2025年会计职称考试《初级会计实务》模拟上机考试难点复习题

2025年会计职称考试《初级会计实务》模拟上机考试难点复习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内）1.企业外购的用于继续生产应税消费品的原材料，其进项税额应（）。A.全部计入存货成本B.全部计入应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.按一定比例计入存货成本，其余部分计入应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.先计入应交税费——待转销项税额，待销售时再转出2.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付债券3.企业采用加权平均法计算发出存货成本时，其特点是（）。A.每次发出存货都需重新计算加权平均单位成本B.发出存货成本与期末存货成本一致C.发出存货成本与最近购入存货成本一致D.平时在账面上不登记存货的发出和结转成本4.某企业购入一项管理用固定资产，取得价款1000万元，增值税进项税额130万元，发生运输费10万元，安装调试费5万元。该固定资产入账价值为（）万元。A.1000B.1130C.1045D.11055.根据新收入准则，企业销售商品同时承诺提供重大服务的，通常应在（）时确认收入。A.商品控制权转移给客户时B.服务完成时C.商品和服务的控制权同时转移给客户时D.收到款项时6.企业因自然灾害毁损库存商品，其账面价值为50万元，已计提存货跌价准备5万元，则应计入当期管理费用的金额为（）万元。A.45B.50C.55D.0（计入营业外支出）7.企业采用计划成本法核算材料成本差异，期末发现材料成本超支差异为8万元，结转分录中应贷记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.生产成本D.制造费用8.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产计提的折旧应全部计入当期管理费用B.使用部门固定资产的折旧应计入制造费用C.经营管理部门固定资产的折旧应计入管理费用D.出租的固定资产计提的折旧应计入财务费用9.企业采用资产负债表债务法核算所得税，若预计未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则该可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产应（）。A.立即确认为零B.立即确认为当期所得税费用C.确认为递延所得税资产D.确认为预计负债10.下列项目中，不应计入企业利润表“营业成本”的是（）。A.销售商品或提供劳务的成本B.管理人员的工资薪酬C.生产车间固定资产计提的折旧D.专设销售机构固定资产计提的折旧二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分）1.下列各项中，属于企业收入确认时点或期间判断应考虑的因素有（）。A.客户支付相关款项的时点B.企业是否已将商品的控制权转移给客户C.收入的金额能否可靠计量D.企业是否已提供重大服务或履行其他履约义务2.企业购入交易性金融资产时，其相关交易费用应（）。A.计入当期投资收益B.计入当期管理费用C.计入交易性金融资产成本D.计入财务费用3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产的摊销金额一般计入管理费用B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发无形资产符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.资产负债表项目的明细资料C.管理费用各项目的明细资料D.会计政策和会计估计的变更5.企业计提固定资产折旧时，下列会计处理中正确的有（）。A.应计提折旧总额=固定资产原价-预计净残值B.使用部门固定资产计提的折旧计入制造费用C.经营管理部门固定资产计提的折旧计入管理费用D.出租的固定资产计提的折旧计入其他业务成本6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能时，应确认收入B.企业在提供商品的同时承诺提供重大服务，应在服务完成时确认收入C.安装费属于可明确区分的合同履约义务，应在商品控制权转移时确认收入D.企业承诺向客户授予知识产权，应在客户取得相关知识产权控制权时确认收入7.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.研发费用D.财务费用8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额C.递延所得税负债是指企业在未来期间根据税法规定应增加应交所得税的金额D.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的发生额-当期递延所得税资产的发生额+递延所得税负债的转销额-递延所得税资产的转销额9.企业发生的下列交易或事项中，可能引起留存收益变动的有（）。A.用资本公积转增股本B.用盈余公积弥补亏损C.接受投资者投入资本D.宣告发放现金股利10.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算B.企业的外币财务报表在编制报出前，应将其折算为记账本位币C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业发生的与存货采购相关的运输费、装卸费等应计入存货成本。（）2.固定资产盘盈应作为前期差错进行更正，计入当期营业外收入。（）3.企业转让自用房地产，应将收到的款项扣除其账面价值后的差额计入其他业务收入或营业外收入。（）4.采用完工百分比法确认收入，必须能够可靠地计量履约进度。（）5.企业发生的行政管理部门固定资产的修理费用应计入管理费用。（）6.增值税一般纳税人购入货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。（）7.企业预计的某项资产减值损失，在以后期间该资产价值回升时，应转回已计提的减值损失。（）8.企业宣告发放现金股利，会减少企业的所有者权益。（）9.利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。（）10.企业接受投资者投入的专利权，应按投资合同或协议约定的价值（不包含相关税费）作为无形资产成本入账。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，列出答题卷相应位置答出答案）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2024年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。假定不考虑其他因素，计算该设备2024年度应计提的折旧额。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明商品售价80万元，增值税销项税额10.8万元，商品已发出，款项已收讫。（3）将成本为20万元的库存商品用于集体福利。假定不考虑其他因素，计算该企业2024年6月应交增值税额。五、综合题（本类题共1小题，10分。请根据题目要求，结合会计准则相关规定，编制相关会计分录或进行必要的计算与分析）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与长期股权投资相关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（假定等于账面价值）。甲公司未支付相关税费。（2）2024年12月31日，甲公司获得乙公司宣告发放的现金股利30万元，甲公司于2025年1月10日收到。（3）2024年12月31日，甲公司判断其对乙公司的长期股权投资发生减值，预计可收回金额为550万元。（假定不考虑其他因素，请根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。）试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.D5.C6.B7.B8.C9.C10.B二、多项选择题1.ABD2.C3.BCD4.ABCD5.CD6.ACD7.ABCD8.ABCD9.BD10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.该设备2024年度应计提的折旧额=(50-2)/5=9.6（万元）解析思路：采用直线法计提折旧，首先计算年折旧额，即（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限。本题中，原价为50万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，代入公式计算即可得到年折旧额。由于是全年折旧额，直接使用年折旧额即可。2.该企业2024年6月应交增值税额=10.8-13=-2.2（万元）解析思路：计算应交增值税额，需要考虑销项税额和进项税额。销项税额为10.8万元。进项税额为13万元。应交增值税额=销项税额-进项税额。将数值代入公式计算即可得到应交增值税额。结果为负数，表示应交增值税额为0，且可以抵扣2.2万元的留抵税额。五、综合题（1）借：长期股权投资——乙公司600贷：银行存款600（2）借：银行存款30贷：投资收益30（3）应确认的减值损失=600-550=50（万元）借：资产减值损失50