2025年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和答案

2025年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收款项答案：B解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，计划购买的原材料，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产定义；选项C，待处理财产损失预期不会给企业带来经济利益，不属于资产；选项D，预收款项是企业的负债，而不是资产。选项B，委托加工物资属于企业的存货，是企业的资产。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，为使该项无形资产达到预定用途，另发生专业服务费用60万元，测试费用30万元，不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.960B.900C.870D.1012.2答案：B解析：增值税一般纳税人取得无形资产的增值税可以抵扣，不计入无形资产成本。使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用和测试费用应计入无形资产成本。所以该项无形资产的入账价值=870+60+30=960（万元）。3.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品答案：C解析：根据会计准则规定，长期股权投资计提的减值准备在以后期间不得转回。而合同取得成本、合同资产和库存商品计提的减值准备，在满足一定条件时可以转回。4.2025年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.11200B.11600C.10000D.10400答案：A解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200（万元）。发行权益性证券支付的佣金和手续费冲减资本公积，不影响长期股权投资的初始投资成本。5.甲公司于2025年1月1日开始自行研发一项无形资产，至2025年12月31日研究阶段结束，共发生研究支出600万元。2026年1月1日进入开发阶段，发生开发支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2026年7月1日，该无形资产达到预定用途并交付使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，甲公司2026年对该项无形资产应摊销的金额为（）万元。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：无形资产的入账价值为符合资本化条件的开发支出200万元。2026年7月1日达到预定用途，应从7月开始摊销，2026年摊销的月份为6个月。所以2026年应摊销的金额=200÷10×6÷12=10（万元）。6.甲公司2025年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2025年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2025年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A产品的可变现净值=（28.7-1.2）×100=2750（万元），A产品的成本=（12+17）×100=2900（万元），A产品发生减值。配件的可变现净值=（28.7-17-1.2）×100=1050（万元），配件的成本=12×100=1200（万元），应计提的存货跌价准备=1200-1050=150（万元）。7.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化答案：C解析：选项A，固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，金额较大时也不予以资本化；选项B，固定资产的大修理费用和日常修理费用，不再采用预提或待摊方式处理；选项D，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用核算。8.甲公司2025年1月1日购入乙公司于当日发行的5年期、一次还本分期付息的债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。已知（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。不考虑其他因素，该项债权投资的实际利率为（）。A.4%B.4.72%C.5%D.5.28%答案：A解析：设实际利率为r，根据债券的摊余成本计算公式：1052=1000×5%×（P/A，r，5）+1000×（P/F，r，5）。当r=4%时，1000×5%×（P/A，4%，5）+1000×（P/F，4%，5）=1000×5%×4.4518+1000×0.8219=1044.59（万元）；当r=5%时，1000×5%×（P/A，5%，5）+1000×（P/F，5%，5）=1000×5%×4.3295+1000×0.7835=1000（万元）。采用内插法：（r-4%）/（5%-4%）=（1052-1044.59）/（1000-1044.59），解得r=4%。9.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用答案：B解析：政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助。10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司将一项固定资产（设备）出售，取得价款300万元，增值税税额为39万元。该设备系2023年12月购入，原价为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司处置该设备应确认的资产处置损益为（）万元。A.100B.150C.200D.250答案：B解析：该设备已计提折旧=500÷10×2=100（万元），设备的账面价值=500-100=400（万元）。处置该设备应确认的资产处置损益=300-400=-100（万元），这里是损失100万元，但题目可能问的是处置收益的绝对值，所以答案为150万元可能有误，正确答案应该是处置损失100万元。如果按照答案是150万元来倒推，可能题目条件有遗漏或错误。假设按照答案思路，可能设备是2020年12月购入，已计提折旧=500÷10×5=250（万元），设备的账面价值=500-250=250（万元），处置该设备应确认的资产处置损益=300-250=50（万元），也不是150万元。所以这里答案可能存在问题，按照正常计算是处置损失100万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.进口商品支付的关税C.加工存货发生的直接人工费用D.自然灾害造成的原材料净损失答案：ABC解析：选项D，自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出，不计入存货成本。选项A，采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本；选项B，进口商品支付的关税计入存货成本；选项C，加工存货发生的直接人工费用计入存货成本。3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更B.固定资产折旧年限一经确定不得随意变更C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧答案：ABCD解析：选项A和B，固定资产的折旧方法和折旧年限属于会计估计，一经确定不得随意变更，如需变更，应按照会计估计变更的规定进行处理；选项C和D，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。4.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资答案：ABCD解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。5.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用当月起开始摊销C.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：ABC解析：选项D，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。6.下列各项中，可能会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告发放现金股利C.以盈余公积转增资本D.接受投资者投入资本答案：BD解析：选项A和C，提取盈余公积和以盈余公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；选项B，宣告发放现金股利会导致所有者权益减少，负债增加；选项D，接受投资者投入资本会导致所有者权益增加。7.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融债权和金融债务C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D.债权人受让金融资产的，应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让金融资产的成本答案：ABCD解析：以上选项均符合债务重组的相关会计准则规定。8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生予以证实答案：ABCD解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。具有由过去的交易或事项形成、结果具有不确定性、结果须由未来事项决定等特征。9.下列关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答案：ABCD解析：政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府及其组成主体（包括政府所属的行政事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本）、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。10.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额D.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理答案：ABCD解析：以上选项均符合收入确认的相关会计准则规定。企业确认收入应满足在客户取得相关商品控制权时，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入，交易价格是预期有权收取的对价金额，代第三方收取和预期退还客户的款项应作为负债处理。三、判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：×解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计估计，违背了会计信息质量的谨慎性要求。2.企业自行建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏净损失，应计入当期损益。（）答案：×解析：企业自行建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏净损失，如果是正常原因导致的，应计入在建工程成本；如果是非常原因导致的，应计入营业外支出。3.企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。（）答案：√解析：根据会计准则规定，企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。4.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和计提折旧。（）答案：√解析：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。5.企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。（）答案：√解析：与资产相关的政府补助，企业应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。6.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：√解析：这是借款费用资本化的基本原则，符合会计准则规定。7.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：√解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。8.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入其他业务成本。（）答案：√解析：处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入其他业务成本，目的是将投资性房地产持有期间的公允价值变动损益在处置时予以结转，以反映投资性房地产的实际损益情况。9.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（）答案：√解析：企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。10.政府财务报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。（）答案：×解析：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准；政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。四、计算分析题1.甲公司2025年发生如下与金融资产有关的业务：（1）2025年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，期限为3年，每年年末付息一次，到期还本。甲公司支付价款1020万元，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知（P/A，4%，3）=2.7751，（P/F，4%，3）=0.8890。（2）2025年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。要求：（1）计算该债权投资的实际利率。（2）编制甲公司2025年1月1日购入债券、2025年12月31日确认利息收入和收到利息的会计分录。答案：（1）设实际利率为r，根据债券的摊余成本计算公式：1030=1000×5%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）当r=4%时，1000×5%×（P/A，4%，3）+1000×（P/F，4%，3）=1000×5%×2.7751+1000×0.8890=1027.76（万元）当r=3%时，1000×5%×（P/A，3%，3）+1000×（P/F，3%，3）=1000×5%×2.8286+1000×0.9151=1056.53（万元）采用内插法：（r-4%）/（3%-4%）=（1030-1027.76）/（1056.53-1027.76）解得r=3.9，%（2）2025年1月1日购入债券：借：债权投资——成本1000——利息调整30贷：银行存款10302025年12月31日确认利息收入：实际利息收入=1030×3.9%=40.17（万元）应收利息=1000×5%=50（万元）利息调整摊销额=50-40.17=9.83（万元）借：应收利息50贷：投资收益40.17债权投资——利息调整9.83收到利息：借：银行存款50贷：应收利息502.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下与无形资产有关的业务：（1）2025年1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元。2025年7月1日，该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2025年12月31日，该非专利技术的可收回金额为120万元。要求：（1）编制甲公司2025年自行研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算2025年该非专利技术应摊销的金额并编制会计分录。（3）判断2025年该非专利技术是否发生减值，如果发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50借：管理费用50贷：研发支出——费用化支出50开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出150贷：银行存款等1502025年7月1日达到预定用途：借：无形资产150贷：研发支出——资本化支出150（2）2025年该非专利技术应摊销的金额=150÷5×6÷12=15（万元）借：管理费用15贷：累计摊销15（3）2025年12月31日，该非专利技术的账面价值=150-15=135（万元）可收回金额为120万元，发生减值。减值金额=135-120=15（万元）借：资产减值损失15贷：无形资产减值准备15五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款购入一项土地使用权，支付价款2000万元，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。（2）3月1日，甲公司开始建造一栋厂房，领用上述土地使用权的50%用于建造厂房。建造过程中，领用工程物资300万元，支付工程人员薪酬200万元，发生其他相关费用100万元。（3）12月31日，厂房达到预定可使用状态。（4）该厂房预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。要求：（1）编制甲公司购入土地使用权的会计分录。（2）编制甲公司建造厂房的相关会计分录。（3）计算2025年土地使用权和厂房应摊销和计提折旧的金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入土地使用权：借：无形资产——土地使用权2000贷：银行存款2000（2）建造厂房：领用土地使用权：借：在建工程200（2000×50%÷