园房屋C.出租的营业用房D.产权不明确的房屋18.某企业拥有办公楼一栋，原值2000万元，2025年1月1日至12月31日，该办公楼共出租取得租金收入100万元。该企业所在城市房产税税率为1.2%。该企业全年应缴纳房产税额为（）万元。A.24B.30C.32D.4019.城镇土地使用税的征税对象是（）。A.城市规划区内的土地B.企业使用的土地C.个人拥有的土地D.所有陆地土地20.某城市企业2025年土地使用权面积共计5000平方米，其中厂区用地3000平方米（其中1500平方米属于免税的绿化用地），非营利性活动场所用地500平方米（已缴纳土地使用税），其余为生产经营用地。该企业所在地区城镇土地使用税单位税额为每平方米10元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税额为（）元。A.40,000B.45,000C.50,000D.55,00021.车船税的纳税义务发生时间是（）。A.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月B.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的次月C.纳税人应当缴纳税款的次月D.纳税人实际缴纳税款的当月22.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.银行定期存款单D.财产保险合同23.纳税人办理税务登记的时限，通常是指自（）起一定期限内。A.纳税人发生纳税义务B.纳税人领取工商营业执照C.纳税人办理工商注销登记D.纳税人签订第一份应税合同24.税务检查的形式主要包括（）。A.重点检查、专项检查、普遍检查B.日常检查、专项检查、专项稽查C.重点检查、特定检查、普遍检查D.日常检查、专项检查、税务稽查25.涉税服务机构的设立，一般应当具备的条件不包括（）。A.有固定的办公场所B.有与其从事的业务相适应的财务人员C.负责税务咨询、税务行政复议代理人等业务的，至少有5名涉税服务师D.有健全的内部管理制度二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）26.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品27.增值税小规模纳税人适用的征收率，通常包括（）。A.3%B.5%C.6%D.13%28.消费税的征收环节包括（）。A.卷烟在生产环节征收B.白酒在生产环节征收C.化妆品在进口环节征收D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收29.企业所得税法规定的收入确认原则包括（）。A.收入实现原则B.权责发生制原则C.收付实现制原则D.完工百分比法（适用于特定项目）30.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金31.资源税的计税依据根据应税资源产品的不同特点，确定方式包括（）。A.从价定率B.从量定额C.按组计税D.比例税率32.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让地上建筑物及其附着物需要缴纳土地增值税C.转让自用住房需要缴纳土地增值税（符合条件可享受免税）D.出让集体土地需要缴纳土地增值税33.房产税的计税依据根据房屋用途和是否出租等情况确定，包括（）。A.房屋计税价值B.从价计征下的房屋原值C.从租计征下的房屋租金收入D.土地面积34.城镇土地使用税的免税项目可能包括（）。A.国家机关、事业单位自用的土地B.公园、名胜古迹自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业内绿化用地35.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税人是车船的所有人或管理人B.机动车船按发动机气缸容量征收C.非机动车船按自重吨位征收D.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发相关证书的当月36.印花税的应税凭证包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让书据D.银行定期存款单37.税务登记的主要类型包括（）。A.设立登记B.变更登记C.注销登记D.停业、复业登记38.税务机关的税务检查权限包括（）。A.查账B.查证C.查询银行存款D.询问相关人员39.涉税服务的基本原则包括（）。A.独立、公正原则B.诚信、保密原则C.遵守法律、行政法规原则D.维护纳税人权益原则40.涉税服务文书的种类可能包括（）。A.税务事项通知书B.税务处理决定书C.纳税人税前扣除凭证管理办法D.税务代理业务合同三、计算题（本题型共3题，每题8分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，计算结果不保留小数点。）41.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：(1)销售自产化妆品取得含税销售额234万元，同时收取包装物租金10万元（单独记账）。(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。(3)支付给运输企业货物运费取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.78万元，发票已认证抵扣。(4)销售使用过的旧设备一台，取得含税销售额11.7万元。假设该企业月初留抵增值税税额为0，化妆品消费税税率为30%，旧设备按适用税率征收增值税。计算该企业7月份应纳增值税额和消费税额。42.某居民企业2025年度取得如下收入和支出：(1)主营业务收入500万元。(2)转让闲置厂房取得收入200万元，该厂房原值300万元。(3)接受捐赠收入50万元。(4)发生广告费支出60万元，业务招待费支出40万元。(5)支付给关联方的利息费用20万元，关联方接受的利息收入为15万元，银行同期同类贷款年利率为5%。(6)发生公益性捐赠支出30万元。该企业2025年度除上述事项外，无其他调整事项。企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳税所得额。43.某人2025年取得以下收入：(1)工资收入12万元。(2)转让自用住房一套，取得销售收入80万元，该住房购买成本为50万元。(3)载客汽车运营收入50万元，发生运营成本20万元。(4)获得保险赔款5万元。(5)股息所得10万元（已由公司代扣代缴个人所得税1万元）。假设该纳税人享受子女教育专项附加扣除1.2万元/年，本人继续教育专项附加扣除0.6万元/年。个人所得税综合所得适用税率表及速算扣除数如下：级数|累计预扣预缴应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数----|--------------------------|----------|-----------1|不超过36,000元的部分|3|02|超过36,000元至144,000元的部分|10|2,5203|超过144,000元至300,000元的部分|20|16,9204|超过300,000元至420,000元的部分|25|31,9205|超过420,000元至660,000元的部分|30|52,9206|超过660,000元至960,000元的部分|35|85,9207|超过960,000元的部分|45|181,920计算该纳税人2025年度应缴纳的个人所得税额。四、综合题（本题型共2题，每题13分，共26分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析、计算和回答。）44.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售。2025年8月发生如下业务：(1)从乙公司购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。发票已到，货未到。(2)销售商品一批给丙公司，开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。货已发出，合同约定分两期收款，第一期收款80万元已收到，第二期收款70万元尚未收到。(3)将部分自产商品用于本企业集体福利，该商品成本为10万元。(4)支付给运输企业货物运费取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元，发票已认证抵扣。假设甲公司月初留抵增值税税额为2万元。计算甲公司8月份应纳增值税额。45.个人A于2025年1月1日购置自用住房一套，购买价款共计300万元，首付款100万元，余款通过银行贷款支付，贷款期限10年，每月初支付贷款本息1.5万元。A在2025年5月取得工资收入，并发生以下涉税事项：(1)5月份工资收入10万元，当月预缴个人所得税2.4万元。(2)5月份取得工资薪金所得的专项附加扣除（假设均符合条件且按最高标准）：子女教育1.2万元/月，赡养老人0.6万元/月，住房贷款利息1万元/月。(3)5月份发生医疗费用支出3万元，其中1万元属于医保报销范围，剩余2万元拟申请大病医疗专项附加扣除（假设A单身，其医保报销部分2万元未超过8万元扣除限额）。假设A适用个人所得税预扣率表（综合所得适用税率表相同）。计算A在2025年5月份应补（退）缴的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.A7.B8.C9.A10.C11.A12.D13.B14.C15.B16.B17.C18.A19.A20.C21.A22.C23.B24.A25.D二、多项选择题26.ABC27.AB28.ABCD29.AB30.ABCD31.AB32.ABC33.BC34.ABC35.ABC36.ABC37.ABCD38.ABCD39.ABCD40.ABC三、计算题41.(1)化妆品销售额=234/(1+13%)=200(万元)包装物租金销售额=10/(1+13%)=8.84(万元)销项税额=(200+8.84)*13%=28.53(万元)(2)进项税额=10.4+0.78=11.18(万元)(3)旧设备销项税额=11.7/(1+13%)*13%=1.37(万元)(4)应纳增值税额=28.53-11.18-1.37=16.08(万元)(5)应纳消费税额=200*30%+(8.84+1.37)*13%=60+1.22=61.22(万元)42.(1)转让厂房所得=200-300=-100(万元)(2)广告费调增=60-500*15%=15(万元)(3)业务招待费调增=40-500*60%=10(万元)(4)关联方利息调增=20-(300+200)*5%=20-25=-5(万元)(5)公益性捐赠扣除限额=(500-100-60-40-5-15-10)*30%=84(万元)实际捐赠30万元，可扣除30万元。(6)接受捐赠收入50万元，计入应纳税所得额。应纳税所得额=500-100+50+15+10-5+30=590(万元)43.(1)工资所得应纳税所得额=120,000-60,000(基本减除费用)-12,000(子女教育)-6,000(继续教育)=38,000(元)适用税率10%，速算扣除数2,520工资所得应纳税额=38,000*10%-2,520=3,580(元)(2)转让住房所得=800,000-500,000=300,000(元)减除费用15万元，应纳税所得额=300,000-150,000=150,000(元)适用税率20%，速算扣除数16,920转让住房应纳税额=150,000*20%-16,920=13,080(元)(3)载客汽车运营所得=500,000-200,000=300,000(元)应纳税所得额=